財(cái)稅體制改革對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響研究

張斌

[摘 要]財(cái)稅體制改革對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響?；诖?，筆者將圍繞財(cái)政體制改革這一核心內(nèi)容，從國(guó)有企業(yè)的視角對(duì)財(cái)政稅收管理存在的問(wèn)題、財(cái)政稅收體制改革方案以及財(cái)政稅收體制改革對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響等多個(gè)方面展開(kāi)詳細(xì)探究，旨在為從事財(cái)稅管理工作的相關(guān)人員略陳管見(jiàn)。

[關(guān)鍵詞]財(cái)稅體制改革；國(guó)有企業(yè)；影響

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2022）10-0028-03

我國(guó)所使用的財(cái)政稅收體制是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)逐漸發(fā)展而來(lái)的，因此財(cái)政稅收體制改革是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中的必然趨勢(shì)。深入貫徹落實(shí)財(cái)政稅收體制對(duì)于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言有著重要的促進(jìn)作用，優(yōu)化國(guó)企財(cái)務(wù)稅收管理成效，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，這也是筆者將要同大家分享的主要內(nèi)容。

（一）體制局限性

隨著國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)一體化的發(fā)展，國(guó)內(nèi)目前針對(duì)財(cái)政稅收所制定的管理體制已無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。究其根本是因?yàn)閲?guó)家財(cái)政收支過(guò)度集中化，分稅制度無(wú)法在市場(chǎng)中充分發(fā)揮實(shí)效性，這種現(xiàn)狀造成了地區(qū)財(cái)政整體稅收無(wú)法得到合理分配，這便會(huì)在一定程度上限制了區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

（二）管理力度不夠

造成偷稅、漏繳、徇私舞弊等各種稅收違法行為的根本原因就是稅收管理力量不足。納稅人主動(dòng)辦理稅收業(yè)務(wù)屬于主觀上的意識(shí)，主觀意識(shí)雖然可以有效保障稅收政策的執(zhí)行，但依然需要專(zhuān)業(yè)的稅收管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行輔助管理，以確保國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收工作能夠得到有效落實(shí)。但目前存在一些稅收管理人員管理能力偏低、缺乏執(zhí)行力、管理工作疏忽等問(wèn)題，導(dǎo)致稅收政策制度并沒(méi)有得到完全貫徹實(shí)施，以致產(chǎn)生巨大的稅收損失。

（三）預(yù)算和核算體系不健全

完善的財(cái)政預(yù)算制度對(duì)于國(guó)家財(cái)政與稅收監(jiān)管體制的有效推行極其重要，若在實(shí)際預(yù)算管理工作的過(guò)程中缺少了有效監(jiān)管，則財(cái)政預(yù)算制度根本無(wú)法發(fā)揮真正的作用。財(cái)政核算體系是保證財(cái)政稅務(wù)有序開(kāi)展的關(guān)鍵，但因?yàn)楹怂阒贫鹊牟煌晟茖?dǎo)致核算過(guò)程中會(huì)存在弄虛作假或被人為因素干預(yù)等問(wèn)題，產(chǎn)生錯(cuò)誤的核算結(jié)論，不利于財(cái)政稅務(wù)工作的順利開(kāi)展。

（一）持續(xù)完善稅收體制

傳統(tǒng)的稅收制度最初是按照當(dāng)時(shí)的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況所建立的，而當(dāng)時(shí)的稅收制度更加強(qiáng)調(diào)權(quán)力集中化和分級(jí)化的管理理念，這種方法主要是為了使稅務(wù)職能機(jī)構(gòu)能夠更好地完成相應(yīng)的稅收工作。但在該稅收體制的影響下，各地區(qū)的財(cái)政管理的工作方式和中央政府稅收管理也逐漸向差異化方向發(fā)展，衍生出地區(qū)政府利益分配不均等一系列問(wèn)題。而按照目前的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分析，稅收監(jiān)督權(quán)是不能僅集中到中央稅收上，而是應(yīng)按照社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的具體情況分別下達(dá)到各地區(qū)的相關(guān)政府部門(mén)，并由此來(lái)擴(kuò)大地方稅收的監(jiān)督管理權(quán)限，以促進(jìn)稅收管理工作的有效落實(shí)[1]。此外，財(cái)政部門(mén)還應(yīng)針對(duì)各個(gè)行業(yè)做好數(shù)據(jù)分析，不斷地優(yōu)化和完善稅收體制，提高稅收工作的便捷性。同時(shí)還應(yīng)積極加強(qiáng)個(gè)人所得稅的管理力度，確保稅款最終可以得到科學(xué)的分配。

（二）規(guī)定政府干預(yù)力度

市場(chǎng)發(fā)展不但要求國(guó)有企業(yè)能夠進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，而且還要求相關(guān)政府部門(mén)能夠?qū)ζ鋵?shí)施相應(yīng)的干預(yù)，更好地維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展。在財(cái)政稅務(wù)制度的管理上，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需以政府部門(mén)為引導(dǎo)，因此政府部門(mén)可以在一定程度上通過(guò)宏觀調(diào)控政策來(lái)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展走向，但如果引導(dǎo)過(guò)度也會(huì)使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制，不利于實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。對(duì)此，政府部門(mén)需按照市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際狀況來(lái)適時(shí)調(diào)整對(duì)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展的干預(yù)力度，并把市場(chǎng)建設(shè)與調(diào)控機(jī)構(gòu)作為國(guó)家財(cái)稅制度管理改革中心，為新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展與壯大創(chuàng)造條件，并通過(guò)對(duì)其實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼政策進(jìn)一步加快其發(fā)展步伐。

（三）健全稅收法律，提高管理人員素質(zhì)

在國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)稅收管理的過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)不但要完善關(guān)于稅收的相關(guān)立法，同時(shí)還要提升企業(yè)內(nèi)稅務(wù)征管人員及其相關(guān)管理人員的綜合素養(yǎng)。由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家的納稅人規(guī)模也愈來(lái)愈大，所以要建立健全的稅收政策規(guī)定也是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。唯有在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展中，逐步確定國(guó)家財(cái)政稅收的具體征稅范圍和政策規(guī)定的有關(guān)具體內(nèi)容后，才能夠在對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收管理的過(guò)程中，切實(shí)有效地提高政策的規(guī)范性，強(qiáng)化稅收管理成效。相關(guān)部門(mén)還應(yīng)積極提高財(cái)政部門(mén)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)能力，以此強(qiáng)化財(cái)政收入效能。對(duì)此，財(cái)政稅收管理工作人員必須要端正自身心態(tài)，在管理工作開(kāi)展的過(guò)程中嚴(yán)以律己。相關(guān)部門(mén)在開(kāi)展財(cái)政稅收管理部門(mén)的相關(guān)招聘時(shí)，要嚴(yán)格遵守人才篩擇機(jī)制，對(duì)所有工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，并注重對(duì)財(cái)政稅收人員的進(jìn)崗培養(yǎng)和進(jìn)修考核，以便于全方位提升財(cái)政稅收管理人員的整體素質(zhì)水平[2]。對(duì)此相關(guān)部門(mén)要形成一種合理的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)未通過(guò)考核的稅收征管人員予以淘汰，以此提高財(cái)政稅務(wù)管理工作的整體效率。

對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行健全，可從下列幾個(gè)方面入手：首先，完備的稅收法律法規(guī)是執(zhí)法的基石，因此相關(guān)部門(mén)可以將擬定稅務(wù)基本法作為切入點(diǎn)。在稅收基本法中，需先明確若干稅務(wù)基礎(chǔ)性規(guī)定的問(wèn)題，以便于協(xié)調(diào)單行稅種內(nèi)部稅收實(shí)體法與程序法相互之間和其他法律之間的相互關(guān)系。稅務(wù)基本法對(duì)于共性問(wèn)題進(jìn)行了基礎(chǔ)性的規(guī)范，包括對(duì)政府機(jī)構(gòu)是否有稅務(wù)權(quán)力進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范，對(duì)中央政府與地方的稅權(quán)界定及其對(duì)稅務(wù)的司法保護(hù)等內(nèi)容，使一些共性的問(wèn)題在稅務(wù)區(qū)域內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范化處理。其次，相關(guān)部門(mén)還要制定稅務(wù)組織的組織法和相關(guān)章程條例，以此規(guī)范稅務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置、機(jī)構(gòu)形式及其內(nèi)部管理制度等。最后，相關(guān)部門(mén)還可將單行稅種的暫行條例適當(dāng)?shù)靥岣咧翆?shí)體稅收法律高度，以此增強(qiáng)地方稅收法律的權(quán)威和穩(wěn)定性。同時(shí)，立法也需按照標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化進(jìn)行，降低財(cái)政稅收法律規(guī)范的彈性，增強(qiáng)可操作性。

（一）持續(xù)完善財(cái)務(wù)管理體制

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)體制稅收改革的過(guò)程中，需積極加強(qiáng)企業(yè)動(dòng)態(tài)管理，健全財(cái)務(wù)管理制度。具體要點(diǎn)如下：一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)創(chuàng)新能力。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家財(cái)政的主要納稅單位，其稅收管理水平需要得到有效提升。企業(yè)稅收部門(mén)的管理人員要完成好所有稅收業(yè)務(wù)流程的相關(guān)管理工作，不僅要落實(shí)財(cái)政信息的采集管理，同時(shí)還要做好所有稅收征管流程的審批管理等工作，將企業(yè)所得稅減免相關(guān)優(yōu)惠政策落實(shí)在實(shí)處。因?yàn)樵趪?guó)有企業(yè)稅務(wù)方面的工作量相對(duì)較多，所以國(guó)有企業(yè)還應(yīng)積極探索自動(dòng)化的管理模式和細(xì)化管理工作的有效方法，更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的稅收工作的動(dòng)態(tài)管理，以提高企業(yè)財(cái)政人員的工作效率，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，使其在國(guó)有企業(yè)的財(cái)政稅收改革中起到關(guān)鍵性的作用[3]。另一方面，相關(guān)部門(mén)還需運(yùn)用科學(xué)的稅收管理方法來(lái)合理界定國(guó)有企業(yè)稅款收支范疇，以便健全財(cái)政管理制度。與此同時(shí)，相關(guān)部門(mén)還可運(yùn)用各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控措施，充分調(diào)動(dòng)各相關(guān)管理機(jī)構(gòu)的積極性，對(duì)當(dāng)前的財(cái)政稅務(wù)支出項(xiàng)目進(jìn)行綜合性分析與調(diào)研，同時(shí)對(duì)我國(guó)目前的稅務(wù)收支范圍以及稅收服務(wù)領(lǐng)域作出一些合理的調(diào)整，以此更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。此外，相關(guān)部門(mén)還應(yīng)積極健全地方財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)不同地區(qū)的稅收職責(zé)范圍作出具體的規(guī)定，以減少稅收分配不均等問(wèn)題的產(chǎn)生，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)政稅收工作的有效開(kāi)展。

（二）全面實(shí)施信息化管理

眾所周知，稅收方面的財(cái)務(wù)信息相對(duì)較多，因而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)稅務(wù)組織改革工作進(jìn)展緩慢。國(guó)有企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)體制改革的工作過(guò)程中，必須高度重視財(cái)政稅收信息化管理工作。在管理國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)稅收相關(guān)數(shù)據(jù)信息的過(guò)程中，努力提高企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的實(shí)效性，增強(qiáng)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的完善程度。此外，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的信息化管理工作，還要做到內(nèi)部信息資源共享，優(yōu)化信息化管理模式，這也是國(guó)有企業(yè)全面實(shí)施信息化管理的重要基礎(chǔ)。

為更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收管理工作的信息化建設(shè)目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)可采取以下措施：首先，國(guó)有企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系。不但要擴(kuò)大信息系統(tǒng)的覆蓋范圍，甚至在原材料的生產(chǎn)銷(xiāo)售加工等所有流程中，都要求專(zhuān)門(mén)的工作人員記錄下有關(guān)的信息，建立臺(tái)賬，并實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)管理工作。此外，國(guó)有企業(yè)還要全面實(shí)施分級(jí)管理的方法，把所獲取的數(shù)據(jù)信息加以整理歸檔，以此提高信息的規(guī)范性，為形成較為完善的信息數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)參考依據(jù)。同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理，為財(cái)務(wù)稅收管理人員可以更準(zhǔn)確地作出對(duì)應(yīng)稅方面的預(yù)算工程提供方便。其次，國(guó)有企業(yè)要持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理工作。通常情況下，國(guó)有企業(yè)財(cái)政稅務(wù)上會(huì)涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，因此相關(guān)財(cái)務(wù)稅收管理人員在開(kāi)展相關(guān)管理工作的過(guò)程中必須對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行精準(zhǔn)分析，同時(shí)要建立完善的財(cái)政稅收制度，及時(shí)地對(duì)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更新，在國(guó)家所出臺(tái)的最新財(cái)務(wù)稅收政策的規(guī)定下，切實(shí)有效地做好有關(guān)財(cái)務(wù)稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析工作，并提出切實(shí)可行的實(shí)施方案[4]。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)在推行財(cái)務(wù)稅收管理工作的過(guò)程中還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理人員信息管理水平的培訓(xùn)力度，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稅收信息化管理的積極作用。最后，國(guó)有企業(yè)還需將信息化管理模式納入到質(zhì)量監(jiān)控的體系之中。社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也在快速地發(fā)展，而計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)于政府工作的管理發(fā)揮著不可或缺的作用。就目前的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r而言，很多企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都融入了信息化管理的基本理念，所以，國(guó)有企業(yè)為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的信息化管理成效，可以將信息化管理技術(shù)納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量監(jiān)控體系之中。

例如，國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)稅收管理的日常工作時(shí)，可以將企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況制作成財(cái)務(wù)報(bào)表和憑證。若使用了傳統(tǒng)的人工方法，則管理工作效率便會(huì)降低。如果對(duì)其實(shí)施信息化管理，則可以有效增強(qiáng)財(cái)政稅收管理工作的效率和質(zhì)量，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)政稅收管理的工作流程。

（三）建立健全的審核機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)管

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅務(wù)的有效管理，最高效且切實(shí)可行的方法便是完善審核制度及財(cái)政監(jiān)管體系。但因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的納稅規(guī)模都相對(duì)較大，涵蓋范圍也比較廣泛，所以在財(cái)政稅務(wù)過(guò)程中，要想進(jìn)一步提高稅務(wù)的有效性，就需要構(gòu)建職權(quán)分離的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，并積極健全相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展歷程中，財(cái)務(wù)稅收部門(mén)也應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)范圍進(jìn)行明確的界定，以便提高財(cái)務(wù)稅收管理人員執(zhí)法行為的有效性。同時(shí)需要借助第三方監(jiān)督機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行階段性的審核考評(píng)，以此合理評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，細(xì)致剖析企業(yè)所面臨的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的稅收狀況作出更合理的評(píng)估。

具體措施如下：一方面，明確國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的主要內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)可適當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)控力度，掌控資金流向，以避免國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失或降值。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)做好對(duì)財(cái)務(wù)稅收?qǐng)?bào)告的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。在企業(yè)的發(fā)展壯大過(guò)程中，往往需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出階段性的總結(jié)，并制定相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)對(duì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析，能夠比較具體地認(rèn)識(shí)到國(guó)有企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，并以此為依據(jù)找到國(guó)有企業(yè)財(cái)政稅收管理中的潛在問(wèn)題并作出處理。此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的有效監(jiān)管。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政管理人員也應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)工作進(jìn)行有效監(jiān)管，以期能夠最大程度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生的概率[5]。

另一方面，國(guó)有企業(yè)在建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，往往需要對(duì)法人的治理結(jié)構(gòu)加以監(jiān)督與梳理。國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中包含了許多部門(mén)，而不同部門(mén)的管理人員所對(duì)應(yīng)的管理職責(zé)也不盡相同。因此國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展監(jiān)管工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)確保人員在管理工作中不會(huì)產(chǎn)生越級(jí)情況，同時(shí)充分發(fā)揮出各自的職能作用，減少權(quán)責(zé)交錯(cuò)等會(huì)降低監(jiān)管成效等問(wèn)題的出現(xiàn)。

現(xiàn)階段，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)在財(cái)稅體制改革的背景下依然會(huì)受到體制局限性、管理力度不夠、預(yù)算和核算體系不健全等問(wèn)題的困擾而導(dǎo)致財(cái)政稅收管理成效不佳。對(duì)此，相關(guān)部門(mén)可積極采取持續(xù)完善稅收體制、規(guī)定政府干預(yù)力度、健全稅收法律、提高管理人員素質(zhì)等措施來(lái)幫助國(guó)有企業(yè)有效解決上述問(wèn)題，而國(guó)有企業(yè)自身也可通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理體制、全面實(shí)施信息化管理、建立健全審核機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)管等措施來(lái)進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收管理水平，為財(cái)稅體制改革工作的順利開(kāi)展貢獻(xiàn)一份力量。

[1]馬宇靜.財(cái)政稅收體制改革對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的相關(guān)影響探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2021（06）：18-20.

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[4]呂金茹.財(cái)政稅收體制改革對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響分析[J].納稅，2019，13（11）：3-4.

[5]聶廣瑞.財(cái)政稅收體制改革對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的影響探究[J].納稅，2018，12（31）：95-96.