我國家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題分析及對策建議

張祺儒

【摘 ?要】自從我國改革開放以來，國家積極推動(dòng)民營企業(yè)的發(fā)展。在時(shí)代的浪潮下，涌現(xiàn)出一大批以家族模式經(jīng)營的民營企業(yè)，對我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展作出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。隨著時(shí)間的推移，在家族企業(yè)發(fā)展的過程中，許多問題和缺陷不斷涌現(xiàn)，社會(huì)公眾對家族企業(yè)的印象變差，許多家族企業(yè)生命周期變短，其管理制度落后、市場范圍小和發(fā)展方向不明確等問題十分突出。論文對我國家族企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行深入探析，并提出相應(yīng)對策，以期幫助家族企業(yè)提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)家族企業(yè)良性發(fā)展。

【Abstract】Since China's reform and opening up， the country actively promote the development of private enterprises. Under the tide of the times， a large number of private enterprises with family mode have emerged， making indelible contributions to the development of China's economy and society. As time goes by， in the development process of family enterprises， many problems and defects keep emerging. The public's impression on family enterprises deteriorates， and the life cycle of many family enterprises becomes shorter， with prominent problems such as backward management system， small market scope and unclear development direction. This paper makes an in-depth analysis of the financial management problems existing in family enterprises in China， and puts forward corresponding countermeasures， so as to help family enterprises improve the ability to resist risks and promote the benign development of family enterprises.

【關(guān)鍵詞】家族企業(yè);財(cái)務(wù)管理;對策

【Keywords】family enterprise; financial management; countermeasures

【中圖分類號】F275;F276.5 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2022）04-0083-03

1 家族企業(yè)概述

自古以來，家族企業(yè)為各國的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展都貢獻(xiàn)了重要力量。家族企業(yè)一詞可以分為“家族”和“企業(yè)”。但是，對于家族企業(yè)，各國學(xué)者到現(xiàn)在都沒有給出一個(gè)統(tǒng)一的概念闡釋。根據(jù)各學(xué)者的研究總結(jié)出，家族企業(yè)分為3類：第一類，家族所有型企業(yè)，意味著其擁有著實(shí)際所有權(quán)和控制權(quán)，并且兩種權(quán)力高度統(tǒng)一;第二類，持有一部分的所有權(quán)，進(jìn)而控制駕馭企業(yè)的經(jīng)營，這種類型的家族企業(yè)正在慢慢地向家族管理企業(yè)化發(fā)展;第三類，家族間接所有型企業(yè)，這類企業(yè)就是所有權(quán)交出，但通過交叉控股或法人控股來行使控制權(quán)，其在歐美一些發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)代企業(yè)管理模式中常有出現(xiàn)。本文所指的家族企業(yè)便是上述提到的3種類型的家族企業(yè)。

2 我國家族企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國改革開放40年來，國家經(jīng)濟(jì)水平迅猛發(fā)展，人民生活水平不斷提高，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)穩(wěn)步增強(qiáng)，短短40幾年我國已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。我國家族企業(yè)起步晚、發(fā)展快，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱。據(jù)第四次國家經(jīng)濟(jì)普查公報(bào)顯示：2018年末，全國共有第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)法人單位1 857.0萬個(gè)，比2013年末增加1 036.2萬個(gè)，增長126.2%。其中，內(nèi)資企業(yè)占98.8%，港、澳、臺(tái)商投資企業(yè)占0.6%，外商投資企業(yè)占0.6%。內(nèi)資企業(yè)中，國有企業(yè)占全部企業(yè)法人單位的0.4%，私營企業(yè)占84.1%。

據(jù)瑞信研究院統(tǒng)計(jì)，2018年中國內(nèi)地上市的家族企業(yè)數(shù)量達(dá)159家，總市值達(dá)1.38萬億美元，位居世界第一位。私營企業(yè)包括家族企業(yè)和非家族企業(yè)，根據(jù)現(xiàn)有調(diào)查顯示私營企業(yè)中家族企業(yè)占比近半成。由此可見，家族企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中有著舉足輕重的地位。

3 我國家族企業(yè)的特征

3.1 家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)多不明晰

每一個(gè)家族企業(yè)的發(fā)家史都是一段傳奇，如世界著名的羅斯柴爾德家族，他們的故事在現(xiàn)在的金融界也廣為流傳。家族企業(yè)的起步階段一般都伴隨著無數(shù)的艱辛與奮斗的歷程，許多家族企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金都是由親朋好友籌集，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)不明晰，大部分家族企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和利益分配都集中在家族內(nèi)部，外部資本介入較少，因此許多家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理都是圍繞家族成員進(jìn)行的。

3.2 家族企業(yè)所有權(quán)和資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)高度集中

前文家族企業(yè)的分類中第一類就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中，家族企業(yè)通過家族成員控股，擔(dān)任企業(yè)重要管理職務(wù)等方式，不僅僅擁有著企業(yè)的所有權(quán)，還控制著企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)，雖然隨著長期的發(fā)展，不少家族企業(yè)也在進(jìn)行著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改革，設(shè)立股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，卻仍然存在著家族成員在某些重大決策依舊享有決策權(quán)的事實(shí)，其依舊保持著企業(yè)的所有權(quán)和資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一。

3.3 家族企業(yè)一般不聘用職業(yè)經(jīng)理人

在前文家族企業(yè)的3種分類中，3類家族企業(yè)都有一個(gè)共同特點(diǎn)就是保持著企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)，擁有對企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)。家族企業(yè)的發(fā)展方向，戰(zhàn)略目標(biāo)與家族成員的利益緊密相依，家族企業(yè)出于擔(dān)心代理問題的產(chǎn)生，家族企業(yè)掌門人深受儒家思想影響等因素不愿接受職業(yè)經(jīng)理人來管理企業(yè)。企業(yè)的重要崗位一般都由家族成員擔(dān)任，這樣能夠提升企業(yè)的凝聚力，實(shí)現(xiàn)家族成員利益的最大化。

3.4 家族企業(yè)決策者多為中老年男性，管理經(jīng)驗(yàn)豐富，但是管理思想陳舊

20世紀(jì)50、60年代，我國社會(huì)百廢待興，生產(chǎn)資料嚴(yán)重匱乏，因此，我國實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)資料均屬于國有，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營由國家統(tǒng)一計(jì)劃調(diào)配，在1978年實(shí)施改革開放后，企業(yè)也開始尋求國有體制改革，我國現(xiàn)在處于頭部的家族企業(yè)大多是改革開放時(shí)期發(fā)展起來的。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在籌建企業(yè)之前，大多數(shù)為國有企業(yè)管理人員或政府部門的公職人員，他們雖然具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，由于時(shí)代的局限性，許多家族企業(yè)決策者管理思想陳舊，財(cái)務(wù)管理意識淡薄，創(chuàng)新型管理知識匱乏。

3.5 家族企業(yè)缺少“繼承人”

據(jù)普華永道2021年全球家族企業(yè)調(diào)研中國報(bào)告顯示，超八成中國內(nèi)地家族企業(yè)沒有“繼任計(jì)劃”，有五成受訪者表示企業(yè)中并沒有家族的新生代參與企業(yè)管理運(yùn)營。目前，我國發(fā)展較好的家族企業(yè)“掌門人”大多已經(jīng)到了退休的年齡，大部分家族企業(yè)沒有培養(yǎng)“繼承人”，新生代管理者較少，出現(xiàn)了斷層現(xiàn)象。

4 家族企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的重要性

財(cái)務(wù)管理是在完成一定的整體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對如何進(jìn)行資產(chǎn)的有效利用、如何進(jìn)行投資、如何將資本合理科學(xué)地融通、如何處理好企業(yè)的營運(yùn)資金及如何將利潤正確合理地分配等相關(guān)財(cái)務(wù)方面問題進(jìn)行統(tǒng)一管理的核心工作。

4.1 提升家族企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

從宏觀層面看，近年來，我國家族企業(yè)數(shù)量和質(zhì)量都在上升，地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)為主的家族企業(yè)占有不小的比重。不少家族企業(yè)在融資方案、資金管理、利潤分配、投資選擇等財(cái)務(wù)管理問題上存在較大缺陷，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模全憑借決策者主觀判斷和過往經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)收益如何分配主要依靠裙帶關(guān)系，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，能夠有效幫助家族企業(yè)合理利用資金，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.2 促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展

從外部因素看，我國家族企業(yè)的發(fā)展乘改革的“東風(fēng)”，國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期出臺(tái)多項(xiàng)政策扶持民營企業(yè)的發(fā)展，家族企業(yè)以此為契機(jī)借助我國人口紅利和廣闊的市場空間快速崛起。未來，我國市場機(jī)制不斷完善，市場份額趨于飽和，新興家族企業(yè)和老牌家族企業(yè)均面臨不同的發(fā)展瓶頸，中小型家族企業(yè)的生存環(huán)境越發(fā)困難。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)，保障企業(yè)資金鏈的穩(wěn)固，維系企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，有利于決策者制定符合企業(yè)實(shí)際的戰(zhàn)略目標(biāo)，確立正確的發(fā)展方向，在日趨激烈的環(huán)境中保持企業(yè)的強(qiáng)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

5 家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)存在的問題

5.1 現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式陳舊，決策者財(cái)務(wù)分析能力較弱

財(cái)務(wù)管理模式是指管理者在一定財(cái)務(wù)管理理念的指導(dǎo)下，制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，構(gòu)建財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，并對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理行為、財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行控制，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于有效的管理狀態(tài)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是管理，通過確定組織財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，構(gòu)建合適的組織結(jié)構(gòu)，發(fā)揮財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、資金管理、稅務(wù)統(tǒng)籌等職能，結(jié)合雙因素理論等激勵(lì)理論，調(diào)動(dòng)組織內(nèi)員工的積極性達(dá)到組織目標(biāo)。家族企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)上更加信賴家族成員，許多家族企業(yè)在起步階段不設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部，由家族成員擔(dān)任會(huì)計(jì)一職，企業(yè)發(fā)展壯大后仍舊由原會(huì)計(jì)擔(dān)任企業(yè)財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)管理模式陳舊。多數(shù)家族企業(yè)決策者財(cái)務(wù)管理意識淡薄，甚至出現(xiàn)看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，財(cái)務(wù)分析能力弱，對企業(yè)發(fā)展前景的判斷不準(zhǔn)確，盲目擴(kuò)大企業(yè)的投資導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，從而使企業(yè)一蹶不振。

5.2 家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏有效監(jiān)督

家族企業(yè)財(cái)務(wù)部門由家族成員擔(dān)任“一把手”，同時(shí)，部分家族企業(yè)將實(shí)現(xiàn)家族利益最大化視為企業(yè)發(fā)展的首要目標(biāo)，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和其他利益相關(guān)者的權(quán)益。并且，家族企業(yè)存在著所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)高度集中的問題，董事會(huì)、股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職能受限，家族成員對企業(yè)經(jīng)營管理擁有絕對控制權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)決策者在進(jìn)行投資、融資等財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，不尋求專業(yè)財(cái)務(wù)人士進(jìn)行可行性分析就拍板決定，對企業(yè)生存來說具有高風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門員工缺少激勵(lì)，無法左右部門領(lǐng)導(dǎo)的決策，沒有干勁，組織中其他部門和“三會(huì)”對財(cái)務(wù)管理部門起不到有效的監(jiān)督作用，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)常處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

5.3 家族企業(yè)對財(cái)務(wù)管理人才重視程度不高

家族企業(yè)更重視傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在日常決策過程中，將重心放在產(chǎn)品的生產(chǎn)、包裝和營銷過程中，看重短期利益，唯業(yè)績論，更愿意吸引、接納和提拔優(yōu)秀的銷售人員，對于專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員重視程度不夠，企業(yè)缺乏計(jì)劃、組織、管理和控制財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的專業(yè)人員，存在任人唯親的現(xiàn)象，認(rèn)為投資決策、股權(quán)分配、資金管理、提取盈余公積和處理未分配利潤等財(cái)務(wù)工作無需交給外人專門打理，只需要招聘具有一定會(huì)計(jì)知識儲(chǔ)備的人員即可。人才問題嚴(yán)重制約了家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

5.4 家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系混亂

家族企業(yè)在起步階段，依賴產(chǎn)品、服務(wù)搶占市場份額，重視產(chǎn)業(yè)體系的構(gòu)建和完善，在壯大發(fā)展階段，一般都缺乏對財(cái)務(wù)體系的建設(shè)和專業(yè)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，家族企業(yè)為提高企業(yè)凝聚力重用家族成員，企業(yè)沒有成熟的企業(yè)文化、價(jià)值觀輸出，員工對組織認(rèn)同感和歸屬感不強(qiáng)，不具備組織忠誠，這些因素都會(huì)造成企業(yè)對財(cái)務(wù)管理體系混亂，對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)控制力弱。部分家族企業(yè)存在對財(cái)務(wù)分析缺乏全面性、投資計(jì)劃的可行性不足、利益分配不合理、企業(yè)資產(chǎn)隨意挪用、流動(dòng)資金儲(chǔ)備不足等問題，導(dǎo)致企業(yè)資金利用率低，債務(wù)負(fù)擔(dān)重，資金周轉(zhuǎn)困難，壞賬率高，沒有切實(shí)可行的催債體系等，使企業(yè)陷入經(jīng)營困難的狀態(tài)。

5.5 家族企業(yè)融資困難

家族企業(yè)在內(nèi)部融資和外部融資方面均存在一定困難。家族企業(yè)早期通過內(nèi)部成員籌集資金維持企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)一步一步壯大后，企業(yè)所需資金量逐步增加，依靠家族成員籌集資金無法維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，由于家族成員在企業(yè)中股份占比重，經(jīng)營管理權(quán)高度集中，在動(dòng)員內(nèi)部員工融資的過程中，員工積極性不高。另外，家族企業(yè)的社會(huì)地位普遍較低并且存在優(yōu)先考慮家族成員利益的情況，投資人投鼠忌器，股權(quán)融資、商業(yè)信用等外部融資方式也相比其他私營企業(yè)存在著一定的難度。部分家族企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平低下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，考慮企業(yè)的償債能力，在銀行借款方面，也會(huì)存在一定的限制。家族企業(yè)在融資方面的局限性一定程度上會(huì)阻礙企業(yè)的高速發(fā)展。

6 建議與對策

6.1 借鑒外國家族企業(yè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)

歐美國家擁有高度發(fā)達(dá)的資本市場，家族企業(yè)的發(fā)展水平和財(cái)務(wù)管理能力有豐富且成功的經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒。國內(nèi)家族企業(yè)想要快速提高財(cái)務(wù)管理水平，可以借鑒歐美國家家族企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行兩權(quán)分立，保留對企業(yè)的所有權(quán)，聘請職業(yè)經(jīng)理人參與企業(yè)的管理。家族成員保持對企業(yè)多數(shù)股份的所有權(quán)，制定企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略，交由職業(yè)經(jīng)理人實(shí)施，這樣能夠避免家族成員控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效且深入的改革。同時(shí)，可以通過給予職業(yè)經(jīng)理人股份和企業(yè)債券等激勵(lì)手段，減少代理問題發(fā)生的概率。此外，國內(nèi)家族企業(yè)還可以借鑒日本家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，日本家族企業(yè)是以內(nèi)部監(jiān)控型為主導(dǎo)的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，通過引入以銀行為主的外部資本，加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，推行全面預(yù)算管理，改進(jìn)預(yù)算工作，合理地降低企業(yè)成本。

6.2 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立數(shù)字化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)

傳統(tǒng)家族企業(yè)基于自身的發(fā)展?fàn)顩r會(huì)采取不同的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，大多數(shù)都是“統(tǒng)籌規(guī)劃，集中管理”的機(jī)制模式。家族企業(yè)可以通過對財(cái)務(wù)管理機(jī)制的創(chuàng)新改革，各下屬部門在接受董事會(huì)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)和要求下，結(jié)合本部門的經(jīng)營戰(zhàn)略，在一定范圍內(nèi)享有對經(jīng)費(fèi)和預(yù)算的控制，超過的額度再進(jìn)行上報(bào)申請，調(diào)動(dòng)各部門內(nèi)的積極性。同時(shí)，提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的工作效率。建立數(shù)字化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，各部門預(yù)算制定、資金使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)上報(bào)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)的透明化，減少家族成員把持財(cái)務(wù)部門可能帶來的損失，便于制度化的財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建。

6.3 培養(yǎng)引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才

任何一個(gè)企業(yè)的高速發(fā)展都需要?jiǎng)?chuàng)新，而創(chuàng)新的基礎(chǔ)是人才。家族企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際來制定科學(xué)的、合理的財(cái)務(wù)管理人才引進(jìn)方案，在企業(yè)的發(fā)展過程中，完善人才培養(yǎng)體系，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。建立優(yōu)良的企業(yè)文化，增加員工的組織承諾，通過強(qiáng)化等激勵(lì)方式提高員工的滿意度，提高家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，助力企業(yè)快速發(fā)展。

7 結(jié)語

我國家族企業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展貢獻(xiàn)了不可磨滅的力量。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，家族企業(yè)未來會(huì)面臨更多的考驗(yàn)，提高家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要一環(huán)，我國家族企業(yè)要重視目前財(cái)務(wù)管理活動(dòng)存在的問題，積極吸取國內(nèi)外企業(yè)成功的管理經(jīng)驗(yàn)，改善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，完善財(cái)務(wù)管理體系，吸引高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才的加入，企業(yè)才能長遠(yuǎn)健康地發(fā)展下去。

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