基于國有企業(yè)強化財務風險管理的內(nèi)部控制研究

張莉

摘要：當前，我國社會主義市場經(jīng)濟體制形式逐漸發(fā)展成熟，多種類型的企業(yè)不斷出現(xiàn)，國有企業(yè)的市場發(fā)展面臨著激烈的競爭形勢。本文主要分析了新時期國有企業(yè)在財務風險管理的類型以及基于財務風險管理的內(nèi)部控制，并探討財務風險管理以及內(nèi)部控制中的一些問題，從而分析強化財務風險管理內(nèi)部控制的舉措，以此有助于推動國有企業(yè)財務管理工作的現(xiàn)代化、科學化發(fā)展，并降低企業(yè)運營成本，提升企業(yè)經(jīng)營收益以及運營水平，同時也推動了國有企業(yè)發(fā)展，促進國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制體系趨于完善，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財務;風險管理;內(nèi)部控制;研究

近年來，國有企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，財務風險在逐漸顯現(xiàn)，國家對于國有資產(chǎn)風險管控工作提出了更高要求。因此，國有企業(yè)應重視財務內(nèi)部控制體系的建設(shè)，應提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管水平以及防控風險的能力。在財務內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，不斷出現(xiàn)一些問題，使得國有企業(yè)的發(fā)展發(fā)生了變化。由于市場環(huán)境的改變，國有企業(yè)亟需強化財務風險管理，健全內(nèi)部控制體系，提升市場核心競爭力。在具體的工作中，需要明確國有企業(yè)財務風險類型，在財務風險管理工作基礎(chǔ)上加強內(nèi)部控制，同時應剖析當前內(nèi)部控制與風險管理中的主要問題，從而采取針對性的措施落實財務內(nèi)部風險管理，以此提升國有企業(yè)的財務風險管控能力水平。

一、關(guān)于國有企業(yè)財務風險

（一）流動性財務風險

流動性財務風險主要是國有企業(yè)在某個固定的時間段內(nèi)不能提供足夠的流動資金，導致某個時期企業(yè)的業(yè)務發(fā)展受到限制，并極容易對需要資金投入較大的項目造成影響，阻礙項目的落地發(fā)展，若情況較為嚴重，則會導致企業(yè)資金鏈斷裂，使得企業(yè)遭受損失[1]。通常情況下，有流動性財務風險的企業(yè)多具備債務償還的能力，并且在我國的眾多企業(yè)中不太容易出現(xiàn)流動性財務風險，但這種風險是客觀存在的。比如，在某企業(yè)的企業(yè)發(fā)行的債券到期后，企業(yè)缺少流動資金支付本息，導致企業(yè)的違約情況出現(xiàn)，造成流動性財務風險產(chǎn)生，其主要原因則是企業(yè)短期內(nèi)的流動資金缺乏。

國有企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模巨大，其信用以及資質(zhì)也較為良好，所以國有企業(yè)在金融業(yè)中具備良好的融資資質(zhì)，尤其是參與國家重點建設(shè)項目的國有企業(yè)，其在金融行業(yè)具有較大的融資優(yōu)勢。所以，較多的國有企業(yè)會充分借助這一融資優(yōu)勢助力企業(yè)的發(fā)展，但在此過程中，若企業(yè)項目建設(shè)中資金投入過多甚至超出預期成本投入，那么則會造成業(yè)務資金回籠困難，企業(yè)的項目收益以及投資回報難以支付本金和利息的情況下，造成短期流動性資金不能償還短期融資的本息，導致企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了流動性財務風險[2]。

（二）項目立項風險

國有企業(yè)在跨越式或者轉(zhuǎn)型發(fā)展期會啟動新的發(fā)展項目，在立項的過程中也容易產(chǎn)生財務風險，其主要原因在于：在立項前企業(yè)管理者對項目的期望值過高，預算成本投入較大，但在項目實施建設(shè)過程中，卻由于諸多問題導致項目叫停、延緩或難以達到預期收益目的，進而宣告項目破產(chǎn)等，造成企業(yè)項目投資資本的損失，從而導致項目立項風險的產(chǎn)生。因此，企業(yè)在開展新項目時，在立項論證時必須制定相關(guān)的風險預估和評價機制以及風險防范處理措施，將這一風險的發(fā)生率降至最低，避免對企業(yè)財務資金造成影響。

二、基于財務風險管理的內(nèi)部控制

（一）嚴格審批項目立項投資

關(guān)于企業(yè)的項目立項風險問題，企業(yè)需要嚴格對各項目的立項情況進行深入剖析，深入研究項目立項的可行性、價值以及意義，對項目立項所需要投資的建設(shè)成本以及立項流程進行嚴格把控。在項目建設(shè)過程中實施全方位的把控，可以在項目建設(shè)過程中針對可能出現(xiàn)或已出現(xiàn)的問題進行合理把控，以此降低財務風險，同時提高企業(yè)財務管理水平，并將財務風險降至最低。

（二）加強對流動性財務風險的防控

通過對發(fā)生流動性財務風險的國有企業(yè)財務報表進行剖析可以得知，國有企業(yè)出現(xiàn)流動性風險之前的一段時間內(nèi)，都曾進行了規(guī)模較大的短期融資，并且在本息償還期內(nèi)不能有效回籠資金，從而造成流動性財務風險的產(chǎn)生。另外，造成這一情況的另一原因則是企業(yè)中相關(guān)部門在回收賬款或資金回籠方面的能力或成效較差，這也是造成短期資金困難的重要原因。再者，國有企業(yè)在出現(xiàn)流動性財務風險時，通常不會選擇變賣資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓權(quán)益等方式防范流動性財務風險[3]。國有企業(yè)在健全內(nèi)控機制時，應當按照企業(yè)項目建設(shè)與發(fā)展情況進行合理的融資，并合理安排投資，從而在制度上限制企業(yè)的經(jīng)營與投資情況，確保國有企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，并避免出現(xiàn)短期資金困難的問題。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部財務管理

國有企業(yè)在近幾十年的發(fā)展中，資產(chǎn)規(guī)模是巨大的，其涉及的業(yè)務范圍也較為廣泛，財務資金需求較大，所以在財務管理中會出現(xiàn)較多的問題，并且國有企業(yè)通常具有下屬公司或分支機構(gòu)等近幾十家，僅是下屬公司的獨立核算問題都會導致審計困難，所以一些下屬公司會無視財務制度，在業(yè)務資金使用情況以及各類報銷費用的問題上缺少規(guī)范的審批流程，報銷手續(xù)也較為敷衍。對此，國有企業(yè)需要在健全內(nèi)控控制體系時，針對各下屬單位的實際情況，制定完善可行的財務管理機制，避免財務人員虛報賬目、更改賬目、私設(shè)金庫或非法挪用公款等情況的產(chǎn)生，從而提升企業(yè)內(nèi)部財務管理水平[4]。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理中存在的問題

（一）對內(nèi)控與風險管理缺少深刻認知

當前國有企業(yè)正處于深化改革的重要時期，企業(yè)上下首先應重視思想的轉(zhuǎn)變，但仍有少部分國有企業(yè)在運營發(fā)展中，管理人員仍過于保守，“國有”意識根深蒂固，難以在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變思想理念，并且單純地認為“國有”企業(yè)的屬性不會在激烈的市場競爭中淘汰，然而結(jié)合當前激烈的市場形勢并從宏觀角度剖析，無論是國有企業(yè)還是其他企業(yè)均會存在相似的經(jīng)營風險，若缺乏風險防控能力或缺少健全的內(nèi)控機制，則會造成企業(yè)的經(jīng)營困難，甚至會出現(xiàn)破產(chǎn)的情況。

（二）內(nèi)控與風險管理融合力度不夠

從企業(yè)的整體發(fā)展分析，內(nèi)控與風險管理工作存在著密切關(guān)系，內(nèi)控工作更加側(cè)重于內(nèi)部模塊的管理控制，而風險管理則更加重視對于企業(yè)經(jīng)營活動的落實。對于國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，需要認識到如果要實現(xiàn)要可持續(xù)發(fā)展目標，那么應確保內(nèi)控與風險管理的有效融合。但是一些國有企業(yè)在實施風險管理與內(nèi)控工作中，將風險管理與內(nèi)控工作視為獨立性工作，使得內(nèi)控與風險融合力度不夠，影響了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定與落實[5]。

（三）缺少健全的監(jiān)管機制

受到一些因素的影響，一些國有企業(yè)雖然制定了風險管理以及內(nèi)部控制機制，但是實施有效的監(jiān)督和管理造成既有的管理制度落實效果沒有達到預期，從而阻礙了后續(xù)工作的進行，并且在實施風險管理與內(nèi)控工作中缺少健全的監(jiān)管機制，使得管理者對于企業(yè)發(fā)展實際狀況了解不全面，并且會導致企業(yè)管理者不能依據(jù)具體的監(jiān)管情況制定未來的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，影響了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）國有企業(yè)內(nèi)部管控信息傳達不力

對于國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要加強企業(yè)內(nèi)部管控信息的傳達，以此有助于提升工作效率，對于提高工作質(zhì)量發(fā)揮了關(guān)鍵的作用。但是一些國有企業(yè)在實施風險管理控工作中，由于管控信息傳達不暢，內(nèi)控要求沒有得到重視，因此導致一些企業(yè)職工對于企業(yè)的發(fā)展認識不高，傳達的信息有所缺失，最終影響風險管理與企業(yè)內(nèi)控工作的質(zhì)量[6]。

（五）缺少相關(guān)的激勵與獎懲機制

國有企業(yè)在制定的經(jīng)營管理目標方面并不完全是以盈利作為主要目的，其承擔的社會職責更加重要。一些國有企業(yè)在實施風險管理及內(nèi)部控制過程中，沒有將企業(yè)職工個人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展積極融合，造成個人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展存在問題，導致這一問題產(chǎn)生的主要根源在于國有企業(yè)缺少相關(guān)的激勵與獎懲機制，使得企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制產(chǎn)生效果不理想，凝聚力不足。另外，國有企業(yè)在經(jīng)營管理中通過執(zhí)行相關(guān)制度加強對于企業(yè)職工的管理，造成企業(yè)職工與企業(yè)之間的融合度較低，難以提高企業(yè)職工對于制度落實的認識，從而對于國有企業(yè)風險管理以及內(nèi)部控制工作產(chǎn)生不利影響[7]。

四、加強國有企業(yè)財務管理下的內(nèi)部控制舉措

財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)基業(yè)長青的重要基礎(chǔ)和保障，應積極應用先進管理工具，保障財務報告、全面預算、資金管理、財務信息化、財務內(nèi)控、財會隊伍建設(shè)等工作取得顯著成效。當下階段一些國有企業(yè)的發(fā)展正處在處理虧損問題的重要階段，而對于工作的重點內(nèi)容需要加大審核力度，在具體虧損問題方面，應加大重視力度。國有企業(yè)管理者要在積極落實國家政策的過程中，注重內(nèi)部控制有效落實，并且有效防范存在的風險。

（一）加強管理者對風險管理以及內(nèi)控的重視

國有企業(yè)在實際的經(jīng)營管理中，如果要積極落實內(nèi)部控制工作以及預防風險，那么需要加強管理者對于風險管理的重視。

作為企業(yè)的管理者，應深刻認識到自身在企業(yè)風險管理以及內(nèi)控中發(fā)揮的作用以及重要的角色，積極借鑒成熟的管理內(nèi)控方式，從而可以不斷積累經(jīng)驗，依據(jù)企業(yè)自身實際發(fā)展情況制定管控措施，提升企業(yè)職工對于風險管理以及內(nèi)控的認識，尤其需要重視提升管理者風險管理以及內(nèi)控工作認識，以此增強國有企業(yè)全體職工參與風險管理以及內(nèi)控的積極性以及工作動力[8]。

（二）提升風險管理與內(nèi)控機制的融合力度

在展開國有企業(yè)風險管理以及內(nèi)部控制工作過程中需要有效提升風險管理與內(nèi)控機制的融合力度，具體表現(xiàn)在以下方面：首先，企業(yè)風險管理員應積極展開對于企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)查分析工作，以此可以根據(jù)對于數(shù)據(jù)的分析，制定滿足國有企業(yè)發(fā)展需要以及符合內(nèi)部控制以及風險管理具體要求的策略，并且積極建立風險管理與內(nèi)控機制，可以在一定程度上避免在未來發(fā)展中產(chǎn)生內(nèi)控風險因素;

其次，風險管理以及內(nèi)部控制管理者應依據(jù)企業(yè)整體能力進行風險評測，邀請專家對于企業(yè)當下運營風險實施專業(yè)評測，在這個過程中應建立符合國有企業(yè)風險評測的系統(tǒng)。在落實日常風險管理以及內(nèi)部控制工作中，依據(jù)完善規(guī)章制度推進企業(yè)相關(guān)項目風險達成目標[9]。

（三）健全相應的監(jiān)管機制

國有企業(yè)風險管理以及內(nèi)部控制管理者應積極健全相應的監(jiān)管機制，具體應從以下方面落實：首先，提高內(nèi)部審核效率與質(zhì)量，增強內(nèi)部審核部門工作的獨立性，促進實現(xiàn)動態(tài)優(yōu)化。在這一過程中，通過建設(shè)內(nèi)部審核管理機構(gòu)，安排專業(yè)人員實施職業(yè)管理，同時聘請第三方專業(yè)審核機構(gòu)人員組建高水平審核隊伍，加強對于國有企業(yè)風險管理以及內(nèi)部控制工作人員的約束以及監(jiān)督;其次，監(jiān)管部門在組建過程中，對于內(nèi)部審核成員綜合素質(zhì)要求較高，需要給予重視，尤其需要注重提升職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能，有助于更好地約束內(nèi)部審核隊伍思想和行為，推動國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管審核制度有效落實。

（四）健全國有企業(yè)內(nèi)控獎懲與激勵機制

伴隨國有企業(yè)的發(fā)展，需要積極推動風險管理及內(nèi)部控制的積極落實，而這更加依賴于管理者的管理理念、管理方式以及管理決心，需要激發(fā)企業(yè)工作積極性和工作熱情，引導職工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部管理中，增強管理工作的效果。

當下階段工作展開的重點與難點，主要在培養(yǎng)企業(yè)職工風險管理以及內(nèi)部控制認識方面，而這需要健全國有企業(yè)內(nèi)部獎懲與激勵機制，提高管理工作質(zhì)量，可以從以下方面落實：

首先，在國有企業(yè)中建立科學完善的體系，對于態(tài)度積極、表現(xiàn)良好的企業(yè)職工應給予認可與贊揚以及獎勵，而對于態(tài)度消極、有違規(guī)行為的職工應給予相應的懲處;

其次，在國有企業(yè)中應注重管理職工相關(guān)事務，管理者應發(fā)揮自身帶頭作用，積極展開內(nèi)部風險管理、內(nèi)控相關(guān)專業(yè)知識以及專業(yè)技能的培訓，并且應加強重視思想政治教育工作的落實，以此增強國有企業(yè)職工凝聚力以及向心力。

（五）提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新力度

在國有企業(yè)中建立并完善內(nèi)控制度，需要以管理控制風險方面作為切入點，明確控制制度實施的重要價值，立足實際，守正創(chuàng)新，開放協(xié)同，精益求精。通過總結(jié)分析，并且將績效考核體系的建立作為重要工作有效落實，滿足內(nèi)部控制工作制度創(chuàng)新改進的需求，加大國有企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新力度[10]。

在制定企業(yè)內(nèi)部控制具體制度的過程中，需要分析內(nèi)控工作的科學性、合理性以及產(chǎn)生的效果，更加需要注重對于相關(guān)人員業(yè)績相關(guān)要素深入剖析，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，有助于將風險管理落實到位，確保企業(yè)在績效考核中增強內(nèi)部控制的科學性、合理性以及有效性。在制定內(nèi)控制度中應增強績效考核的約束力，注重對于結(jié)果的分析和討論，以降低投資風險作為主要目標，逐漸降低投資風險概率。

（六）加強國有企業(yè)風險管理與內(nèi)控信息化建設(shè)

采用信息化、數(shù)字化手段，建立風險量化評估模型和動態(tài)監(jiān)測預警機制，實現(xiàn)風險“早發(fā)現(xiàn)、早預警、早處置”。在國有企業(yè)強化風險管理中，需要針對信息化建設(shè)的特點進行專業(yè)分析并歸納總結(jié)，提高風險管控質(zhì)量，加強國有企業(yè)風險管理與內(nèi)控信息化建設(shè)，在明確應用信息化技術(shù)產(chǎn)生重要價值的前提下，滿足風險管控工作的需求，確保信息技術(shù)得到有效應用。

另外，企業(yè)應調(diào)整并完善相關(guān)人員權(quán)利與責任體系，尤其需要創(chuàng)造結(jié)合操作信息化技術(shù)所需要的環(huán)境，確保信息化技術(shù)得到合理有效地應用，在創(chuàng)新改進風險辨識方式以及提高風險應對能力中發(fā)揮顯著作用。信息化技術(shù)的應用需要與企業(yè)戰(zhàn)略部署相吻合、相一致，尤其是風險管控措施產(chǎn)生價值的總結(jié)方面，應增強風險管控的科學性以及有效性。

五、結(jié)束語

綜上所述，基于國有企業(yè)強化財務風險管理的內(nèi)部控制需要明確國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題，在此需要采取有效的措施，包括加強管理者對風險管理以及內(nèi)控的重視、提升風險管理與內(nèi)控機制的融合力度、健全相關(guān)的監(jiān)管機制、加強國有企業(yè)內(nèi)部信息傳達力度、健全國有企業(yè)內(nèi)部獎懲與激勵機制、提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新力度、加強國有企業(yè)風險管理與內(nèi)控信息化建設(shè)，有助于增強國有企業(yè)市場核心競爭力，增加經(jīng)濟效益。

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