基于動(dòng)態(tài)CGE模型的碳稅政策促進(jìn)江蘇省低碳發(fā)展研究

陸春華 李晨光 李 虹

1 引 言

我國(guó)自改革開放以來經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，年平均增速超過9%，遠(yuǎn)超同期世界經(jīng)濟(jì)不到3%的年均增長(zhǎng)水平，從一個(gè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)極為薄弱的國(guó)家成長(zhǎng)為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。經(jīng)濟(jì)發(fā)展伴隨著能源的大量消耗，自2005年起我國(guó)超過美國(guó)成為世界上最大碳排放國(guó)，2020年我國(guó)碳排放量達(dá)到全球碳排放量的30.7%，在碳排放問題上背負(fù)著來自國(guó)際輿論以及自身實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)外壓力。作為負(fù)責(zé)任大國(guó)，我國(guó)積極履行《巴黎協(xié)定》，帶頭承諾減排，習(xí)近平總書記于2020年9月22日在聯(lián)合國(guó)大會(huì)上宣布“中國(guó)二氧化碳排放力爭(zhēng)于2030年前達(dá)到峰值,努力爭(zhēng)取2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和”。實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰、碳中和”是我國(guó)的莊嚴(yán)承諾，但實(shí)現(xiàn)起來并不輕松，長(zhǎng)期以來我國(guó)能源結(jié)構(gòu)以煤為主，單位GDP能耗一直較高，2021年我國(guó)煤炭消費(fèi)量占能源消費(fèi)總量的56.0%，單位GDP能耗則是世界平均水平的1.5倍，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的資源環(huán)境約束問題愈發(fā)突出，必須綜合運(yùn)用多樣化的政策工具，才能以最優(yōu)路徑、最優(yōu)效率和最優(yōu)成本實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)。

“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)提出后我國(guó)加快了減排政策工具的運(yùn)用，自2021年7月起全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)開始啟動(dòng)，運(yùn)行近一年來對(duì)促進(jìn)減排、緩解環(huán)境壓力起到明顯的作用。但針對(duì)中國(guó)國(guó)情，許多研究者認(rèn)為中國(guó)僅憑借碳交易一種手段不能有效解決碳減排的所有問題（中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院課題組等2018［1］；沈小燕 2021［2］；賈曉薇和王志強(qiáng) 2021［3］；魯書伶和白彥鋒 2021［4］；李建軍和劉紫桐 2021［5］；王茹2021［6］），面對(duì)任務(wù)緊、幅度廣、困難多的“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)，有必要考慮碳排放權(quán)交易和碳稅兩種政策手段并行和綜合運(yùn)用，在完善碳交易機(jī)制的同時(shí)擇機(jī)開征碳稅，合理設(shè)計(jì)好二者的協(xié)同發(fā)展機(jī)制。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，截至2020年末已有超過30個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施了碳稅政策，其中有15個(gè)國(guó)家和地區(qū)同時(shí)實(shí)施了碳稅與碳交易兩種政策手段，取得了良好效果。當(dāng)前，我國(guó)碳稅政策已進(jìn)入加速研究制定階段，2021年8月，財(cái)政部在回復(fù)全國(guó)人大代表相關(guān)建議時(shí)稱“我部正牽頭起草《關(guān)于財(cái)政支持做好碳達(dá)峰碳中和工作的指導(dǎo)意見》，擬充實(shí)完善一系列財(cái)稅支持政策，積極構(gòu)建有力促進(jìn)綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅政策體系”。2022年1月，國(guó)家發(fā)改委等七部門聯(lián)合印發(fā)《促進(jìn)綠色消費(fèi)實(shí)施方案》，也提到“更好發(fā)揮稅收對(duì)市場(chǎng)主體綠色低碳發(fā)展的促進(jìn)作用”，再一次明確了國(guó)家通過財(cái)稅工具促進(jìn)綠色低碳發(fā)展的工作思路。

從長(zhǎng)期看，我國(guó)出臺(tái)碳稅政策必要且可行，有必要在繼續(xù)推進(jìn)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)建設(shè)的同時(shí)，適時(shí)開征碳稅。但目前有兩方面問題比較突出。一是如何確定碳稅征收方式及稅率。當(dāng)前發(fā)達(dá)國(guó)家的碳稅已經(jīng)達(dá)到一個(gè)很高的水平，如瑞典在2021年末碳稅已經(jīng)超過800元/噸，但我國(guó)目前零碳稅，在開啟碳稅征收后，稅率過低難以起到促進(jìn)減排的效果，但稅率過高勢(shì)必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展造成較大沖擊，如何選擇合理的碳稅征收方式及稅率，使得在實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)時(shí)減少對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的負(fù)面影響乃至提升社會(huì)福利，成為我國(guó)碳稅領(lǐng)域的重要議題。二是根據(jù)《碳排放權(quán)交易管理暫行條例》（草案修改稿），目前我國(guó)碳排放控制的管理權(quán)歸屬于各級(jí)地方政府。可以推斷，如果未來建設(shè)與碳交易市場(chǎng)相輔相成的碳稅市場(chǎng)，碳稅市場(chǎng)的減排任務(wù)將同碳交易市場(chǎng)一樣落實(shí)分解到各省區(qū)層面，未來各地區(qū)如何因地制宜的制定包含碳稅在內(nèi)的減排政策體系，是出臺(tái)碳稅政策前需要解決的重要問題。

我國(guó)不同地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)和能源稟賦差異較大，碳排放情況差別顯著。2019年，我國(guó)碳排放總量最大的山東、河北、江蘇、內(nèi)蒙古和廣東五省貢獻(xiàn)了全國(guó)超過三分之一（36.65%）的碳排放總量，其中排放最多的山東省碳排放總量約占全國(guó)的10%，而碳排放總量最小的五省僅占全國(guó)的不到5%。在全國(guó)若干省份中，本文考慮以下因素選擇江蘇省作為研究對(duì)象：①江蘇省作為能源消耗和碳排放大省，其碳排放量自1997年以來始終位于全國(guó)前五，2021年則居于全國(guó)第三，是全國(guó)碳減排的重點(diǎn)區(qū)域。②江蘇省能源消費(fèi)長(zhǎng)期以煤為主，2020年江蘇省煤炭占全部能源消費(fèi)的55%，與全國(guó)57%的水平基本持平，其能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)在全國(guó)具有代表性。③江蘇省經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，具有全國(guó)先進(jìn)的財(cái)稅體系，目前天然氣消費(fèi)量、海上風(fēng)電規(guī)模位居全國(guó)第一，在低碳實(shí)踐上有領(lǐng)先于其他省市的良好基礎(chǔ)。④作為全國(guó)唯一的生態(tài)環(huán)境治理體系和治理能力現(xiàn)代化試點(diǎn)省，江蘇省提出了“打造碳達(dá)峰先行區(qū)”的發(fā)展目標(biāo)，具有率先開征碳稅、促進(jìn)低碳發(fā)展的現(xiàn)實(shí)動(dòng)力和基礎(chǔ)條件。因此，本文構(gòu)建動(dòng)態(tài)CGE模型研究碳稅政策對(duì)江蘇省碳排放以及宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響，相關(guān)結(jié)論不僅可以為江蘇省低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展提供依據(jù)，而且對(duì)其他地區(qū)以及全國(guó)在未來科學(xué)制定碳稅政策、促進(jìn)減排目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有重要借鑒作用。

2 文獻(xiàn)綜述

本文對(duì)已有的文獻(xiàn)進(jìn)行了歸納匯總，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有文獻(xiàn)主要通過分析碳稅政策對(duì)碳減排和宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，進(jìn)而探討碳稅政策選擇，大致可以分為以下3類：

第一類是關(guān)于碳稅政策與其它減排政策的比較與選擇。如Zhang等（2022）［7］基于動(dòng)態(tài)CGE模型，發(fā)現(xiàn)相較于單一政策，碳稅和碳交易同時(shí)使用的混合減排政策更有助于中國(guó)在2030年之前以更低的經(jīng)濟(jì)成本達(dá)到碳排放峰值，實(shí)現(xiàn)能源強(qiáng)度和碳強(qiáng)度的下降。Lin和Jia（2020）［8］基于動(dòng)態(tài)CGE模型發(fā)現(xiàn)，在中國(guó)的碳交易市場(chǎng)環(huán)境下，征收碳稅可以降低減排成本，緩解碳交易政策對(duì)GDP的沖擊。Li和Jia（2017）［9］基于動(dòng)態(tài)CGE模型，發(fā)現(xiàn)相較于單一碳稅政策或碳交易政策，在中國(guó)實(shí)施混合減排政策對(duì)一次能源消耗削減更大，減排效果最為顯著。Jia和Lin（2020）［10］以中國(guó)為研究對(duì)象，構(gòu)建了CEEEA模型分析了碳稅和碳交易之間的差異，發(fā)現(xiàn)在同樣的經(jīng)濟(jì)成本下，碳交易和碳稅都具有較強(qiáng)的減排能力，但碳稅的相對(duì)減排效率高于碳交易，且這種優(yōu)勢(shì)隨著時(shí)間的推移而增加。胡藝等（2020）［11］運(yùn)用面板回歸模型，實(shí)證分析了碳稅和碳排放交易制度在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的有效性和適應(yīng)性，發(fā)現(xiàn)碳稅促進(jìn)減排的政策效力在發(fā)展中國(guó)家高于發(fā)達(dá)國(guó)家，碳排放交易在兩類國(guó)家間的效果無差異。董梅和李存芳（2020）［12］通過構(gòu)建動(dòng)態(tài)CGE模型，發(fā)現(xiàn)相較于碳交易，碳稅政策的效力相對(duì)溫和，且兩種政策配合實(shí)施才有可能實(shí)現(xiàn)碳減排目標(biāo)。吳力波等（2014）［13］基于動(dòng)態(tài)CGE模型，分析了中國(guó)碳排放權(quán)交易與碳稅政策的選擇問題，發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)階段碳排放權(quán)總量控制與交易機(jī)制在中國(guó)更為適用，但隨著未來減排力度加強(qiáng)則需同時(shí)采用碳稅政策。程敏（2015）［14］對(duì)比分析了碳稅和碳關(guān)稅兩種政策，發(fā)現(xiàn)碳稅會(huì)提高產(chǎn)品的世界市場(chǎng)價(jià)格，碳關(guān)稅則相反，征收碳關(guān)稅加劇了本國(guó)產(chǎn)品出口量的減少，碳稅則加劇了本國(guó)產(chǎn)品生產(chǎn)量的減少。蔣丹等（2020）［15］通過基于GTAP-E模型的模擬分析,發(fā)現(xiàn)在目前碳關(guān)稅并非有效的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，當(dāng)中美采取差異化碳稅政策時(shí)，中國(guó)主動(dòng)減排可應(yīng)對(duì)美國(guó)碳關(guān)稅威脅。

第二類是關(guān)于碳稅政策對(duì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的影響。如Sheng等（2011）［16］基于動(dòng)態(tài)CGE模型研究了碳稅政策對(duì)中國(guó)二氧化碳減排效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，發(fā)現(xiàn)政府征收碳稅后，稅率越高減排效果越顯著，但對(duì)GDP的負(fù)面沖擊也越大。Cai（2014）［17］引入生產(chǎn)函數(shù)擴(kuò)展模型分析了碳稅征收對(duì)中國(guó)省市的經(jīng)濟(jì)影響，發(fā)現(xiàn)征收碳稅對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、能源消費(fèi)和收入分配的影響有顯著差異。翁智雄等（2021）［18］基于靜態(tài)CGE模型，研究了征收差異化行業(yè)碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境影響，發(fā)現(xiàn)征收行業(yè)差異化碳稅有利于推動(dòng)碳減排，但會(huì)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的負(fù)向沖擊，且征收差異化行業(yè)碳稅短期內(nèi)能增加我國(guó)的貿(mào)易順差，長(zhǎng)期則會(huì)引起出口下降、進(jìn)口減少。肖謙等（2020）［19］基于傳統(tǒng)靜態(tài)CGE模型和電力部門細(xì)分的CGE模型，比較了我國(guó)引入可再生能源發(fā)電技術(shù)前后征收碳稅對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，發(fā)現(xiàn)引入可再生能源發(fā)電技術(shù)后可降低碳稅政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，且碳稅能促進(jìn)可再生能源發(fā)電技術(shù)的發(fā)展。魏朗和鄭巧精（2016）［20］構(gòu)建面板數(shù)據(jù)回歸模型，研究了碳稅政策對(duì)全國(guó)以及東中西三個(gè)區(qū)域的影響，發(fā)現(xiàn)開征碳稅會(huì)提高能源要素的產(chǎn)出效率，減少能源消耗和碳排放，但也會(huì)抑制區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，影響程度由西至東逐漸增強(qiáng)。張興平等（2015）［21］基于靜態(tài)CGE模型分析了碳稅政策對(duì)北京市社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響，發(fā)現(xiàn)碳稅政策具有顯著的減排效果，但會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格上升，降低消費(fèi)需求，對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值具有一定的負(fù)面影響。吳樂英等（2016）［22］基于靜態(tài)CGE模型，考察了征收不同價(jià)格的碳稅后，河南省碳排放和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的變化情況，發(fā)現(xiàn)開征碳稅可以有效減少碳排放，且稅率越高碳減排量越大，但開征碳稅會(huì)導(dǎo)致河南省的增加值下降，且稅率越高這種負(fù)面影響越大。

第三類是關(guān)于碳稅政策對(duì)社會(huì)福利的影響。如李雪慧等（2019）［23］基于采用QUAIDS模型模擬測(cè)算了中國(guó)開征碳稅對(duì)家庭福利效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)征收碳稅會(huì)不同程度地增加居民家庭的消費(fèi)支出，影響居民福利，且整體來看對(duì)城市家庭的影響大于農(nóng)村家庭。李虹和熊振興（2017）［24］運(yùn)用CGE模型模擬了中國(guó)開征環(huán)境稅的效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)征收環(huán)境稅在短期內(nèi)可以獲得就業(yè)雙重紅利，但可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降，長(zhǎng)期內(nèi)可同時(shí)獲得“增長(zhǎng)雙重紅利”且在西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)比較明顯。張曉娣（2014）［25］利用投入產(chǎn)出和線性需求模型，分析了碳稅的價(jià)格影響、福利成本以及再分配效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)征收碳稅后社會(huì)貧富差距有所擴(kuò)大，碳稅具有一定累退性，但政府可采用轉(zhuǎn)移支付等手段降低負(fù)面影響。何平林等（2019）［26］通過建立Panel ARDL模型，發(fā)現(xiàn)征收能源稅可在短期內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，對(duì)個(gè)人所得稅起到顯著的稅負(fù)平移影響，長(zhǎng)期內(nèi)顯著降低失業(yè)人數(shù)。朱雅珣和鄧曉飛（2013）［27］利用VAR模型的脈沖響應(yīng)函數(shù)，分析了征收碳稅并補(bǔ)貼低碳行業(yè)的”中性”稅收政策對(duì)廣東省產(chǎn)出和就業(yè)的影響，發(fā)現(xiàn)碳稅政策存在實(shí)現(xiàn)減排和促進(jìn)就業(yè)的“雙重紅利”，且就業(yè)效應(yīng)在低碳行業(yè)表現(xiàn)得尤為明顯。張景華（2013）［28］采用CGE模型，研究了碳稅政策對(duì)勞動(dòng)就業(yè)的短期和長(zhǎng)期影響效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)征收碳稅后中國(guó)就業(yè)需求總體趨于下降，但若選擇合適的碳稅循環(huán)方式，仍有可能實(shí)現(xiàn)就業(yè)的“雙重紅利”。Zhang等（2016）［29］使用靜態(tài)CGE模型，分析了碳稅對(duì)河南、福建、重慶三個(gè)省份的影響，發(fā)現(xiàn)以減少間接稅的方式返還碳稅無法產(chǎn)生“雙重紅利”。王鋒等（2017）［30］使用靜態(tài)CGE模型分析了碳稅對(duì)江蘇省的影響，發(fā)現(xiàn)征收碳稅將導(dǎo)致江蘇社會(huì)福利下降。LI和LIN（2013）［31］運(yùn)用靜態(tài)CGE模型，探究了中國(guó)碳稅和能源稅用于增值稅減稅的經(jīng)濟(jì)影響，發(fā)現(xiàn)征稅后無論是否返還收入都無法實(shí)現(xiàn)“雙重紅利”。

綜上所述，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要通過構(gòu)建CGE模型及回歸分析等方法分析碳稅政策與其它減排政策的協(xié)同效應(yīng)，以及碳稅政策對(duì)碳減排、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)福利的影響。現(xiàn)有文獻(xiàn)存在以下三個(gè)方面不足：一是現(xiàn)有文獻(xiàn)大多從國(guó)家和行業(yè)層面對(duì)碳稅的政策效應(yīng)開展研究，相對(duì)缺乏對(duì)中國(guó)省區(qū)層面的針對(duì)性研究；二是目前為數(shù)不多的研究中國(guó)省區(qū)層面的文章，以使用靜態(tài)CGE模型為主，缺乏基于動(dòng)態(tài)模型的考察；三是現(xiàn)有文獻(xiàn)在碳稅的征收方式上，以征收固定稅率為主，考察按遞增稅率征稅政策效應(yīng)的文章較少?；谏鲜龇治?，本文主要的研究貢獻(xiàn)在于：①在國(guó)內(nèi)首次以江蘇省為研究對(duì)象且使用動(dòng)態(tài)CGE模型，研究碳稅征收對(duì)江蘇省展碳減排和宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，豐富了中國(guó)省區(qū)層面的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，相關(guān)結(jié)論可為江蘇省以及其它地區(qū)制定地區(qū)碳稅政策提供重要參考；②碳稅征收對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響是持久的，相較于現(xiàn)有的以靜態(tài)CFE模型研究碳稅對(duì)區(qū)域影響的文章，本文使用的動(dòng)態(tài)模型更能模擬政策的長(zhǎng)期效應(yīng)與動(dòng)態(tài)影響；③本文同時(shí)考察了征收固定稅率碳稅和征收遞增稅率碳稅的政策影響，且遞增稅率設(shè)置區(qū)間覆蓋100元/噸-2000元/噸，碳稅情景設(shè)計(jì)相對(duì)更為豐富。

3 模型方法與數(shù)據(jù)

3.1 模型構(gòu)建

本文構(gòu)建了動(dòng)態(tài)CGE模型用于模擬分析實(shí)施不同碳稅政策對(duì)江蘇省宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展及碳排放的影響。本文所構(gòu)建的動(dòng)態(tài)CGE模型主要包含如下模塊。

①生產(chǎn)模塊：各產(chǎn)業(yè)部門生產(chǎn)函數(shù)結(jié)構(gòu)如圖1所示，生產(chǎn)函數(shù)“增加值-能源合成品”部分由4層CES函數(shù)嵌套而成，中間投入部分有Leontief函數(shù)合成，生產(chǎn)部門根據(jù)成本最小化原則確定生產(chǎn)決策。②貿(mào)易模塊：省內(nèi)生產(chǎn)的商品一部分用于調(diào)出省外及出口，另一部分用于內(nèi)銷，采用CET函數(shù)刻畫；省內(nèi)供應(yīng)的商品一部分源于省內(nèi)生產(chǎn)，另一部分源于省外調(diào)入及進(jìn)口，本文采用阿明頓假設(shè)，假定兩部分商品之間具有不完全的替代性，使用CES函數(shù)刻畫。③主體模塊：居民子模塊中，居民的收入來源于資本、勞動(dòng)收入及政府的轉(zhuǎn)移支付，居民的效用函數(shù)采用C-D函數(shù)刻畫，居民支出包括居民消費(fèi)，繳納個(gè)人所得稅及儲(chǔ)蓄；政府子模塊中，政府的收入來源于向各部門征收的生產(chǎn)稅、進(jìn)口稅、個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅，政府支出包含政府購買、轉(zhuǎn)移支付及儲(chǔ)蓄；企業(yè)子模塊中，企業(yè)收入來源為資本收入，企業(yè)支出包含企業(yè)所得稅、向居民的轉(zhuǎn)移支付和儲(chǔ)蓄；省外子模塊中，省外收入源于省外調(diào)入、進(jìn)口，省外支出包括省內(nèi)調(diào)出、出口及儲(chǔ)蓄。④均衡閉合模塊：均衡閉合模塊包括省內(nèi)商品市場(chǎng)均衡、要素市場(chǎng)均衡及投資儲(chǔ)蓄均衡，本模型假定勞動(dòng)和資本充分就業(yè)，即勞動(dòng)和資本的總供給等于總需求。⑤遞歸動(dòng)態(tài)模塊：模型的動(dòng)態(tài)化源于資本積累、勞動(dòng)增長(zhǎng)、能源利用效率改進(jìn)及技術(shù)進(jìn)步。模型假定勞動(dòng)增長(zhǎng)率等于人口增長(zhǎng)率，人口增長(zhǎng)率參考聯(lián)合國(guó)發(fā)布的《世界人口展望》外生給定；當(dāng)期資本存量等于上期資本折舊剩余加新增投資，技術(shù)進(jìn)步源于全要素生產(chǎn)率的穩(wěn)步提升。⑥碳排放模塊：本文假定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的碳排放全部源于化石能源的使用，如式(1)所示各部門的直接碳排放量等于各部門消耗的各類化石燃料乘以相應(yīng)的碳排放系數(shù)。其中碳排放系數(shù)參考陳詩一(2009)［32］的做法估算得到。⑦碳稅模塊：本文設(shè)定僅在化石能源的中間投入環(huán)節(jié)征收碳稅，具體計(jì)算方法如式(2)所示，隨后將從量稅轉(zhuǎn)化為從價(jià)稅，碳稅的征收最終體現(xiàn)為各產(chǎn)業(yè)部門化石能源用能成本的增加。

圖1 CGE模型生產(chǎn)結(jié)構(gòu)

3.2 部門劃分

2017年江蘇投入產(chǎn)出表中有42個(gè)部門，本文借鑒許士春和張文文(2016)［33］的做法將42個(gè)部門拆分合并為16個(gè)部門。具體做法如下：①將石油、煉焦產(chǎn)品和核燃料加工品按照2017年江蘇省石油和煤炭產(chǎn)量比例拆分為石油加工品部門和煤炭加工品部門，隨后將煤炭采選產(chǎn)品部門、和煤炭加工品部門合并為煤炭部門，將石油和天然氣開采產(chǎn)品部門、石油加工品部門、燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)部門合并為油氣部門。②假設(shè)只有火電部門消耗煤炭和油氣，將煤炭和油氣部門與電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)部門的交叉項(xiàng)全部歸并至火電部門，隨后根據(jù)2017年江蘇省火電和其他電力的發(fā)電量及上網(wǎng)電價(jià)相乘所得的電力部門收入比例將電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)部門其余行列進(jìn)行拆分。③按照表1中的部門劃分對(duì)其余本門進(jìn)行合并。

表1 CGE模型部分劃分

3.3 構(gòu)建社會(huì)核算矩陣

本文參考張欣(2010)［34］的做法根據(jù)社會(huì)核算矩陣基本原理及宏觀賬戶之間關(guān)系分別構(gòu)建了宏觀社會(huì)核算矩陣及微觀社會(huì)核算矩陣。社會(huì)核算矩陣中活動(dòng)賬戶、商品賬戶部分的數(shù)據(jù)來源于2017年江蘇省投入產(chǎn)出表，其他數(shù)據(jù)來源于江蘇省統(tǒng)計(jì)年鑒、中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒及中國(guó)財(cái)政年鑒等，最后使用交叉熵法對(duì)社會(huì)核算矩陣進(jìn)行調(diào)平處理，調(diào)平后的宏觀社會(huì)核算矩陣如表2所示。

表2 宏觀社會(huì)核算矩陣(單位：億元)

續(xù)表

3.4 參數(shù)賦值與校準(zhǔn)

本文借鑒賀菊煌等(2002)［35］、郭正權(quán)(2011)［36］、Lin和Jia(2017)［37］研究成果對(duì)模型中涉及到的彈性參數(shù)賦值，設(shè)定中間投入品與增加值-能源合成品替代彈性為0.3；設(shè)定勞動(dòng)和資本-能源合成品替代彈性為0.9；設(shè)定資本與能源合成品替代彈性為0.3；設(shè)定電力與煤-石油-天然氣合成品的替代彈性為0.7；煤炭和油氣的替代彈性為1.25；火電和低碳電力的替代彈性為3；S11-S12部門CET函數(shù)替代彈性為0.5，S15-S16部門CET函數(shù)替代彈性為3，其余部門CET函數(shù)替代彈性為4；S11-S12部門阿明頓函數(shù)替代彈性為1.1，S14-S15部門阿明頓函數(shù)替代彈性為2，其余部門阿明頓函數(shù)替代彈性為3。CGE模型中的規(guī)模參數(shù)和份額參數(shù)根據(jù)生產(chǎn)函數(shù)及前述構(gòu)建的微觀SAM表數(shù)據(jù)校準(zhǔn)得到。

本文借鑒陳詩一(2009)［31］的做法估算二氧化碳排放系數(shù)，具體計(jì)算公式如下：

式中NCVi為三種能源的平均低位發(fā)熱量①數(shù)據(jù)來源：《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒2019》附錄4，CEFi三種能源的碳排放系數(shù)②數(shù)據(jù)來源：Paustian K , Ravindranath N H , Amstel A V.2006 IPCC Guidelines for National Greenhouse Gas Inventories［M］.International Panel on Climate Change, 2006.，COFi為碳氧化因子，二氧化碳排放系數(shù)的計(jì)算結(jié)果如表3所示。

表3 二氧化碳排放系數(shù)估算 單位：噸/億元

3.5 情景設(shè)定

據(jù)國(guó)際碳定價(jià)高級(jí)別委員會(huì)估計(jì)，若以高成本效益的方式實(shí)現(xiàn)《巴黎協(xié)定》的減排目標(biāo)，到2020年碳價(jià)格至少為40～80美元/噸，到2030年前至少達(dá)到50～100美元/噸。從各國(guó)實(shí)踐來看，截止2021年末，部分歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家的碳稅稅率已超過50美元/噸，其中最高的瑞典在碳稅稅率超過137美元/噸，合人民幣800元/噸以上。對(duì)標(biāo)發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)未來碳價(jià)需要達(dá)到一個(gè)較高的水平，才能較好的實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)，但我國(guó)目前零碳稅，突然征收稅率過高的碳稅勢(shì)必對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)造成巨大負(fù)面沖擊，必須因地制宜的選擇碳稅征收方式和稅率水平，才能以較少的經(jīng)濟(jì)社會(huì)成本實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)。目前，各國(guó)尤其是歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行固定稅率的較多。也有部分國(guó)家如日本實(shí)施遞增稅率，即在碳稅實(shí)施的初期，為了避免稅負(fù)急劇增加，制定較低的稅率水平，以減少對(duì)本國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的不利影響，然后分階段逐步提高稅率，以保證減排效果。

為了更全面地分析不同類型碳稅政策對(duì)江蘇省碳排放及宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，本文設(shè)計(jì)了固定稅率情景和遞增稅率情景。我國(guó)《環(huán)境保護(hù)稅法（送審稿）》中曾將碳稅稅率設(shè)定為10-100元/噸的區(qū)間，吳樂英等（2016）［22］、周丹和趙子健（2015）［38］、周迪等（2020）［39］也都在研究中將固定稅率設(shè)置為10-100元/噸的區(qū)間。本文借鑒上述研究，且考慮到江蘇省經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，可適當(dāng)考察更高稅率的政策效應(yīng)，故本文在固定稅率情景下將碳稅設(shè)為10元/噸-200元/噸。在遞增稅率情景下，本文則采用DEA方法評(píng)估不同碳稅稅率的政策效率，以此確定初始稅率及稅率區(qū)間。

4 結(jié)果與分析

4.1 固定稅率下碳稅調(diào)整對(duì)江蘇省碳排放及宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

本文考察了江蘇省在2023年開征固定稅率碳稅的政策效應(yīng)。受到篇幅限制，本文僅匯報(bào)碳稅稅率為40元/噸、80元/噸、120元/噸、160元/噸和200元/噸政策情景的模擬結(jié)果。

4.1.1 政策的減排效應(yīng)

征收固定稅率碳稅政策情景下江蘇省碳排放模擬結(jié)果如圖2、圖3所示。可以看出，征收固定稅率碳稅后，①政策沖擊發(fā)生后，各政策情景中江蘇省碳排放量的變化趨勢(shì)與基準(zhǔn)情景相同，變化曲線均為倒U型，都經(jīng)歷了一個(gè)增長(zhǎng)—達(dá)峰—下降的過程。各政策情景下，江蘇省碳排放量均在2035左右年達(dá)到峰值，未能實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰目標(biāo)，且2060年江蘇省的碳排放仍然較大，在減排效果最好的200元/噸稅率的政策情景下，江蘇省在2060年的碳排放量仍高達(dá)9.11億噸，與不征收碳稅基準(zhǔn)情景比較僅下降13.28%。②各政策情景下，江蘇省碳排放量均相對(duì)于基準(zhǔn)情景有不同程度的下降，且碳稅的稅率越高，下降的幅度越大，如2025年在40元/噸、80元/噸、120元/噸、160元/噸和200元/噸固定碳稅政策情景下，碳排放量相對(duì)于基準(zhǔn)情景分別減少3.19%、6.09%、8.76%、11.22%和13.49%。③隨著時(shí)間推移，碳排放量下降幅度曲線趨于平緩，碳稅促進(jìn)減排的政策效力逐漸削弱。

圖2 固定碳稅政策對(duì)江蘇省碳排放量的影響

圖3 固定碳稅政策對(duì)江蘇省碳排放量變動(dòng)情況的影響

4.1.2 政策的經(jīng)濟(jì)成本

征收固定稅率碳稅政策情景下，江蘇省GDP的變化率（相較于同期基準(zhǔn)情景）模擬結(jié)果見圖4?？梢钥闯觯_征碳稅對(duì)江蘇省經(jīng)濟(jì)發(fā)展有明顯的負(fù)面影響。由圖4可知，①隨著碳稅稅率的不斷上升，江蘇省GDP的損失越大。如相較于基準(zhǔn)情景，2025年征收40元/噸、80元/噸、120元/噸、160元/噸和200元/噸碳稅時(shí)，江蘇省GDP的下降率分別為0.10%，0.19%，0.29%，0.39%，0.48%。②碳稅稅率差異性在長(zhǎng)期內(nèi)對(duì)GDP的影響更明顯。受累積效應(yīng)影響，不同碳稅對(duì)GDP負(fù)面影響的差異性隨時(shí)間而變大。如2050年，征收160元/噸碳稅比120元/噸碳稅對(duì)GDP的負(fù)面沖擊高0.27%，而在2030年僅多損失0.17%。③征收碳稅后，短期內(nèi)給GDP帶來的損失過大，隨著時(shí)間的推移，對(duì)GDP的負(fù)面影響逐漸降低。如在采取120元/噸碳稅時(shí)，2035年比2030年對(duì)GDP的負(fù)面沖擊高0.17%，但2040年比2035年對(duì)GDP的負(fù)面沖擊高0.10%，2045年比2040年對(duì)GDP的負(fù)面沖擊高0.05%，碳稅對(duì)GDP的負(fù)面影響逐漸削弱。

圖4 固定碳稅政策對(duì)江蘇省GDP變動(dòng)情況的影響

4.1.3 政策的社會(huì)成本

征收固定稅率碳稅政策情景下，江蘇省居民福利的變化率（相較于同期基準(zhǔn)情景）模擬結(jié)果見圖5。由于征收碳稅推高了各行業(yè)產(chǎn)出品的價(jià)格，均衡時(shí)居民部門對(duì)各商品的需求也會(huì)相應(yīng)的減少，因此開征碳稅后居民福利相對(duì)于基準(zhǔn)情景會(huì)有不同程度的惡化，具體而言，①碳稅稅率越高，居民福利的損失越大，如相較于基準(zhǔn)情景，2025年征收40元/噸、80元/噸、120元/噸、160元/噸和200元/噸碳稅時(shí)，居民福利的下降率分別為0.44%、0.84%、1.22%、1.57%、1.91%。②征收碳稅后，短期內(nèi)給居民福利帶來的損失過大，但隨著時(shí)間的推移，政策沖擊效力逐漸衰減。

圖5 固定碳稅政策對(duì)江蘇省居民福利變動(dòng)情況的影響

4.1.4 政策效應(yīng)總體評(píng)價(jià)

總體上，征收固定稅率碳稅可以促進(jìn)江蘇省減排，但減排效果有限，且碳減排政策效力隨時(shí)間推移不斷衰減。在本文考察的10-200元/噸碳稅稅率情景下，江蘇省二氧化碳排放都在2035年左右達(dá)到峰值，未能實(shí)現(xiàn)2030碳達(dá)峰目標(biāo)，且各情景下2060年江蘇省的碳排放仍然較大，在減排效果最優(yōu)的200元/噸固定碳稅稅率政策情景下，江蘇省在2060年的碳排放量仍高達(dá)9.11億噸，與不征收碳稅基準(zhǔn)情景比較僅下降13.28%。此外，固定稅率碳稅政策在促進(jìn)減排的同時(shí)，對(duì)江蘇省經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民福利也都造成了不同程度的負(fù)面沖擊。

為實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和目標(biāo)，在固定稅率政策情景下，可考慮進(jìn)一步提高碳稅稅率。從理論上，相較于歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家目前超過50美元/噸的碳稅水平，本文設(shè)置的200元/噸碳稅稅率仍有很大提升空間。但是歐洲國(guó)家早在90年代及21世紀(jì)初就開始征收碳稅，長(zhǎng)期以來經(jīng)濟(jì)體已在各個(gè)層面適應(yīng)并吸納了碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響。對(duì)于未征收過碳稅的國(guó)家，突然執(zhí)行過高的碳稅稅率，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)體造成很大負(fù)面沖擊乃至使經(jīng)濟(jì)偏離正常增長(zhǎng)路徑。事實(shí)上，亞洲發(fā)達(dá)國(guó)家如新加坡和日本，因?yàn)樘级愰_征較晚，目前的碳稅水平都處于較低水平，均不足5美元/噸。故在只考慮減排效果的理論層面，本文可嘗試?yán)^續(xù)提升固定稅率，以實(shí)現(xiàn)江蘇省2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和目標(biāo)。但在實(shí)踐層面，考慮到過高碳稅對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和人們生活的負(fù)面影響，繼續(xù)提升固定稅率并無現(xiàn)實(shí)意義。

4.2 遞增稅率下碳稅調(diào)整對(duì)江蘇省碳排放及宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

由上文可知，按固定稅率征收碳稅，稅率過低無法實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和目標(biāo)，稅率過高對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展會(huì)造成較大的負(fù)面沖擊。且在開征固定碳稅后的前幾年，GDP和居民福利均會(huì)受到較大程度的負(fù)面影響，征收碳稅的碳減排政策效力也會(huì)隨著時(shí)間推移不斷衰減。因此，更為合理的碳稅設(shè)計(jì)應(yīng)為，在開征碳稅的初期，碳稅稅率設(shè)置一個(gè)相對(duì)較低的水平，減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊，此后根據(jù)碳排放目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，適度提高碳稅進(jìn)一步激勵(lì)各行業(yè)減排，并通過碳稅返還的方式增加社會(huì)福利。

4.2.1 最優(yōu)遞增稅率的確定

為了確定碳稅的初始值，本文首先采用DEA方法評(píng)估了2023年不同碳稅稅率的政策效率，其中DEA模型為規(guī)模報(bào)酬不變的CCR模型，之所以采用規(guī)模報(bào)酬不變的假定，是因?yàn)殚_征碳稅的第一期，各行業(yè)來不及調(diào)整投資，并且技術(shù)進(jìn)步有限，各行業(yè)基于成本最小化的最優(yōu)決策是，削減產(chǎn)量進(jìn)而減少化石能源的使用，實(shí)現(xiàn)碳減排，從固定碳稅政策的模擬結(jié)果也可以看出，隨著碳稅稅率提高，江蘇省GDP減少量及居民福利的減少量按比例減少，基于上述考慮采用了規(guī)模報(bào)酬不變的假定。政策效率DEA模型所使用的投入產(chǎn)出指標(biāo)如表4所示，所有指標(biāo)均為開征碳稅后第一期各政策情景相對(duì)于同期基準(zhǔn)情景的變化量。

表4 評(píng)估不同初始碳稅政策效率DEA模型投入產(chǎn)出指標(biāo)

2023年不同碳稅稅率的政策效率計(jì)算結(jié)果如圖6所示，縱坐標(biāo)即為各政策的DEA效率值，從結(jié)果中可以看出，在所有的DMU中，只有10元/噸的政策情景是DEA有效的，并且政策效率隨著碳稅稅率的增加而不斷降低，這說明在開征碳稅的初期，碳稅的稅率不宜設(shè)置過高。因此本文將初始碳稅稅率設(shè)置為10元/噸。這也與中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院課題組［1］“短期內(nèi)會(huì)選擇10元/噸二氧化碳的最低稅率，之后逐步提高稅率?！钡难芯拷Y(jié)論一致。

圖6 不同初始碳稅稅率政策情景DEA效率值計(jì)算結(jié)果

在設(shè)定2023年初始碳稅稅率為10元/噸后，本文構(gòu)建了SBM模型測(cè)算了碳稅稅率遞增至100元/噸-2000元/噸的的政策效率，SBM模型如式(4)所示。政策效率SBM模型所使用的投入產(chǎn)出指標(biāo)如表5所示。

表5 SBM模型投入指標(biāo)與產(chǎn)出指標(biāo)

其中efficiencyk∈［0，1］為政策的效率值，xk和yk分別表示投入和期望產(chǎn)出向量，sx和sy表示投入和期望產(chǎn)出的松弛向量，λ為權(quán)重向量，eλ=1表示規(guī)模報(bào)酬可變。模型的投入、產(chǎn)出指標(biāo)詳見表。

不同遞增碳稅稅率的政策效率計(jì)算結(jié)果如圖7所示，從結(jié)果中可以看出，在所有的DMU中，當(dāng)遞增稅率達(dá)到10-1700元/噸時(shí)，政策效率達(dá)到最高。故本文將遞增稅率設(shè)定為10-1700元/噸，并考察在此情景下不同碳稅返還機(jī)制對(duì)碳減排及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響。

圖7 不同遞增稅率政策情景SBM效率值計(jì)算結(jié)果

4.2.2 情景設(shè)定

碳稅政策有效降低了碳排放，但是也對(duì)社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了負(fù)面影響，突出的表現(xiàn)是造成GDP和居民福利的顯著下降。對(duì)此，可以考慮把碳稅返還給居民或企業(yè)，以降低征收碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的負(fù)面沖擊。本文設(shè)置了不征收碳稅基準(zhǔn)情景和征收遞增碳稅且按不同比例返還碳稅情景，在碳稅返還方式上，本文依據(jù)“稅收中性”原則，借鑒婁峰（2014）［40］、王?。?011）［41］等人做法，以降低個(gè)人所得稅和行業(yè)生產(chǎn)稅的方式將碳稅返還居民和企業(yè)。具體見表6。

表6 不同碳稅返還情景

4.2.3 政策的減排效應(yīng)

按10-1700元/噸遞增稅率征收碳稅且按不同比例返還給企業(yè)和居民的政策情景下，江蘇省碳排放模擬結(jié)果如圖8、圖9所示?？梢钥闯霭?0-1700元/噸遞增稅率征收碳稅后，①江蘇省加快了碳達(dá)峰時(shí)間。在各種碳稅返還情景下，江蘇省碳排放量均可在不超過2030年達(dá)到峰值，順利實(shí)現(xiàn)了2030年碳達(dá)峰目標(biāo)。②中長(zhǎng)期減排效果更為明顯。按遞增稅率征收碳稅后，從短期看由于稅率水平較低，減排效果弱于上文匯報(bào)的按200元/噸固定稅率征收碳稅情景，但在2030年后，各種碳稅返還情景下，江蘇省碳排放量均遠(yuǎn)低于200元/噸固定碳稅情景。從長(zhǎng)期來看，即使在減排效果最弱的碳稅100%返還企業(yè)情景下，江蘇省在2060年的碳排放量為6.81億噸，遠(yuǎn)低于200元/噸固定碳稅情景下9.11億噸的排放量，有力促進(jìn)了江蘇省2060年碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。③碳稅促進(jìn)碳減排的政策效力持續(xù)加強(qiáng)。從圖9可以看出，按遞增稅率征收碳稅后，無論按何種情景返還碳稅，江蘇省碳排放量變動(dòng)曲線呈持續(xù)下降趨勢(shì)，不存在固定碳稅情景中碳減排政策效力隨時(shí)間推移不斷衰減的情況。

圖8 遞增碳稅政策對(duì)江蘇省碳排放量的影響

圖9 遞增碳稅政策對(duì)江蘇省碳排放量變動(dòng)情況的影響

4.2.4 政策的經(jīng)濟(jì)成本

按10-1700元/噸遞增稅率征收碳稅且按不同比例返還給企業(yè)和居民的政策情景下，江蘇省GDP的變化率（相較于同期基準(zhǔn)情景）模擬結(jié)果見圖10?？梢钥闯?，在碳稅返還政策情景下（COMP2-COMP6情景），從長(zhǎng)期來看（2045年-2060年），按10-1700元/噸遞增稅率征收碳稅對(duì)江蘇省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響大于按200元/噸固定稅率征收碳稅情形，且碳稅返還居民的比例越高，對(duì)GDP的負(fù)面沖擊越大。但在2045年之前，按10-1700元/噸遞增稅率征收碳稅對(duì)江蘇省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響小于按200元/噸固定稅率征收碳稅情形，如在200元/噸固定稅率情景下，2030年GDP相對(duì)于基準(zhǔn)情景下降0.92%，但若采用10-1700元/噸遞增稅率，無論按何種情景返還碳稅，在2030年實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰時(shí)，GDP相對(duì)于基準(zhǔn)情景下降均小于0.45%，低于200元/噸固定稅率政策情景下GDP下降水平。故從長(zhǎng)期看，按遞增稅率征稅并配以碳稅返還，其政策經(jīng)濟(jì)成本高于按固定稅率征稅；但從中短期看，按遞增稅率征稅并配以碳稅返還，其政策經(jīng)濟(jì)成本小于按固定稅率征稅。

圖10 遞增碳稅政策對(duì)江蘇省GDP變動(dòng)情況的影響

4.2.5 政策的社會(huì)成本

按10-1700元/噸遞增稅率征收碳稅且按不同比例返還給企業(yè)和居民的政策情景下，江蘇省居民福利的變化率（相較于同期基準(zhǔn)情景）模擬結(jié)果見圖11。在之前固定碳稅政策情景下，居民福利均較同期基準(zhǔn)情景有不同的下降，如當(dāng)采取200元/噸固定碳稅政策時(shí)，居民福利相較于基準(zhǔn)情景在2025年、2030年、2050年的下降率分別為1.91%、2.46%和2.85%。從圖11可以看出，在按10-1700元/噸遞增稅率征收碳稅時(shí)，如果將碳稅以較大比例返還給居民，居民福利的下降幅度會(huì)減少乃至優(yōu)于基準(zhǔn)情景。如當(dāng)碳稅以50%、70%和100%的比例返還居民時(shí)，居民福利在2025年相較于基準(zhǔn)情景分別提高0.66%、1.03%和1.39%，在2030年相較于基準(zhǔn)情景分別提高1.13%、1.99%和2.83%，在2050年相較于基準(zhǔn)情景分別提高0.09%、1.21%和2.32%，相較于基準(zhǔn)情景均實(shí)現(xiàn)了居民福利的增加，且在碳稅50%、70%和100%的比例返還居民情景下，居民福利變動(dòng)曲線呈現(xiàn)倒U型，都在2030年以后才到達(dá)峰值，政策效力在2030年實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰之前不斷增強(qiáng)?？梢钥闯觯ㄟ^較高的碳稅返還居民比例，碳稅政策在促進(jìn)碳減排的同時(shí)，增加了居民福利，實(shí)現(xiàn)了改善環(huán)境績(jī)效和提升社會(huì)福利的“雙重紅利”。

圖11 遞增碳稅政策對(duì)江蘇省居民福利變動(dòng)情況的影響

4.2.6 政策效應(yīng)總體評(píng)價(jià)

在按遞增稅率征收碳稅時(shí)，碳稅剛開始可以設(shè)置為一個(gè)較低的值（本文經(jīng)DEA方法測(cè)算后設(shè)為10元/噸），在目前我國(guó)尚未征收過碳稅且碳交易價(jià)格比較低的現(xiàn)實(shí)情況下，可有效減少開征碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的負(fù)面沖擊，此后根據(jù)碳排放目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，到2060年逐年適度提高碳稅至一個(gè)很高的水平（本文經(jīng)DEA方法測(cè)算后為1700元/噸）。相較于目前發(fā)達(dá)國(guó)家的碳稅水平，本文所設(shè)的碳價(jià)區(qū)間也是合理的。

總體上，按遞增稅率征收碳稅的減排效果優(yōu)于按固定稅率征收碳稅。具體而言，按10-1700元/噸遞增稅率征收碳稅后，在各種碳稅返還情景下，江蘇省均可順利實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰目標(biāo)，且2060年江蘇省碳排放量遠(yuǎn)低于固定稅率碳稅下的各種情景，有力促進(jìn)了2060年碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，無論按何種情景返還碳稅，碳稅政策促進(jìn)碳減排的政策效力持續(xù)加強(qiáng)，不存在固定碳稅情景中碳減排政策效力隨時(shí)間推移不斷衰減的情況。

在政策的經(jīng)濟(jì)成本方面，從長(zhǎng)期看，按遞增稅率征稅并配以碳稅返還，其政策經(jīng)濟(jì)成本高于按固定稅率征稅；但從中短期看，按遞增稅率征稅并配以碳稅返還，其政策經(jīng)濟(jì)成本小于按固定稅率征稅，江蘇省按遞增稅率征稅可以更小的經(jīng)濟(jì)成本實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰目標(biāo)。在政策的社會(huì)濟(jì)成本方面，如果將碳稅以較高比例返還給居民，居民福利的下降幅度會(huì)減少乃至優(yōu)于基準(zhǔn)情景，且居民福利變動(dòng)曲線都在2030年以后才到達(dá)峰值，碳稅改善居民福利的政策效力在2030年實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰之前不斷增強(qiáng)，碳稅政策實(shí)現(xiàn)了改善環(huán)境績(jī)效和提升社會(huì)福利的“雙重紅利”。

5 結(jié)論與政策建議

5.1 結(jié)論

本文使用動(dòng)態(tài)CGE模型，分別研究了按固定稅率和按遞增稅率征收碳稅情景下，碳稅政策對(duì)江蘇省碳減排和宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，并探討了按遞增稅率征收碳稅情景下碳稅政策的雙重紅利效應(yīng)。主要結(jié)論如下：

第一，按固定稅率征收碳稅時(shí)，稅率過低時(shí)江蘇省無法實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和目標(biāo)，稅率過高時(shí)則會(huì)對(duì)江蘇省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展會(huì)造成較大的負(fù)面沖擊。且在開征固定碳稅后的前幾年，江蘇省GDP和居民福利均會(huì)受到較大程度的負(fù)面影響，碳稅的碳減排政策效力也會(huì)隨著時(shí)間推移不斷衰減。

第二，在合適的稅率水平下，按遞增稅率征收碳稅江蘇省可實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和目標(biāo)。在政策的經(jīng)濟(jì)成本方面，從長(zhǎng)期看，按遞增稅率征稅時(shí)碳稅在后期遞增到一個(gè)很高的水平，對(duì)GDP沖擊更大，其政策經(jīng)濟(jì)成本高于按固定稅率征稅；但從中短期看，按遞增稅率征稅并配以碳稅返還，其政策經(jīng)濟(jì)成本小于按固定稅率征稅。在政策的社會(huì)成本方面，如果將碳稅以一定比例返還給居民，會(huì)緩解碳稅政策對(duì)居民福利的負(fù)面沖擊，當(dāng)碳稅返還居民比例足夠高時(shí)，碳稅政策則可改善居民福利，且這種政策效力在2030年實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰之前不斷增強(qiáng)，碳稅政策實(shí)現(xiàn)了改善環(huán)境績(jī)效和提升社會(huì)福利的“雙重紅利”。

5.2 建議

基于上述研究結(jié)論，本文提出以下政策建議：

首先，在江蘇省以及我國(guó)其它地區(qū)適時(shí)開征碳稅。本文結(jié)論表明，無論按固定稅率還是按遞增稅率征收碳稅，均可不同程度促進(jìn)江蘇省實(shí)現(xiàn)碳排放量降低，加快碳達(dá)峰時(shí)間。在全國(guó)層面，與發(fā)達(dá)國(guó)家比，我國(guó)實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)緊、幅度廣、困難多，僅依靠碳交易市場(chǎng)單一政策工具難以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，有必要考慮碳排放權(quán)交易和碳稅兩種政策手段并行和綜合運(yùn)用，在完善碳交易機(jī)制的同時(shí)擇機(jī)開征碳稅。

其次，在不同區(qū)域因地制宜選擇合理碳稅征收方式和稅率。本文結(jié)論表明，對(duì)江蘇省而言合理的碳稅設(shè)計(jì)應(yīng)為，在開征碳稅的初期，碳稅稅率設(shè)置一個(gè)相對(duì)較低的水平，減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊，此后根據(jù)碳排放目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，適度提高碳稅進(jìn)一步激勵(lì)各行業(yè)減排，并通過碳稅返還的方式增加社會(huì)福利。在全國(guó)層面，我國(guó)各區(qū)域的經(jīng)濟(jì)稟賦和碳排放情況不盡相同，需要根據(jù)各地實(shí)際情況確定碳稅征收方式和稅率水平，并制定相應(yīng)的碳稅返還政策，以減緩開征碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的沖擊，并最大程度促進(jìn)居民福利的增加，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)改善環(huán)境績(jī)效和提升社會(huì)福利的“雙重紅利”。

本文構(gòu)建了動(dòng)態(tài)CGE模型分析了碳稅政策江蘇省碳減排和宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，與已有的靜態(tài)CGE模型相比，能夠反映碳稅政策的長(zhǎng)期效應(yīng)和動(dòng)態(tài)影響。但模型也存在一定的不足之處：如在考察社會(huì)福利時(shí)，未將居民按收入細(xì)化為低收入、中等收入和高收入等，以分析碳稅政策對(duì)不同收入群體的影響；在對(duì)碳稅返還的研究方面，未討論能源產(chǎn)業(yè)稅賦是否轉(zhuǎn)嫁到非能源產(chǎn)業(yè)的問題；此外，對(duì)勞動(dòng)力就業(yè)、政府收入等問題也未進(jìn)行專門討論。針對(duì)這些議題，我們將在日后研究中進(jìn)一步探索，以得出更加細(xì)致的結(jié)論。