高速公路工程竣工決算審計(jì)的三項(xiàng)內(nèi)容

李世盛

高速公路工程竣工決算審計(jì)主要是確定公路項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值，同時(shí)對(duì)投資的概預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，為提高政府投資項(xiàng)目的效益，改善政府投資決策提供支持和依據(jù)。高速公路竣工決算審計(jì)的內(nèi)容較多，本文重點(diǎn)就工程造價(jià)審計(jì)、工程建設(shè)管理審計(jì)、征地拆遷管理審計(jì)等內(nèi)容談一談。

工程造價(jià)審計(jì)

（一）合同清單審計(jì)。主要包括工程數(shù)量、工程單價(jià)兩方面的審計(jì)：

1.工程數(shù)量方面審計(jì)。核對(duì)設(shè)計(jì)圖紙所載工程量表計(jì)算的準(zhǔn)確性、設(shè)計(jì)圖紙工程量與清單工程量的一致性，檢查是否存在因設(shè)計(jì)的錯(cuò)漏而導(dǎo)致多計(jì)、少計(jì)及漏計(jì)情況。

2.工程單價(jià)方面審計(jì)。檢查工程單價(jià)、合價(jià)或費(fèi)用與合同的一致性;檢查合同清單內(nèi)項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)際做法與綜合單價(jià)組成內(nèi)容、施工圖設(shè)計(jì)是否一致、是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、是否存在未施工內(nèi)容。

（二）設(shè)計(jì)變更審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目變更臺(tái)賬，重點(diǎn)應(yīng)核查如下內(nèi)容：

1.核查設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性、合理性。核查變更原因是否成立、依據(jù)是否充分、變更手續(xù)是否合規(guī)、變更界面是否準(zhǔn)確。

2.變更數(shù)量及單價(jià)準(zhǔn)確性

（1）變更結(jié)算數(shù)量與設(shè)計(jì)圖紙或經(jīng)監(jiān)理審核的現(xiàn)場施工數(shù)量是否一致、設(shè)計(jì)圖工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，并關(guān)注合同內(nèi)變更減少的工程量扣除情況。

（2）變更單價(jià)合同內(nèi)已有適用項(xiàng)目的，是否按照原投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算;新增單價(jià)組價(jià)是否符合招標(biāo)文件、合同等相關(guān)文件的規(guī)定，取費(fèi)是否符合相關(guān)規(guī)定，議價(jià)部分是否合理合規(guī)。

（三）材料調(diào)差審計(jì)。主要審核調(diào)差是否符合合同條款的約定，價(jià)差調(diào)整計(jì)算（包括材料類別、用量、單價(jià)確定、風(fēng)險(xiǎn)幅度等）是否合理。

（四）索賠及費(fèi)用補(bǔ)償審計(jì)。主要審核索賠及補(bǔ)償事項(xiàng)的真實(shí)性，檢查索賠及補(bǔ)償理由是否充分、責(zé)任劃分是否清晰、依據(jù)是否真實(shí)可查、費(fèi)用是否合理。

（五）獎(jiǎng)罰金審計(jì)。重點(diǎn)應(yīng)審核各類獎(jiǎng)罰金是否符合招標(biāo)文件、合同及相關(guān)制度，并特別關(guān)注罰金收入是否沖減建設(shè)成本等。

（六）安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提是否符合法律法規(guī)、政策文件和合同的約定，安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行?？顚Ｓ茫诎踩a(chǎn)經(jīng)費(fèi)計(jì)列的費(fèi)用是否重復(fù)另行計(jì)列結(jié)算。

（七）保險(xiǎn)賠償費(fèi)審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用賠償是否合理、是否及時(shí)申報(bào)及理賠、是否存在與設(shè)計(jì)變更重復(fù)計(jì)量情況。

（八）審核代付代扣費(fèi)用。主要包括：代付代扣費(fèi)用是否按合同約定執(zhí)行、是否有合同約定需提供的相關(guān)資料，代付代扣費(fèi)用計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否有差額產(chǎn)生等。

（九）代建工程。主要關(guān)注：厘清代建工程界面、范圍，熟悉與委托單位簽訂的代建合同，核查與施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等單位簽訂的委托合同，核查建設(shè)管理費(fèi)等內(nèi)部開支，是否計(jì)列了不屬于項(xiàng)目范圍的費(fèi)用，代建產(chǎn)生的費(fèi)用收入是否沖減建設(shè)成本等。

（十）尾工工程審計(jì)。主要關(guān)注其內(nèi)容是否真實(shí)、是否按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)、依據(jù)是否充分、是否項(xiàng)目相關(guān)、是否屬于建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)設(shè)計(jì)范圍。

工程建設(shè)管理審計(jì)

工程管理審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）基建程序?qū)徲?jì)。主要檢查基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、 施工圖設(shè)計(jì)、用地、環(huán)保、施工消防等事項(xiàng)是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)或備案。

（二）招投標(biāo)與采購審計(jì)。需進(jìn)行招標(biāo)的勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等事項(xiàng)是否依法進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，有無規(guī)避招標(biāo)投標(biāo)或未依法依規(guī)招標(biāo)的行為。

（三）合同管理審計(jì)。審查勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等事項(xiàng)是否按規(guī)定簽訂合同，合同形式是否符合要求，內(nèi)容是否完備，合同是否得到全面履行。

（四）工程進(jìn)度控制的審計(jì)。審查工程進(jìn)度是否按計(jì)劃完成，有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工等工期遲滯現(xiàn)象。

（五）工程質(zhì)量控制的審計(jì)。關(guān)注工程質(zhì)量是否驗(yàn)收合格，審查有無工程質(zhì)量保證體系;是否存在轉(zhuǎn)包、違法分包的行為 ;有無因設(shè)計(jì)失誤、監(jiān)理履職不到位、施工管理控制不嚴(yán)等造成損失浪費(fèi)、質(zhì)量隱患等問題;檢查缺陷責(zé)任期內(nèi)，施工單位是否實(shí)施了質(zhì)量缺陷的處理并自行承擔(dān)修復(fù)費(fèi)用。

（六）工程投資控制的審計(jì)。審查是否建立健全投資控制體系;是否有設(shè)計(jì)變更管理程序，變更理由是否真實(shí)合理，變更內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，是否履行規(guī)定程序;工程計(jì)量程序、索賠管理程序和合同管理程序的執(zhí)行是否有效;審查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全;審查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，且其執(zhí)行是否有效;是否按照批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容實(shí)施，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象。

征地拆遷管理審計(jì)

審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容如下：

（一）審核業(yè)主是否有包干費(fèi)用外的支付征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，地方政府是否按照相關(guān)規(guī)定對(duì)征地拆遷進(jìn)行補(bǔ)償，是否存在克扣征地補(bǔ)償款的情況，是否存在損害農(nóng)民合法利益及挪用專項(xiàng)資金等情況。

（二）對(duì)總包合同結(jié)算書中變更增加的補(bǔ)征地、房屋等依據(jù)進(jìn)行審核，并與土建標(biāo)的變更單進(jìn)行比對(duì)，確認(rèn)補(bǔ)征事項(xiàng)的真實(shí)性;通過核對(duì)補(bǔ)征地、房屋的村民簽字確認(rèn)的丈量原始單據(jù)、付款依據(jù)，確認(rèn)補(bǔ)征地、房屋面積的正確性，審核征拆補(bǔ)償手續(xù)及資料的完整性、一致性。

（三）審核耕地占用稅、植被恢復(fù)費(fèi)等稅費(fèi)繳納情況，耕地提質(zhì)改造工作與“占補(bǔ)平衡，占水田補(bǔ)水田”政策的一致性。

（四）審核征拆遺留問題產(chǎn)生的原因及處理情況，代建項(xiàng)目相關(guān)的征拆費(fèi)用成本歸屬情況和承擔(dān)情況。