科技型企業(yè)內(nèi)部控制問題及策略

王桂娟

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的提高，我國各個行業(yè)得到了快速發(fā)展，同時面臨著諸多挑戰(zhàn)。其中，科技型企業(yè)在實際運營過程中也存在一些問題，如部分管理人員沒有足夠重視內(nèi)部控制、內(nèi)控管理工作沒能落實到位等。因此，科技型企業(yè)管理人員要提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，充分應(yīng)用各種先進(jìn)技術(shù)和方法，提升內(nèi)部控制效果，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】科技型企業(yè);內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化策略

【中圖分類號】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2022）04-0122-03

我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)隨著社會的發(fā)展而不斷調(diào)整，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對科技型企業(yè)有著非常重要的意義，部分企業(yè)受到傳統(tǒng)發(fā)展理念和方法的影響比較深，導(dǎo)致工作過程中出現(xiàn)各種各樣的問題，內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期效果。所以，管理人員要認(rèn)真分析和了解內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開展工作，提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，有效解決相關(guān)問題。

1 內(nèi)部控制的重要性

科技型企業(yè)開展內(nèi)部控制能夠有效提升各方面工作的效率與質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，對企業(yè)的生存與發(fā)展具有非常重要的作用，具體體現(xiàn)如下：第一，內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)管與控制科技企業(yè)每個部門及每個工作環(huán)節(jié)，確保企業(yè)運營管理等活動均根據(jù)相應(yīng)規(guī)范要求來進(jìn)行，促使企業(yè)完成預(yù)定目標(biāo);而且，內(nèi)部控制通過對企業(yè)進(jìn)行動態(tài)檢查，可以將決策執(zhí)行情況真實地反映出來，并且揭示企業(yè)規(guī)章制度的遵循情況，一旦發(fā)現(xiàn)偏差能夠及時進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)運營得以高效開展。第二，開展內(nèi)部控制工作能夠確?？萍夹推髽I(yè)采集、分類、篩選、記錄、整理及分析會計信息的規(guī)范性與有效性，將企業(yè)財務(wù)及運營情況真實地反映出來，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員制定決策提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，防止會計信息失真而造成決策失誤的現(xiàn)象[1]。第三，開展內(nèi)部控制工作可以通過加強財務(wù)活動管控，構(gòu)建完善的風(fēng)險控制體系，由事前、事中及事后進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險防控，有效提高科技型企業(yè)風(fēng)險管理水平及風(fēng)險抵抗能力。

2 科技型企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制體系建設(shè)重點不明確

內(nèi)部控制體系在科技型企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用，然而該體系涉及較多內(nèi)容，部分科技型企業(yè)由于自身經(jīng)驗和可使用資源比較有限，因此建設(shè)該體系過程中會存在一定缺陷，導(dǎo)致工作人員無法明確內(nèi)部控制的側(cè)重點。此外，在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過程中，部分管理人員會采取借鑒同行內(nèi)部控制經(jīng)驗的方式，但是企業(yè)未全面考慮自身所處環(huán)境及運營情況，使得構(gòu)建的內(nèi)部控制體系與企業(yè)實際發(fā)展不相符[2]。而且部分管理人員在制訂內(nèi)部控制體系建設(shè)方案的過程中，由于自身專業(yè)能力不足而導(dǎo)致方案缺乏可行性與合理性，影響到科技型企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

2.2 缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

與發(fā)達(dá)國家相比，我國一些行業(yè)的內(nèi)部控制理論應(yīng)用水平仍存在一定差距，并且許多科技型企業(yè)的管理人員都是技術(shù)性人才，其管理水平有限;很多科技型企業(yè)經(jīng)營都將重心放在研發(fā)技術(shù)及產(chǎn)品銷售上，忽略內(nèi)部控制工作;部分科技型企業(yè)規(guī)模較小，沒有完善董事會職能，沒能均衡分配控制權(quán)，導(dǎo)致投資決策出現(xiàn)“一言堂”的問題，內(nèi)部監(jiān)管效用難以得到有效發(fā)揮。

2.3 風(fēng)險管控力度不足

第一，風(fēng)險評估不夠完善。風(fēng)險評估是科技型企業(yè)內(nèi)部控制中的一項重要內(nèi)容，主要是由專業(yè)人員采用合理的方式來辨識、評估及處理企業(yè)在戰(zhàn)略、投資、運營及管理等各個環(huán)節(jié)中的風(fēng)險。因為科技型企業(yè)投入大，成果轉(zhuǎn)換率低，所以風(fēng)險系數(shù)較高，這就要求企業(yè)關(guān)注風(fēng)險評估與管理的過程。但是，部分科技型企業(yè)并未設(shè)置完善的風(fēng)險評估體系，或是僅對部分環(huán)節(jié)實施風(fēng)險評估，而且存在專業(yè)人員匱乏、風(fēng)險管控方式不合理等問題，使得其風(fēng)險抵抗能力下降[3]。第二，風(fēng)險管控不到位。當(dāng)前，許多科技型企業(yè)主要是進(jìn)行技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)及電子產(chǎn)品銷售，從研發(fā)到銷售各個環(huán)節(jié)中存在政策、投資、信用、稅務(wù)、銷售、市場及客戶滿意度等多方面風(fēng)險，如果沒能采取有效風(fēng)險管控策略或企業(yè)風(fēng)險抵御能力較差，就會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

2.4 關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動管控不嚴(yán)

一些科技型企業(yè)沒有把銷售、資金及固定資產(chǎn)等控制工作融入經(jīng)營管理活動中。具體表現(xiàn)如下：第一，部分科技型企業(yè)并未構(gòu)建并落實資金支出授權(quán)審批制度，通常由管理人員掌握資金支出審批權(quán)，導(dǎo)致資金支出不規(guī)范、審批效率偏低等現(xiàn)象，對企業(yè)的運營與管理產(chǎn)生較大影響。第二，未有效管控企業(yè)存貨及固定資產(chǎn)，由于企業(yè)沒有設(shè)置定期盤點資產(chǎn)貨物制度，導(dǎo)致賬實不符的問題時常發(fā)生，會計信息數(shù)據(jù)不全面、不準(zhǔn)確。第三，一些科技型企業(yè)為了達(dá)到業(yè)績要求而盲目使用賒銷方式，沒有落實應(yīng)收賬款的管理工作，導(dǎo)致較多掛賬及欠款，對自身發(fā)展產(chǎn)生巨大威脅[4]。

2.5 監(jiān)督管理制度存在缺陷

一些科技型企業(yè)在運營管理過程中，通常只是將工作流程及目標(biāo)下達(dá)到基層，而沒有開展落實內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管工作，從而在較大程度上影響到內(nèi)部控制工作的效果。部分科技型企業(yè)在實際監(jiān)管過程中并未科學(xué)制定內(nèi)部審計制度，從而影響到內(nèi)部審計工作的獨立性。加上沒能投入充足的人力與資金到審計工作當(dāng)中，使得審計工作難以正常推進(jìn)，在一定程度上降低了內(nèi)部控制監(jiān)管力度。此外，在開展內(nèi)部審計工作的過程中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏有效的交流與溝通，導(dǎo)致其難以互相配合，即便出現(xiàn)問題也不能及時處理。

3 科技型企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效策略

3.1 明確內(nèi)部控制體系建設(shè)主次

科技型企業(yè)在對內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)之前要對自身實際情況進(jìn)行充分考慮，在此基礎(chǔ)上開展相應(yīng)的建設(shè)工作，在這個過程中還要避免工作的盲目性，特別是企業(yè)資源有限的時候，管理人員不僅要明確該工作的基本方向和側(cè)重點，還要對工作的主次關(guān)系進(jìn)行有效辨別。科技型企業(yè)明確內(nèi)部控制建設(shè)工作主次內(nèi)容，可以在一定程度上對各種資源進(jìn)行科學(xué)配置，并且內(nèi)部控制建設(shè)效率也會得到進(jìn)一步提高[5]。其中，財務(wù)管理工作在科技型企業(yè)管理工作中占據(jù)非常重要的地位，管理人員要結(jié)合時代發(fā)展的特點對財務(wù)管理工作進(jìn)行重點改進(jìn)和完善，只有這樣，才可以將內(nèi)部控制體系建設(shè)的效果充分發(fā)揮出來。

3.2 營造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

要想打造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制組織體系是關(guān)鍵。首先，科技型企業(yè)管理人員應(yīng)注重自身綜合素養(yǎng)的提高，樹立新型內(nèi)部控制管理理念，不但要關(guān)注經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，也要重視內(nèi)部控制管理的革新。其次，應(yīng)切實堅持“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、科學(xué)管理”的原則，注重科技型企業(yè)中董事會的主體地位，將財務(wù)決策權(quán)交由董事會及股東會共同把控，經(jīng)理人員則具有財務(wù)執(zhí)行權(quán)、監(jiān)事會具有財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對于企業(yè)內(nèi)部所有重大人事調(diào)動、投資決策均要采取聯(lián)簽制度。細(xì)化企業(yè)內(nèi)部管理人員職能，不但可以提高相關(guān)決策的合理性與可行性、財務(wù)收支活動的規(guī)范性，而且還可以建設(shè)起系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制管理體系，為今后內(nèi)部控制的高效推進(jìn)夯實基礎(chǔ)[6]。

3.3 強化企業(yè)風(fēng)險管控力度

因為科技型企業(yè)在運營與管理過程中不可避免會遇到不同類型風(fēng)險，所以必須強化企業(yè)風(fēng)險管控力度。首先，要構(gòu)建合理的風(fēng)險評估制度，主要涉及風(fēng)險的辨識、分析與處理等內(nèi)容。具體可以采取等級量表評估方式進(jìn)行風(fēng)險評估，采取抓大放小的方式，根據(jù)等級高低將企業(yè)實際面臨的風(fēng)險進(jìn)行排序，以便于工作人員正確掌握主要風(fēng)險，同時采用有效的處理策略，最大限度地降低風(fēng)險對企業(yè)造成的影響。其次，做好風(fēng)險的控制工作。對于科技型企業(yè)而言，其較常面對的風(fēng)險主要有財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險及研發(fā)風(fēng)險這幾種類型。其中，財務(wù)風(fēng)險主要出現(xiàn)在企業(yè)的資金營運階段。所以在實施風(fēng)險防控時，企業(yè)可以有效運用當(dāng)前我國對科研企業(yè)所出臺的相關(guān)融資優(yōu)惠政策，積極申請掛牌“新三板”“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”企業(yè)，以拓展融資途徑。此外，還需要做好運營資金的統(tǒng)籌管理與規(guī)劃工作，嚴(yán)格管控研發(fā)資金投入，確保?？顚Ｓ?，避免不必要的資金浪費。對于企業(yè)的應(yīng)收賬款需要設(shè)置合理的資金回收制度，切實提升資金周轉(zhuǎn)率[7]。對于市場風(fēng)險，則需要增進(jìn)內(nèi)部技術(shù)及營銷部門間的交流與聯(lián)系，動態(tài)留意市場變動及有關(guān)競品情況，掌握自身產(chǎn)品銷售收入、銷售增長率、市場占有份額、產(chǎn)品使用壽命等情況，盡可能實現(xiàn)產(chǎn)品投入與產(chǎn)出的平衡，最大限度地減小科技型企業(yè)的市場風(fēng)險。對于研發(fā)風(fēng)險，因為在科技型企業(yè)運營過程中產(chǎn)品研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新是風(fēng)險系數(shù)較高的環(huán)節(jié)，所以要求企業(yè)能夠充分落實研發(fā)項目的事前調(diào)查工作，如市場調(diào)研、項目可行性分析、風(fēng)險預(yù)估及成本預(yù)算等，編制項目評估報告，切實按照項目投資計劃進(jìn)行相關(guān)資源配置。同時，需要加強內(nèi)外部信息的溝通，不但要與供應(yīng)廠家保持密切聯(lián)系，實現(xiàn)采購成本降低，而且要盡可能地掌握競爭環(huán)境、客戶需求等相關(guān)信息，增進(jìn)企業(yè)與市場間的聯(lián)系，最大限度地減小研發(fā)風(fēng)險。

3.4 注重業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵點的管控

業(yè)務(wù)活動控制可從以下幾個方面著手：第一，強化貨幣資金的管控工作，明確企業(yè)資金支出的審批權(quán)責(zé)及流程，并且嚴(yán)格堅持不相容崗位相互分離的原則進(jìn)行會計崗位的設(shè)置。同時，科學(xué)制定賬戶設(shè)立、銀行存款等的核對、審批及清理規(guī)程，定期核對銀行賬單并盤點現(xiàn)金。安排專員保管企業(yè)票據(jù)，保證票據(jù)及相關(guān)記錄的完整與可靠。第二，注重內(nèi)部資產(chǎn)的管控工作，科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)要科學(xué)設(shè)置固定資產(chǎn)的管理制度，逐一明確其獲取、驗收、入庫、使用、維護(hù)及報廢處理等環(huán)節(jié)的規(guī)程;并且，在核算固定資產(chǎn)成本、減值準(zhǔn)備、折舊計提等工作中均要與國家規(guī)定相符[8]。第三，注重存貨的內(nèi)部管控工作，制定存貨預(yù)算、采購、驗收、存儲、盤點及處理等工作的管理規(guī)程，而且實際采用的核算、計提跌價準(zhǔn)備等方式均要與國家規(guī)定相符。第四，科學(xué)管控銷售及收款等工作。科技型企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場變化、產(chǎn)品特點制定針對性的信用管理體制及銷售政策，全方位考量客戶資信情況，切實根據(jù)實際簽訂的合同組織相關(guān)管理工作。不僅如此，還需要合理確定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法、確認(rèn)銷售收入的節(jié)電、銷售記錄憑證管理及壞賬核銷審批流程，并采取有針對性的手段定期清理掛賬、欠賬，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險金計提準(zhǔn)備，達(dá)到降低資金回收風(fēng)險的目的。

3.5 健全內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度

內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度能夠在科技型企業(yè)發(fā)展運營過程中發(fā)揮出良好的作用，所以相關(guān)管理人員要對內(nèi)部控制監(jiān)督予以足夠重視，企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部審計部門進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，在完善內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度的同時，確保內(nèi)部審計工作可以正常開展?？萍夹推髽I(yè)還要將最高管理層納入內(nèi)部控制體系范圍之內(nèi)，相關(guān)工作人員也要對要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析和了解，嚴(yán)格按照這些要求和標(biāo)準(zhǔn)，定期或者不定期地開展企業(yè)內(nèi)部控制工作和預(yù)算管理工作，并進(jìn)行相應(yīng)的追蹤和監(jiān)督。此外，科技型企業(yè)可單獨設(shè)置審計部門，下放相應(yīng)的監(jiān)管權(quán)力，保證審計部門具有權(quán)威性與獨立性，以便能夠有效監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制落實情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱之處，從而及時強化相關(guān)管理。

此外，科技型企業(yè)還要對時代發(fā)展的特點進(jìn)行充分了解，適當(dāng)?shù)貙⒉糠謨?nèi)部控制審計和評價工作委托給專業(yè)化程度較高的第三方審計事務(wù)所，只有這樣，才能夠?qū)ζ髽I(yè)不同階段的財務(wù)報表、研發(fā)費用進(jìn)行全方位監(jiān)督。在通常的情況下，審計事務(wù)所出具的審計報告有著較高的專業(yè)性特點，企業(yè)要對這些審計報告進(jìn)行充分分析和了解，并且從中找到自身經(jīng)營管理當(dāng)中存在的問題，及時采取有效措施對這些問題進(jìn)行處理。此外，科技企業(yè)還要從實際角度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展運營情況對內(nèi)部控制有效性的評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理制定，從而提高內(nèi)部控制評價體系的公平性和正確性，確保內(nèi)控制工作落實到每一個部門的日常工作中。

4 結(jié)束語

內(nèi)部控制在科技型企業(yè)發(fā)展過程中占據(jù)著非常重要的地位，要求相關(guān)管理人員要對其予以足夠重視，還要對應(yīng)用過程中存在的問題進(jìn)行充分分析和了解，結(jié)合實際情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。此外，管理人員還要結(jié)合時代特點對內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行改進(jìn)完善，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境。

參 考 文 獻(xiàn)

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