航空維修企業(yè)全面預(yù)算管理探微

張夢瑤

摘要企業(yè)全面預(yù)算管理是通過對內(nèi)外部資源有機(jī)整合實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。航空維修企業(yè)在開展該項(xiàng)工作的過程中，受行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)費(fèi)結(jié)算、任務(wù)來源特殊性的影響，存在預(yù)算偏離實(shí)際、執(zhí)行預(yù)算不嚴(yán)、控制力不到位等問題，因此，提高全面預(yù)算管理的效力尤其重要。本文通過對航空維修企業(yè)的性質(zhì)和企業(yè)預(yù)算管理目前的狀況進(jìn)行研究，針對現(xiàn)行企業(yè)管理過程中存在的矛盾與問題提出合理建議，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)施，幫助企業(yè)更好、更快地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理；航空維修企業(yè)；企業(yè)戰(zhàn)略；預(yù)算效益評價體系

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2022.03.006

科學(xué)有效的全面預(yù)算管理工作，是幫助企業(yè)達(dá)成發(fā)展戰(zhàn)略及其運(yùn)作實(shí)踐相統(tǒng)一的有效途徑和手段，也是現(xiàn)代航空維修制造企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略牽引的重要管理模式，它服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)。在國有企業(yè)深化改革的時代浪潮推動下，航修企業(yè)的外部環(huán)境和經(jīng)營活動向著市場化邁進(jìn)，企業(yè)面臨深化改革和可持續(xù)發(fā)展的壓力，在此背景下，預(yù)算管理的體系構(gòu)建對現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營管理具有重大實(shí)際意義。

一、航空維修企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）全面預(yù)算管理有助于推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和實(shí)現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)

從企業(yè)的發(fā)展角度出發(fā)，其制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)通常具有宏觀性，全面預(yù)算管理就是在這樣的宏觀背景下，采用系統(tǒng)學(xué)分析，基于企業(yè)目前制定的發(fā)展規(guī)劃與目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)本身的狀況，將其發(fā)展目標(biāo)具象化，從而對企業(yè)的各方面（如財務(wù)狀況、運(yùn)營機(jī)制以及發(fā)展方向）都做出具體、可行的規(guī)劃。全面預(yù)算是通過數(shù)據(jù)來為企業(yè)證實(shí)應(yīng)該行進(jìn)的方向，可以更加清晰地為企業(yè)明確各方面的需求與目標(biāo)，它可以準(zhǔn)確告知管理者，在某段經(jīng)營周期內(nèi)，一個部門需要投入多少資金、一個部門可以回收多少產(chǎn)品款，以及工廠未來一段時間內(nèi)實(shí)施的重要投資產(chǎn)出。做好全面預(yù)算工作，能夠有效地掌握年度戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成與落實(shí)進(jìn)度，排查阻礙企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，實(shí)現(xiàn)更高水平的資金利用率，優(yōu)化資源配置，以此保證企業(yè)獲得基本的應(yīng)變以及適應(yīng)能力。

（二）全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險的能力

全面預(yù)算管理是幫助航修企業(yè)長期獲得盈利收入的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，可以對企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，并對未來企業(yè)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測，同時可以動態(tài)管理業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)費(fèi)用，評估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，讓企業(yè)保持運(yùn)營活力。這種企業(yè)管理工具能夠結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有狀況，對企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行個性化預(yù)測，制定資金流轉(zhuǎn)計(jì)劃，通過優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格規(guī)范各部門預(yù)算支出項(xiàng)目、使用范圍、支出額度等要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，降低財務(wù)風(fēng)險。

二、航空維修企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）全面預(yù)算編制過程未引入企業(yè)戰(zhàn)略牽引理念

企業(yè)所開展的全面預(yù)算管理，是其總體經(jīng)營工作的重要組成部分，具有預(yù)算控制、績效評價以及員工激勵等不同的功能，是一種常見的現(xiàn)代企業(yè)管理工具。全面預(yù)算管理必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，如果脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理，很容易產(chǎn)生短期行為。目前，國內(nèi)眾多航修企業(yè)的全面預(yù)算仍然采用傳統(tǒng)方式，往往孤立地關(guān)注企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、盈利[1]，將全面預(yù)算與企業(yè)的投資數(shù)據(jù)、經(jīng)驗(yàn)成本和目標(biāo)等信息結(jié)合之后，編制出來的一種預(yù)算方式。顯然，傳統(tǒng)全面預(yù)算并沒有將相對較長的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險計(jì)算在內(nèi)，其中，戰(zhàn)略目標(biāo)主要包括產(chǎn)品任務(wù)量是否飽和、企業(yè)產(chǎn)品是否更新等；企業(yè)隱形資產(chǎn)包括企業(yè)員工的凝聚力、強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)集體、卓有成效的企業(yè)人力資源管理以及“產(chǎn)品質(zhì)量+”的品牌效應(yīng)等；隱性經(jīng)營風(fēng)險包括器材供應(yīng)渠道是否暢通、貨款回收周期及節(jié)點(diǎn)是否落實(shí)等。傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理未以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)，難以與企業(yè)日常經(jīng)營管理有機(jī)結(jié)合，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的指導(dǎo)作用是有限的。

（二）全面預(yù)算缺乏全過程管理、預(yù)算控制和分析機(jī)制

首先，航空維修企業(yè)屬于保障性企業(yè)，囿于行業(yè)特殊性，航空維修企業(yè)存在行業(yè)技術(shù)壁壘，對管理人員、技術(shù)人員水平要求高[2]。每型產(chǎn)品的修理狀態(tài)不盡相同，生產(chǎn)周期和修理任務(wù)緊急程度不完全相同，維修緊急度高的備件采購和委外修理難以提前預(yù)測并納入全面預(yù)算管理，新的支出項(xiàng)目只能根據(jù)管理層批準(zhǔn)的資金預(yù)算進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，有一定的財務(wù)管理風(fēng)險。其次，航修企業(yè)的預(yù)算管理普遍注重預(yù)算編制與指標(biāo)的設(shè)計(jì)，卻忽略預(yù)算管理工作。企業(yè)在做好總預(yù)算編制的任務(wù)之后，通常認(rèn)定預(yù)算工作已經(jīng)結(jié)束，預(yù)算管理部門并未關(guān)注預(yù)算編制后相關(guān)資源的投資回報有沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)先的期望，以及能否推動戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，特別是企業(yè)的一些重大投資項(xiàng)目和重大預(yù)算項(xiàng)目，在立項(xiàng)初期進(jìn)行了項(xiàng)目評估和審查，在項(xiàng)目竣工時也進(jìn)行驗(yàn)收評審，但仍缺乏經(jīng)濟(jì)效益后評價體系。企業(yè)在管理預(yù)算資金的過程中，并未對其產(chǎn)出效益展開實(shí)時追蹤與評估，使得執(zhí)行環(huán)節(jié)很容易失控，預(yù)算約束無法發(fā)揮實(shí)際效用，限制了預(yù)算管理水平的提升。

（三）預(yù)算管理的考核與激勵不足

首先，傳統(tǒng)的預(yù)算方法以相關(guān)職能部門為實(shí)施單位，在預(yù)算執(zhí)行和編制過程中，各部門更多的是考慮本部門的運(yùn)作，不注重部門之間的溝通和交流，企業(yè)在進(jìn)行績效考核以及業(yè)績評價活動時，主要將不同的部門設(shè)立為考核與評估的單元，由于不同部門間的協(xié)作能力與溝通意識不足，很難推進(jìn)整體職能工作的落實(shí)。其次，企業(yè)員工是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，每個員工的工作成果將直接影響到預(yù)算管理的有效性?，F(xiàn)實(shí)中，很多維修企業(yè)缺乏獎懲制度，維修人員缺乏預(yù)算管理意識[3]，導(dǎo)致預(yù)算考核無法對企業(yè)員工造成威懾，不能激發(fā)其工作熱情。

三、完善全面預(yù)算管理的措施

（一）將企業(yè)戰(zhàn)略思想引入到全面預(yù)算管理中，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理作用

一個企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是其奮斗的方向。對于戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行擬定，這樣對企業(yè)才具有實(shí)際可操作性。戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算之間是相互聯(lián)系的，能夠?qū)︻A(yù)算結(jié)果產(chǎn)生影響，而預(yù)算則可以讓目標(biāo)繼續(xù)保持或者進(jìn)行修正。企業(yè)管理層、決策者要高度重視全面預(yù)算管理，企業(yè)全員上下應(yīng)深入貫徹全面預(yù)算管理意識，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，營造有利于全面預(yù)算管理體系的內(nèi)部環(huán)境，充分發(fā)揮“控制基礎(chǔ)、有效監(jiān)督和配置資源”的作用，使全體員工認(rèn)識到預(yù)算并不是沒有用處的數(shù)據(jù)集合和指標(biāo)堆砌，而是能夠幫助企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)管理的一種便捷的方式與科學(xué)的機(jī)制。從企業(yè)的方方面面都能夠?qū)︻A(yù)算產(chǎn)生影響，這也正說明預(yù)算能夠體現(xiàn)企業(yè)管理的能力與現(xiàn)狀，它是一種適合企業(yè)進(jìn)行管理的機(jī)制體系，而不是簡單的管理手段。F67968E4-29FE-4B5C-B3AE-576EE46BED68

（二）建立精細(xì)化預(yù)算效益評價體系，以產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向牽引預(yù)算

首先根據(jù)現(xiàn)有項(xiàng)目的程度和等級進(jìn)行劃分，對于較大的資產(chǎn)投資支出需要構(gòu)建相應(yīng)的后評價機(jī)制，對其進(jìn)行指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集與分析，其中，指標(biāo)數(shù)據(jù)包括多方面的，如產(chǎn)品研發(fā)成功的可能性、設(shè)備資金投入等，對重大項(xiàng)目資本支出的效益性進(jìn)行工作后評價。其次是以產(chǎn)品盈利能力為牽引，引導(dǎo)資金預(yù)算的投資重點(diǎn)。航修企業(yè)修理產(chǎn)品種類、型號繁多，每型產(chǎn)品盈利能力不同，預(yù)算管理部門從產(chǎn)品盈利能力進(jìn)行梳理，根據(jù)產(chǎn)品盈利能力，牽引全面預(yù)算編制向盈利能力強(qiáng)的產(chǎn)品傾斜，幫助企業(yè)在有限的資源投入下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）建立柔性化的預(yù)算管理考核機(jī)制，提高預(yù)算管理效率

預(yù)算管理的評價機(jī)制可以檢查和評價企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門的工作業(yè)績和執(zhí)行情況，圍繞創(chuàng)造價值的管理核心制定預(yù)算評價體系，并結(jié)合部門各崗位的職責(zé)和權(quán)益，自上而下，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系，如息稅前利潤、投資回報率等指標(biāo)，量化關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際情況輔之適當(dāng)?shù)亩ㄐ灾笜?biāo)進(jìn)行考核。管理層應(yīng)遵循客觀、可控、動態(tài)、公平、公開、公正的原則進(jìn)行全面預(yù)算考核，制定獎懲機(jī)制，約束與激勵并存，做到“獎罰分明”，從而實(shí)現(xiàn)有效地監(jiān)督與考核，提高每位員工的預(yù)算參與度和積極性。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

航空維修企業(yè)不同于傳統(tǒng)制造企業(yè)，其產(chǎn)品一般具有維修工藝復(fù)雜、非標(biāo)準(zhǔn)化等特點(diǎn)，借助企業(yè)建立ERP信息管理系統(tǒng)，橫向整合生產(chǎn)任務(wù)及工作進(jìn)度，做好零件的采購與入庫工作，同時管理設(shè)備的使用、資金的收支等工作，搭建預(yù)算管理數(shù)據(jù)的有效平臺，將各部門之間的財務(wù)信息實(shí)現(xiàn)共享，讓財務(wù)管理變得透明公正，從而使企業(yè)能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)管理中可能存在的問題，對其及時進(jìn)行解決，提高預(yù)算編制的效率，確保企業(yè)全面預(yù)算的有效實(shí)施。

四、結(jié)束語

航空維修企業(yè)作為服務(wù)保障性企業(yè)，其戰(zhàn)略實(shí)施關(guān)系到國家和國防的發(fā)展，同時具有典型的風(fēng)險密集型和技術(shù)密集型企業(yè)特點(diǎn)[4]，全面預(yù)算管理更是關(guān)乎企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成與實(shí)現(xiàn)。合理的預(yù)算管理體系能夠幫助企業(yè)按照一定的計(jì)劃有序地推進(jìn)各個環(huán)節(jié)的工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更高效率的自我管理。通過統(tǒng)籌編制和全面參與預(yù)算管理、細(xì)化預(yù)算考核機(jī)制以及業(yè)務(wù)部門之間信息聯(lián)動，做好全面預(yù)算管理工作，做好預(yù)算監(jiān)督，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做好準(zhǔn)備，確保既定戰(zhàn)略的有效實(shí)施。AFA

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（審稿：陳莉萍編輯：張春紅）F67968E4-29FE-4B5C-B3AE-576EE46BED68