基于協(xié)整和誤差修正模型的貿(mào)易自由化稅收效應(yīng)研究

李 丹

(合肥學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院，安徽 合肥 230601)

國際貿(mào)易稅收易于征收、便于管理，是財政收入中非常可靠和穩(wěn)定的來源。與發(fā)達(dá)國家相比，發(fā)展中經(jīng)濟體往往更依賴于進(jìn)口關(guān)稅[1]。國家統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，中國入世以來關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅收收入占中央財政收入的比重始終超過20%，是穩(wěn)定的中央財政收入來源之一。從比較優(yōu)勢的角度看，貿(mào)易自由化可以更好地促進(jìn)競爭和提高資源配置效率，更容易進(jìn)入國際市場，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，并通過資本積累和技術(shù)進(jìn)步刺激經(jīng)濟增長。盡管貿(mào)易自由化有助于經(jīng)濟增長，但降低關(guān)稅的效果尚不明確。一方面，關(guān)稅削減意味著較低的稅率，關(guān)稅收入可能減少；另一方面，關(guān)稅下降后，進(jìn)口量往往增加。隨著中國經(jīng)濟進(jìn)入新常態(tài)，貿(mào)易自由化對中國稅收會產(chǎn)生怎樣的影響？在避免收入損失的同時，進(jìn)行貿(mào)易改革，如果貿(mào)易稅的下降能夠通過其它稅種收入的增加來彌補，特別是加強國內(nèi)稅收改革，對經(jīng)濟又會產(chǎn)生什么影響？因此研究貿(mào)易自由化的稅收效應(yīng)，對新常態(tài)下稅收政策如何更好地服務(wù)于更高水平的對外開放具有積極意義。

1 文獻(xiàn)綜述

學(xué)者對貿(mào)易與稅收之間的關(guān)系展開研究，對國際貿(mào)易稅收的研究圍繞關(guān)稅進(jìn)行[2]。貿(mào)易自由化會減少貿(mào)易稅產(chǎn)生的總收入，同時，降低關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘又產(chǎn)生了更多的進(jìn)口，如消費稅或增值稅[3]。Matlanyane and Harmse運用最小二乘法檢驗得出貿(mào)易自由化使南非關(guān)稅收入減少[4]。Khattry and Rao通過1978-1999年間80個發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的樣本分析，發(fā)現(xiàn)貿(mào)易自由化對總體稅收和貿(mào)易收入產(chǎn)生不利影響，貿(mào)易品的關(guān)稅被國內(nèi)間接稅所取代[5]。Onaran等利用歐盟國家的數(shù)據(jù)分析得出經(jīng)濟開放降低資本稅和消費稅的實際稅率，但提高勞務(wù)稅的稅率[6]。也有學(xué)者認(rèn)為，經(jīng)濟開放增加稅收收入[7]。Gaalya運用烏干達(dá)國家數(shù)據(jù)進(jìn)行固定效應(yīng)模型分析發(fā)現(xiàn)貿(mào)易開放度與稅收收入績效水平正相關(guān)[8]。Exbrayat基于26個OECD國家24年的數(shù)據(jù)實證檢驗表明，經(jīng)濟開放增強了國內(nèi)市場的潛力，有助于政府稅收規(guī)模的擴張[9]。另外，Karimia等基于103個發(fā)展中國家1993-2012年間的面板數(shù)據(jù)，利用動態(tài)面板閾模型分析貿(mào)易自由化與稅收之間的關(guān)系，經(jīng)驗研究表明兩者是非線性關(guān)系，存在Laffer效應(yīng)，過度貿(mào)易自由化則會對對外貿(mào)易稅收產(chǎn)生不利影響，當(dāng)繼續(xù)推進(jìn)貿(mào)易自由化達(dá)到更高時，這種不利影響會消失，主張各個發(fā)展中國家繼續(xù)推進(jìn)貿(mào)易自由化，而不用擔(dān)心其暫時給對外貿(mào)易的稅收收入可能帶來的不利影響[10]。國內(nèi)學(xué)者李建軍，肖育才選取1999-2007年間各個省市的面板數(shù)據(jù)，得出提高經(jīng)濟開放度明顯增加各個地方的所得稅、財產(chǎn)稅、城建稅和非稅收入[11]。白景明等認(rèn)為，經(jīng)濟開放導(dǎo)致進(jìn)口環(huán)節(jié)稅在稅收總額中的比重增加[12]。劉婷婷從理論和實證兩個層面對中國貿(mào)易發(fā)展與財稅政策的相關(guān)性進(jìn)行了分析，得出財稅政策有利于促進(jìn)我國對外貿(mào)易的發(fā)展[13]。因此，在全球新冠肺炎疫情、中美經(jīng)貿(mào)摩擦等對世界經(jīng)濟一體化進(jìn)程產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響的背景下，“十四五”期間中國應(yīng)積極推進(jìn)稅制改革，提升稅收政策與新發(fā)展格局的適配性，助推開放型經(jīng)濟體制新發(fā)展[14-15]。

綜上所述，學(xué)者們從不同層面、采用多種方法考察得出貿(mào)易自由化會對稅收產(chǎn)生影響，但由于國家和時間樣本的差異，現(xiàn)有成果關(guān)于貿(mào)易自由化對中國稅收效應(yīng)的實證研究相對較少。在綜合現(xiàn)有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，建立進(jìn)口關(guān)稅收入模型，運用協(xié)整、誤差修正模型測度貿(mào)易自由化與稅收的長期均衡與短期動態(tài)關(guān)系，結(jié)合中國貿(mào)易和稅收方面的經(jīng)驗證據(jù)，以期從稅收角度探討給出促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展的政策建議。

2 模型構(gòu)建及數(shù)據(jù)說明

2.1 模型設(shè)定

關(guān)稅降低使稅基增加，貿(mào)易自由化對稅收收入的影響不一定同向[16]。為了檢驗貿(mào)易自由化的影響，以貿(mào)易自由化為代表的關(guān)稅稅率下降和其他宏觀經(jīng)濟變化，如匯率、人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、進(jìn)口貿(mào)易等，檢驗進(jìn)口關(guān)稅收入與國內(nèi)稅收之間的關(guān)系，研究借鑒Ebrill和Khatty and Rao的假定，關(guān)稅率與進(jìn)口關(guān)稅收入之間的關(guān)系是非線性的，采用二次形式估計貿(mào)易自由化對進(jìn)口稅收的效應(yīng)，運用進(jìn)口關(guān)稅收入模型考察增加國內(nèi)直接稅或間接稅彌補貿(mào)易自由化帶來的收入變化，具體計量模型如下：

IDRt=γ1CTRt+γ2(CTRt)2+γ3log(pcGDPt)+γ4RERt+γ5IMPORTt+γ6VATt+γ7CITt+εt

(1)

其中，t表示不同的年份；被解釋變量IDR表示進(jìn)口關(guān)稅收入，解釋變量CTR、(CTR)2、pcGDP、RER、IMPORT、VAT、CIT分別表示關(guān)稅率、包含拉弗效應(yīng)關(guān)稅率的平方、人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、國內(nèi)增值稅和企業(yè)所得稅；γ為等式各變量的參數(shù)；ε為隨機誤差項。人均國內(nèi)生產(chǎn)總值取對數(shù)形式，其余變量采用線性形式。

2.2 變量選取與數(shù)據(jù)來源

為了衡量貿(mào)易自由化的稅收效應(yīng)，參考相關(guān)文獻(xiàn)并考慮數(shù)據(jù)的可得性，選用進(jìn)口關(guān)稅收入、關(guān)稅率、人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅作為貿(mào)易自由化和稅收的主要衡量指標(biāo)。

(1)進(jìn)口關(guān)稅收入。一個國家的貿(mào)易開放度越高，對外貿(mào)易額越大，關(guān)稅稅率下降使關(guān)稅收入減少，但貿(mào)易量增加的效應(yīng)也可能使其他稅收增加，總體效應(yīng)不確定。進(jìn)口關(guān)稅收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重表示進(jìn)口關(guān)稅收入，用“IDR”表示。

(2)關(guān)稅率。拉弗曲線表明，如果稅率過高，關(guān)稅收入可能為零，征收關(guān)稅無利可圖；如果關(guān)稅率過低，關(guān)稅總收入可能仍然較低；關(guān)稅降低后，貿(mào)易額可能持續(xù)增加，甚至抵消關(guān)稅降低的影響。采用進(jìn)口關(guān)稅收入占進(jìn)口總額的比重衡量關(guān)稅稅率，該指數(shù)下降表明貿(mào)易自由化程度提高，用“CTR”表示。

(3)人均國內(nèi)生產(chǎn)總值。人均國內(nèi)生產(chǎn)總值反映一個國家或地區(qū)的宏觀經(jīng)濟運行，能夠體現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的水平和質(zhì)量，影響與其他國家的經(jīng)貿(mào)關(guān)系，通過實際人均國內(nèi)生產(chǎn)總值的對數(shù)反映，用“pcGDP”表示。

(5)進(jìn)口貿(mào)易。高關(guān)稅會阻礙進(jìn)口貿(mào)易，通過削減進(jìn)口關(guān)稅鼓勵更多的進(jìn)口將可能增加而不是減少進(jìn)口收入。采用進(jìn)口值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重表示一國的進(jìn)口水平，用“IMPORT”表示。

(6)國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅。我國于2016年5月1日開始，以增值稅代替營業(yè)稅試點全面實施，營業(yè)稅逐步退出歷史舞臺。所得稅可以代表整個社會經(jīng)濟效益的提高情況。增值稅和企業(yè)所得稅占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重分別表示國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅，分別用“VAT”“CIT”表示。

數(shù)據(jù)來源于中國宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫、中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫、中國財政稅收數(shù)據(jù)庫、《中國財政年鑒》，時間取自1994-2020年。1994年中國進(jìn)行了規(guī)模較大的稅制改革，盡管之后對各稅種進(jìn)行了一定調(diào)整，但是總體上各年度稅制變化并不劇烈，時間序列數(shù)據(jù)資料相對比較穩(wěn)定。

3 實證分析

3.1 單位根檢驗

時間序列分析要求相關(guān)時間序列數(shù)據(jù)平穩(wěn)，否則可能出現(xiàn)“偽回歸”。此次研究中選取的關(guān)稅收入、關(guān)稅率、人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅等項目均為時間序列數(shù)據(jù)，首先對變量進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗，運用ADF(Augmented Dickey-Fuller test)和PP(Phillips-Perron test)單位根檢驗方法確定各時間序列的平穩(wěn)性與單整階數(shù)，結(jié)果如表1所示。

表1 變量單位根檢驗結(jié)果

從表1所列的ADF和PP單位根檢驗結(jié)果看，水平值檢驗結(jié)果不能拒絕原假設(shè)，結(jié)果是不平穩(wěn)的。繼續(xù)對所有變量進(jìn)行一階差分，得出進(jìn)口關(guān)稅收入、關(guān)稅率、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅均是平穩(wěn)數(shù)列，為一階單整即I(1)。其中，關(guān)稅率、實際匯率、企業(yè)所得稅的一階差分序列的ADF檢驗值的絕對值均大于1%的顯著性水平臨界值的絕對值；進(jìn)口關(guān)稅收入、進(jìn)口貿(mào)易、國內(nèi)增值稅的一階差分序列ADF檢驗值的絕對值均大于5%顯著性水平的臨界值的絕對值；人均國內(nèi)生產(chǎn)總值大于10%顯著性水平的臨界值的絕對值。

3.2 協(xié)整檢驗

由于各變量均是一階單整的，這滿足了協(xié)整檢驗的基本條件，因此，可以通過協(xié)整分析進(jìn)一步考察變量之間的影響關(guān)系。采用Johansen極大似然法檢驗，它是一種基于向量自回歸模型(Vector Autoregression Models，VAR)的直接檢驗回歸系數(shù)方法，進(jìn)行多變量協(xié)整檢驗。

首先建立包括以上變量的VAR模型，確定變量序列的滯后階數(shù)，不同滯后階數(shù)VAR模型的LR值、FPE值、AIC值、SC值、HQ值，如表2所示。

表2 VAR模型的最佳滯后階數(shù)檢驗結(jié)果

考慮樣本區(qū)間限制，從最大滯后階數(shù)2開始建立滯后VAR模型。由表2可知，根據(jù)LR值、FPE值、AIC值、SC值和 HQ值的滯后2階擬合優(yōu)度最好，這里選擇最佳滯后階數(shù)是2，建立VAR(2)模型，并進(jìn)行Johansen協(xié)整檢驗，結(jié)果如表3、表4所示。協(xié)整檢驗結(jié)果表明，跡檢驗和最大特征根檢驗在5%的顯著性水平下均有至多3個協(xié)整關(guān)系，說明中國的關(guān)稅收入、關(guān)稅率、人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅之間存在長期的均衡關(guān)系。

表3 非約束的協(xié)整秩檢驗(跡檢驗)

表4 非約束的協(xié)整秩檢驗(最大特征根檢驗)

根據(jù)結(jié)果，可以提取如下協(xié)整方程：

IDRt=0.6712CTRt-0.2239(CTRt)2-0.0084ln(pcGDPt)+0.0101RERt+0.0246IMPORTt-0.0006VATt+0.0181CITt

(2)

經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化后的協(xié)整方程(2)表明，進(jìn)口關(guān)稅收入與關(guān)稅率、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、企業(yè)所得稅正相關(guān)，與人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、增值稅負(fù)相關(guān)。長期來看，關(guān)稅率提高、本國貨幣貶值、進(jìn)口增加、企業(yè)所得稅增加，會導(dǎo)致進(jìn)口關(guān)稅收入上升，貿(mào)易自由化降低進(jìn)口關(guān)稅收入，積極擴大進(jìn)口、本幣貶值、企業(yè)所得稅增加對進(jìn)口關(guān)稅收入的增加具有正效應(yīng)，而人均國內(nèi)生產(chǎn)總值和增值稅上升會導(dǎo)致進(jìn)口關(guān)稅收入的下降。

3.3 誤差修正模型

通過協(xié)整檢驗證明了進(jìn)口關(guān)稅收入與各解釋變量之間存在著長期均衡關(guān)系，為了進(jìn)一步驗證進(jìn)口關(guān)稅收入與各個解釋變量之間的短期關(guān)系，研究采用誤差修正模型。誤差修正模型的滯后差分項系數(shù)顯著，說明存在短期互動關(guān)系。在估計誤差修正模型之前，對所建立的模型進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗，結(jié)果表明，該模型所有特征值的倒數(shù)均在單位圓內(nèi)或圓上，所建立的模型是穩(wěn)定的，結(jié)果穩(wěn)健。誤差修正項用ECTt-1表示，它反映了變量在短期偏離長期均衡關(guān)系的程度。因此，進(jìn)口關(guān)稅收入方程被指定為包括誤差修正模型，估算結(jié)果如表5所示。

誤差修正模型可以視為短期動態(tài)方程，反映對稅收的影響程度。從表5的估計結(jié)果來看，誤差修正項ECMt-1為-1.190591<0，誤差修正為負(fù)且系數(shù)顯著，表明進(jìn)口關(guān)稅收入與各解釋變量之間存在著長期均衡關(guān)系。調(diào)整后的R2表明解釋進(jìn)口稅收入變化約98.2%，模型的擬合效果較好。同時，F(xiàn)統(tǒng)計值為166.5232，拒絕了所有解釋變量不為零的原假設(shè)，通過了顯著性檢驗。另外，Durbin-Watson的統(tǒng)計量不存在自相關(guān)。從短期來看，關(guān)稅率、人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、國內(nèi)增值稅和企業(yè)所得稅均會影響關(guān)稅收入的增加，并且以約119.1%的速度對下一期進(jìn)口關(guān)稅收入的值產(chǎn)生影響，在經(jīng)過短期誤差修正后，最終實現(xiàn)長期均衡。因此，該誤差修正模型具有一定的修正效果，這些進(jìn)一步說明貿(mào)易自由化能夠有效地發(fā)揮對稅收政策的支持作用。

表5 VECM模型估計結(jié)果

結(jié)果還表明，關(guān)稅率系數(shù)為正且在1%的顯著性水平下通過了顯著性檢驗，表明關(guān)稅率降低1%會導(dǎo)致進(jìn)口關(guān)稅收入減少約0.4%，這表明關(guān)稅率的下降導(dǎo)致進(jìn)口關(guān)稅收入的減少。關(guān)稅率的平方項為負(fù)且1%顯著，表明由于“拉弗效應(yīng)”存在收入最大化的關(guān)稅率，關(guān)稅率的增加會導(dǎo)致進(jìn)口關(guān)稅收益遞減。人均GDP和實際匯率的影響不顯著，宏觀經(jīng)濟環(huán)境變量不支持進(jìn)口收入恢復(fù)，中國建設(shè)更高水平開放型經(jīng)濟新體制，但資本市場相對封閉，因而所得稅通過實際匯率等途徑影響國際貿(mào)易需要較長時間。進(jìn)口值占GDP的百分比的系數(shù)為正且顯著水平為1%，表明進(jìn)口占GDP的比例每增加1%，會使進(jìn)口關(guān)稅收入占GDP的比例提高約0.03%。這與更高的進(jìn)口導(dǎo)致進(jìn)口關(guān)稅收入上升的理論相一致。

增值稅占GDP的系數(shù)為負(fù)且5%顯著，表明隨著增值稅占GDP的比例的增加，進(jìn)口稅收入占比將下降，進(jìn)口稅收入的減少部分被增值稅等間接稅收入所取代。增值稅是中國最大的稅種，也是近年來改革最頻繁的稅種，1979年試行，1984年正式征收，轉(zhuǎn)型于2004年，從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向收入型增值稅；2016年3月營業(yè)稅改征增值稅，營業(yè)稅退出歷史舞臺；2019年3月，深化增值稅改革，降低主要行業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)所得稅占GDP的系數(shù)為正且在5%的水平上顯著，表明隨著企業(yè)所得稅占GDP的比重的增加，進(jìn)口稅收入占GDP的比例也將增加。企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)企業(yè)和其他收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他所得征收的所得稅，納稅人為全部或大部分所得稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅收入的比例隨著國內(nèi)生產(chǎn)總值的百分比增加，企業(yè)所得稅在稅收總額中的比重從1985年的34.1%下降到1999年的7.6%，接著從2000年的7.9%上升到2020年的23.6%，影響了出口企業(yè)的積極性，對出口企業(yè)產(chǎn)生一定的不利影響。在全球價值鏈分工背景下阻礙中間品貿(mào)易和最終品貿(mào)易的進(jìn)出口活動，減少外國投資，影響匯率波動，導(dǎo)致本幣升值、進(jìn)口增加。

4 結(jié)論

本研究對貿(mào)易自由化的稅收效應(yīng)進(jìn)行了實證分析，運用協(xié)整分析和誤差修正模型從進(jìn)口關(guān)稅削減以及貿(mào)易自由化相關(guān)的稅收影響因素為要素，建立進(jìn)口關(guān)稅收入模型并展開分析，得到結(jié)論：從長期來看，進(jìn)口關(guān)稅收入與關(guān)稅率、人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅之間存在著穩(wěn)定、有效的均衡關(guān)系。進(jìn)口關(guān)稅收入與關(guān)稅率、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、企業(yè)所得稅正相關(guān)，與人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、增值稅負(fù)相關(guān)；從短期來看，關(guān)稅率、人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、實際匯率、進(jìn)口貿(mào)易、國內(nèi)增值稅和企業(yè)所得稅均會影響關(guān)稅收入的增加并且對下一期的進(jìn)口關(guān)稅收入產(chǎn)生影響，經(jīng)過短期誤差修正，最終實現(xiàn)長期均衡，貿(mào)易自由化可以有效支持稅收。關(guān)稅率的下降導(dǎo)致進(jìn)口關(guān)稅收入的減少，關(guān)稅稅率的增加會導(dǎo)致進(jìn)口關(guān)稅收益遞減，進(jìn)口稅收入的減少部分被增值稅等間接稅收入所取代，人均GDP和實際匯率的影響不顯著，進(jìn)口增加了進(jìn)口關(guān)稅收入，企業(yè)所得稅隨著進(jìn)口稅收入的增加而增加。

據(jù)此，結(jié)合中國的貿(mào)易自由化和財政實踐，提出以下三點政策建議：

第一，提供穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，繼續(xù)推進(jìn)貿(mào)易自由化。穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、人均GDP的穩(wěn)步定增長和適當(dāng)?shù)膮R率政策，能夠降低經(jīng)濟風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。梳理大開放理念，進(jìn)一步解放思想，優(yōu)化思維，從宏觀角度分析全球市場競爭環(huán)境，更加積極主動地參與市場競爭；從國家整體經(jīng)濟發(fā)展的角度來看，國家和政府應(yīng)考慮貿(mào)易開放的戰(zhàn)略、定位，規(guī)劃中國貿(mào)易自由化的戰(zhàn)略。

第二，建設(shè)開放型經(jīng)濟保持財政穩(wěn)定。中國深化對外開放，傾向于更加開放自由的稅收體系，促進(jìn)貿(mào)易投資便利化，通盤考量貿(mào)易開放的加深、稅率降低與稅收收入的影響之間的關(guān)系，保持稅收收入的穩(wěn)定，為深化開放贏得支持。加大對跨境電商稅收的征管，落實正面清單，搭建貿(mào)易額動態(tài)時間監(jiān)控管理，對違法違規(guī)行為加大懲戒和處罰力度，創(chuàng)新跨境電商稅收征管制度改革，精簡流程提升效率。加快推進(jìn)各成員國簽署《實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》的步伐，推進(jìn)區(qū)域稅收協(xié)定一體化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。如在自貿(mào)區(qū)建設(shè)中，要精簡稅費優(yōu)惠形式，減少稅收政策波動。

第三，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加強財政收支管理。在制定當(dāng)年財政支出預(yù)算時，應(yīng)結(jié)合歷年財政支出預(yù)算、財政分權(quán)情況、貿(mào)易自由化和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長的水平綜合加以權(quán)衡和考慮。減少對國際貿(mào)易稅收的依賴，逐步過渡到對國內(nèi)直接稅收和間接稅收進(jìn)行一定范圍的調(diào)整，稅務(wù)部門應(yīng)暢通增值稅的各個扣除環(huán)節(jié)，拓寬增值稅“零稅率”覆蓋面，根據(jù)企業(yè)類型和具體情況，制定不同的優(yōu)惠政策，降低所得稅邊際稅率或提高稅前所得扣除額。完善財政收支管理和預(yù)算制度，建立以人為本、以人們的幸福感和幸福程度為目標(biāo)的政府績效考核體系，使財政支出突破行業(yè)的局限，創(chuàng)造經(jīng)濟開放的積極效應(yīng)與溢出效應(yīng)，最大限度地發(fā)揮財政資金配置效率和使用效益。