跨境電商稅收新政：海淘免稅時(shí)代結(jié)束

盡管去年全國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易負(fù)增長(zhǎng)，跨境電子商務(wù)仍實(shí)現(xiàn)30%以上的高增長(zhǎng)，“海購(gòu)”成為一道亮麗的“貿(mào)易風(fēng)景線(xiàn)”。3月24日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合宣布，自2016年4月8日起將對(duì)跨境電商進(jìn)口零售商品執(zhí)行新稅制。新政策意欲何為？低門(mén)檻“海購(gòu)”時(shí)代是否終結(jié)？跨境電商發(fā)展前景如何？

新稅制劍指稅負(fù)不公

跨境電商進(jìn)口發(fā)展初期，中國(guó)對(duì)低于1000元的跨境電商零售進(jìn)口商品在實(shí)際操作中按照物品征收行郵稅，其中多數(shù)商品完稅稅率為10%，并對(duì)稅額低于50元人民幣的進(jìn)口物品予以免征。而隨著跨境電商迅猛發(fā)展，這一模式帶來(lái)一些不容忽視的新問(wèn)題。

與一般貿(mào)易進(jìn)口需征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅、后續(xù)國(guó)內(nèi)批發(fā)零售環(huán)節(jié)稅費(fèi)相比，跨境電商零售進(jìn)口的稅負(fù)水平明顯較低，這也是海淘、代購(gòu)等跨境電商零售進(jìn)口方式具有商品質(zhì)優(yōu)價(jià)廉優(yōu)勢(shì)、受到國(guó)內(nèi)消費(fèi)者歡迎，出現(xiàn)“井噴”式發(fā)展的一個(gè)重要原因。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，目前，中國(guó)對(duì)個(gè)人自用、合理數(shù)量的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品在實(shí)際操作中按照郵遞物品征收行郵稅。行郵稅針對(duì)的是非貿(mào)易屬性的進(jìn)境物品，將關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅三稅合并征收，稅率普遍低于同類(lèi)進(jìn)口貨物的綜合稅率?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品雖然通過(guò)郵遞渠道進(jìn)境，但不同于傳統(tǒng)非貿(mào)易性的文件票據(jù)、旅客分離行李、親友饋贈(zèng)物品等，其交易具有貿(mào)易屬性，全環(huán)節(jié)僅征收行郵稅，總體稅負(fù)水平低于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的同類(lèi)一般貿(mào)易進(jìn)口貨物和國(guó)產(chǎn)貨物的稅負(fù)，形成了不公平競(jìng)爭(zhēng)。

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)王微表示，由于跨境電商零售進(jìn)口的主要是母嬰產(chǎn)品、食品、保健品、化妝品等個(gè)人生活消費(fèi)品，價(jià)值較低，部分企業(yè)想方設(shè)法拆單利用免稅額避稅，以降低售價(jià)來(lái)爭(zhēng)奪市場(chǎng)，陷入只注重短期效益的不良競(jìng)爭(zhēng)中。

據(jù)跨境貿(mào)易電商服務(wù)進(jìn)口試點(diǎn)城市統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)90%以上的包裹不用交稅就進(jìn)境了。而相對(duì)于我國(guó)一年幾千億元的跨境電商零售進(jìn)口和我國(guó)公民海外購(gòu)物消費(fèi)規(guī)模，2014年我國(guó)對(duì)所有行李物品、郵遞物品征收的行郵稅不到10億元，稅收流失問(wèn)題相當(dāng)嚴(yán)重。

海淘告別稅收低門(mén)檻

專(zhuān)家指出，海淘、代購(gòu)等跨境電商零售進(jìn)口中存在的稅負(fù)不公問(wèn)題，對(duì)國(guó)內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來(lái)一定影響，此番調(diào)整意味著“海購(gòu)”低門(mén)檻政策洼地或?qū)⒔K結(jié)。

以紙尿褲行業(yè)為例，據(jù)紙尿褲企業(yè)測(cè)算，不考慮企業(yè)利潤(rùn)等因素，受稅負(fù)因素影響，一般貿(mào)易進(jìn)口商品的零售價(jià)格比跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品高19%，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)同類(lèi)商品的零售價(jià)格比跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品高17%。

稅負(fù)不公問(wèn)題對(duì)外商對(duì)華投資也產(chǎn)生負(fù)面影響。有跨國(guó)公司表示，目前部分城市開(kāi)展的網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口模式，可將整批商品運(yùn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或場(chǎng)所，中國(guó)境內(nèi)消費(fèi)者網(wǎng)購(gòu)商品后只征收行郵稅，成本低又便捷，如果該項(xiàng)政策長(zhǎng)期執(zhí)行，將考慮把生產(chǎn)功能轉(zhuǎn)移到海外，減少在中國(guó)的直接投資。

據(jù)悉，面對(duì)跨境電商零售進(jìn)口發(fā)展中的挑戰(zhàn)，歐盟、俄羅斯、澳大利亞等國(guó)家或地區(qū)都在研究取消或下調(diào)免征稅額。如俄羅斯已于2014年7月降低了通過(guò)郵件或快遞等方式寄送包裹的免征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)；澳大利亞宣布將于2017年7月1日取消起征點(diǎn)，對(duì)幾乎所有的海外網(wǎng)購(gòu)商品征收商品及服務(wù)稅；歐盟也在考慮調(diào)整相關(guān)政策，極有可能效仿澳大利亞做法。

稅改對(duì)消費(fèi)者有何影響

對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，稅改之后，部分商品的到手價(jià)格可能會(huì)變高；但部分也會(huì)更便宜。比如按照新稅法，以前一般可以免交稅金的、價(jià)格小于500元的食品、母嬰用品、日用品都需要繳納11.9%的增值稅；也就是說(shuō)，我們買(mǎi)便宜的海淘產(chǎn)品會(huì)更貴，按照行郵稅是10%，多了1.9%。按照新稅法，雖然買(mǎi)便宜的海淘產(chǎn)品已經(jīng)沒(méi)有優(yōu)勢(shì)了，但買(mǎi)價(jià)格高一些的產(chǎn)品還是有不少的稅差。例如：德龍EC680咖啡機(jī)，調(diào)稅之前的價(jià)格是299美金，而調(diào)完之后是274.8美金；雅詩(shī)蘭黛小棕瓶（50ml）之前的價(jià)格是588元，調(diào)稅后是519元。

總體來(lái)說(shuō)，受影響最大的還是母嬰類(lèi)電商，因?yàn)闊o(wú)論是價(jià)格高于或低于500元，稅費(fèi)都是增長(zhǎng)的。

跨境電商或?qū)⒅匦孪磁?/p>

這段時(shí)間，不少電商平臺(tái)喊著“新稅政風(fēng)暴來(lái)襲”，吆喝網(wǎng)民趕緊囤貨。新稅制會(huì)不會(huì)加重消費(fèi)者負(fù)擔(dān)？對(duì)電商企業(yè)影響幾何？沒(méi)想到，一個(gè)針對(duì)跨境電商的稅收政策，卻掀起了陣陣漣漪。

由于目前消費(fèi)者可免稅購(gòu)買(mǎi)大部分跨境電商零售進(jìn)口商品，該項(xiàng)政策出臺(tái)后，客觀(guān)上會(huì)提高消費(fèi)者的稅負(fù)水平。但專(zhuān)家分析，改革后“海購(gòu)”仍享有優(yōu)勢(shì)。政策將關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按應(yīng)納稅額的70%征收，其綜合稅率水平低于貨物稅綜合稅率和調(diào)整后的行郵稅稅率，尤其是對(duì)母嬰類(lèi)等大眾消費(fèi)品，盡管稅收成本有所提升，但電商企業(yè)可化解部分成本，總體影響有限。

根據(jù)三部門(mén)方案，改革后消費(fèi)者“海購(gòu)”商品通關(guān)將會(huì)更便捷，消費(fèi)者跨境網(wǎng)購(gòu)收到商品的時(shí)間將由目前動(dòng)輒1到2個(gè)月縮短至1到2個(gè)星期；同時(shí)，由于納入政策商品有完整的交易、支付、物流等電子信息可查，可準(zhǔn)確追溯商品來(lái)源和責(zé)任，也便于消費(fèi)者退換貨，有利于保障消費(fèi)者合法權(quán)益。

此外，專(zhuān)家還指出，該項(xiàng)政策實(shí)施后，跨境電商企業(yè)將在更公平的環(huán)境中與傳統(tǒng)零售企業(yè)、國(guó)內(nèi)消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，有利于改善市場(chǎng)效率，促進(jìn)共同發(fā)展。穩(wěn)定、統(tǒng)一的政策環(huán)境也有利于引導(dǎo)電商企業(yè)推廣試點(diǎn)業(yè)務(wù)模式，鼓勵(lì)商業(yè)模式創(chuàng)新，利好行業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)各類(lèi)跨境平臺(tái)企業(yè)已超過(guò)5000家。有專(zhuān)家預(yù)測(cè)，2016年我國(guó)跨境電商進(jìn)出口額將達(dá)6.5萬(wàn)億元，未來(lái)幾年跨境電商占中國(guó)外貿(mào)比例將提高到20%，年增速超30%。

業(yè)內(nèi)人士對(duì)2016跨境電商稅改新政的看法：

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)電子商務(wù)研究所執(zhí)行副所長(zhǎng)崔麗麗：2016跨境電商稅改新政促進(jìn)跨境電商市場(chǎng)公平，并降低跨境電商發(fā)展的政策不確定性，提供穩(wěn)定統(tǒng)一的環(huán)境將利于跨境電商行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

長(zhǎng)江證券分析師李錦：2016跨境電商稅改新政引導(dǎo)公平競(jìng)爭(zhēng)，在跨境電商試點(diǎn)城市擴(kuò)容的背景下，稅差的適當(dāng)拉平將利于跨境電商的全國(guó)性推廣。另外，跨境電商相對(duì)于一般貿(mào)易商，仍然有資金占用率低、品類(lèi)更加豐富的優(yōu)勢(shì)。

商務(wù)部：目前我國(guó)各類(lèi)跨境平臺(tái)企業(yè)已超過(guò)5000家，對(duì)于集合品牌賣(mài)家或海外零售商直營(yíng)銷(xiāo)售的平臺(tái)類(lèi)跨境電商企業(yè)，新政不會(huì)產(chǎn)生很大影響。

亞馬遜中國(guó)相關(guān)負(fù)責(zé)人：2016跨境電商稅改新政的出臺(tái)有利于整個(gè)跨境電商行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。亞馬遜采用多渠道模式運(yùn)營(yíng)，包括海外購(gòu)以及一般貿(mào)易進(jìn)口模式。新稅制實(shí)施后，針對(duì)不同品類(lèi)的適用稅率，選擇對(duì)消費(fèi)者最實(shí)惠的進(jìn)口途徑。