住房公積金風險管理信息化審計探討

鞠燕妮

當前住房公積金從歸集、貸款、提取、資金管理到財務(wù)集中核算已實現(xiàn)高度信息化，對住房公積金風險管理工作提出了很大挑戰(zhàn)。常州市住房公積金管理中心（以下簡稱“中心”）加強審計信息系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的“全覆蓋”審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理中的作用。

圍繞風險管理審計目標

構(gòu)建住房公積金風險管理審計信息系統(tǒng)

（一）風險管理審計信息系統(tǒng)的基本構(gòu)成。圍繞中心風險管理審計協(xié)助高級管理層發(fā)現(xiàn)并評價重要風險，最大限度地識別、處理風險，并將處理成本降至最低這一目標，先后于2014年開發(fā)了住房公積金稽核審計系統(tǒng)，2018年啟用了電子稽查工具，2020年上線了風險隱患監(jiān)測整改系統(tǒng)?，F(xiàn)已初步形成以電子稽查工具為切入點，監(jiān)測整改、稽核審計兩個子系統(tǒng)為抓手，對風險管理進行穿透式核查的審計信息系統(tǒng)。

（二）風險管理審計子系統(tǒng)的基本功能

1.稽核審計系統(tǒng)。包括日常稽核和專項審計兩部分。日?；藦脑露然擞媱濅浫?、運用稽核模型抽取數(shù)據(jù)、錄入稽核情況、擬訂稽核情況告知書及跟蹤稽核實現(xiàn)了系統(tǒng)辦理流轉(zhuǎn)。專項審計從審計計劃、方案錄入，到通知書的發(fā)出，工作底稿、審計報告錄入，直至發(fā)出審計意見書及后期跟蹤審計均在系統(tǒng)中實現(xiàn)無紙化辦理流轉(zhuǎn)。

2.電子稽查工具。該工具由住建部公積金監(jiān)管司開發(fā)，主要對住房公積金歸集、提取、貸款、資金存儲、財務(wù)管理五方面合規(guī)性進行檢查，設(shè)置了97個檢查項。根據(jù)部省要求每月15日前，需啟用電子稽查工具檢查上報，中心對檢查結(jié)果列示的存疑數(shù)據(jù)排查、分類整改。

3監(jiān)測整改系統(tǒng)。該系統(tǒng)對電子稽查列示的存疑數(shù)據(jù)進行信息化分類、下發(fā)、整改、跟蹤、統(tǒng)計，建立疑點數(shù)據(jù)臺賬，有效提高排查整改效率，提升中心對業(yè)務(wù)風險的監(jiān)督預警能力。

用好電子稽查工具，確定稽核審計系統(tǒng)項目。充分發(fā)揮電子稽查工具監(jiān)測風險的作用，重視新增檢查項將及歷史項目的新增疑點數(shù)據(jù)，新增檢查項目作為日?；恕ｍ棇徲嫷那腥朦c、立項開展稽核審計，歷史項目的新增疑點數(shù)據(jù)一般要求辦事處、分中心當月完成排查分類并落實整改，持續(xù)推進排查整改。

借助監(jiān)測整改系統(tǒng)，穩(wěn)步推進電子稽查工作。主要通過逐月檢查結(jié)果，了解排查分類整改進展;進行職能處室會商，確定本月優(yōu)先整改項目;抽樣核查疑點數(shù)據(jù)，通過便捷規(guī)則批量歸類;逐筆排查疑點數(shù)據(jù)，分析成因形成疑點臺賬;多措并舉推動整改，顯著降低疑點存量五個環(huán)節(jié)推動電子稽查工作初顯成效。

（三）風險管理信息化審計成效

一是借助稽核模型、信息化審計數(shù)據(jù)篩查功能，發(fā)現(xiàn)公積金網(wǎng)上服務(wù)廳調(diào)整繳存基數(shù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)中職工啟封錄入繳存基數(shù)均未及時倒算月繳額、未對批量導入職工重復開戶設(shè)控、非繳存人作為共同借款人存在多筆未結(jié)清貸款未予控制、未對線上業(yè)務(wù)租房提取人繳存滿3個月設(shè)控等系統(tǒng)控制不到位的情況，均已及時系統(tǒng)設(shè)控到位，有效強化了內(nèi)部控制。

二是在信息化審計中，發(fā)現(xiàn)很多業(yè)務(wù)、管理活動缺乏文件規(guī)章，或是現(xiàn)有制度規(guī)范缺乏指導性。如：資產(chǎn)采購、固定資產(chǎn)管理、計算機信息系統(tǒng)硬件設(shè)備管理等制度，均在審計提出后，進行了修訂完善;為推進非正常繳存賬戶的整改，制定出臺住房公積金非正常繳存賬戶處理的有關(guān)制度，實現(xiàn)了由中心主導，非正常繳存賬戶的批量整改，有效推動了中心規(guī)章制度的建立和操作規(guī)程的完善。

三是通過信息化審計手段，在線上租房提取業(yè)務(wù)開辦之初，抽取核查該類業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)由于共享的不動產(chǎn)登記系統(tǒng)異常，誤判多名職工無房租房提取公積金，及時聯(lián)系業(yè)務(wù)主管職能處室立即對接不動產(chǎn)登記中心，確保共享信息的準確性，并聯(lián)合業(yè)務(wù)職能處室第一時間聯(lián)系職工，追繳誤提的公積金，及時糾正上述誤提業(yè)務(wù)并將誤提損失降到最低。

運用信息化的審計手段

實現(xiàn)住房公積金全過程全覆蓋審計監(jiān)督

（一）做細業(yè)務(wù)審計，確保住房公積金業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性。分解住房公積金業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)，梳理可由住房公積金信息系統(tǒng)設(shè)置控制的風險點，共計篩選出120個系統(tǒng)可控風險點，其中歸集47個、提取19個、貸款52個及其他類2個，通過在公積金系統(tǒng)內(nèi)設(shè)控事前有效防范。在前期梳理的住房公積金信息系統(tǒng)可控業(yè)務(wù)風險點基礎(chǔ)上，建立稽核模型，助推內(nèi)審工作提質(zhì)增效。在稽核審計系統(tǒng)中，按照單位信息、職工信息、提取數(shù)據(jù)、貸款數(shù)據(jù)等稽核事項確定稽核項目，建立稽核模型50個。中心內(nèi)審人員不斷豐富稽核模型，為內(nèi)審工作開展提供了有力的工具。同時每月啟用電子稽查工具，運用其設(shè)置的62個業(yè)務(wù)類取數(shù)模型對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行全面檢查。在每月選取優(yōu)選整改項目在監(jiān)測整改系統(tǒng)中進行排查分類、落實整改的同時，關(guān)注增量明顯項目，并及時查明增幅原因，及時排除潛在風險。對于通過稽核模型取數(shù)及電子稽查工具列示的存疑數(shù)據(jù)，借助共享大數(shù)據(jù)進行比對分析。對上述業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行基于內(nèi)部控制的審計分析：一是分析確定異常。對抽取出的存疑數(shù)據(jù)，通過與社保、民政、不動產(chǎn)等大數(shù)據(jù)信息比對，了解其具體原因，分析判斷是否合規(guī);二是判斷設(shè)控效果。以某個疑點數(shù)據(jù)為突破口，抽取部分該類業(yè)務(wù)進行穿行測試，了解整個業(yè)務(wù)辦理操作規(guī)程執(zhí)行情況，判斷風險點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否控制到位。

（二）做實財務(wù)審計，確保住房公積金財務(wù)操作的規(guī)范性。財務(wù)審計借助信息化手段，從財務(wù)基礎(chǔ)工作合規(guī)性及財務(wù)賬證表的一致性兩方面實施。

1.財務(wù)基礎(chǔ)工作。主要關(guān)注科目設(shè)置、賬戶設(shè)立、資金劃撥、未達賬項、掛賬資金、計提資金等風險點。對于科目設(shè)置、賬戶設(shè)立，電子稽查工具中有“科目級次超過3級”“中心銀行賬戶過多，管理不規(guī)范”“中心開立無資金使用需求的存款賬戶”“在未開立活期專戶的銀行開定期賬戶”等檢查項，每月初例行檢查，能及時發(fā)現(xiàn)上述問題，有效防控該類風險。對于資金劃撥、未達賬項、掛賬資金、計提資金等風險點，稽核審計系統(tǒng)專門開發(fā)了“資金劃撥”“掛賬業(yè)務(wù)”“單位匯繳資金及時記賬”“歸集貸款手續(xù)費”等稽核模型，運行上述模型，即可根據(jù)預設(shè)抽取出指定區(qū)間的存疑數(shù)據(jù)，可以在短時間內(nèi)實現(xiàn)對審計內(nèi)容的詳查，節(jié)約審計資源的同時提高了內(nèi)審工作效率。

2.財務(wù)一致性。重點審查賬證、賬賬、賬表的一致性。為實現(xiàn)快速、高效地一致性校驗，中心稽核審計系統(tǒng)中專門開發(fā)了業(yè)務(wù)財務(wù)平衡性檢查模塊。財務(wù)平衡性校驗：主要核查明細賬與記賬憑證的一致性;日記賬與總賬、總賬與明細賬、總賬與輔助賬的一致性，并就公積金賬戶、單位掛賬戶、貸款賬戶、逾期貸款賬戶、定存戶、活期戶、國債戶、其他資金與總賬核對;審查科目總賬與科目余額表、報表的一致性。業(yè)務(wù)財務(wù)平衡性校驗：住房公積金單位賬戶余額與職工賬戶余額平衡、單位賬戶及職工賬戶流水賬平衡、職工業(yè)務(wù)明細與職工賬戶流水的關(guān)聯(lián)性檢查、業(yè)務(wù)明細與財務(wù)明細賬的關(guān)聯(lián)性檢查。運用先進的信息技術(shù)手段，實現(xiàn)對財務(wù)一致性的實時掌控。

（三）做精資金審計，確保住房公積金資金管理的安全性。資金審計借助信息化手段，從資金結(jié)算規(guī)則、資金核算確認、資金安全保障三方面實施。

1.資金結(jié)算規(guī)則核查。是借助信息系統(tǒng)設(shè)定的聯(lián)動機制，校驗業(yè)務(wù)辦理合規(guī)性。中心現(xiàn)行信息系統(tǒng)根據(jù)上級部門要求，采取的是由中心發(fā)起、業(yè)務(wù)驅(qū)動資金，將受托銀行推送的結(jié)算結(jié)果信息與業(yè)務(wù)流水匹配對賬，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、資金“三賬聯(lián)動”，交互印證。在財務(wù)日清月結(jié)時，對于“三賬”不一致的，當日必須查明原因，并安排盡快處理。

2.資金核算確認審核。通過稽核審計系統(tǒng)中“歸集貸款手續(xù)費”等稽核模型抽取相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，核查權(quán)責發(fā)生制落實情況，即按月或按季對利息（公積金賬戶、公轉(zhuǎn)商、融資）、手續(xù)費等業(yè)務(wù)支出和保值增值業(yè)務(wù)收入（大額存單）等收支項目進行預提管理，增值收益每月核算。

3.資金安全保障檢查。通過事前信息系統(tǒng)授權(quán)，確保大額資金轉(zhuǎn)賬、賬戶開立等重大事項根據(jù)內(nèi)部授權(quán)管理制度決策，所有資金業(yè)務(wù)執(zhí)行授權(quán)、聯(lián)簽制度，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán);同時做到不相容崗位要求資金、賬務(wù)、實物資產(chǎn)管理崗位相互分離，內(nèi)審、信息系統(tǒng)維護崗位相互分離。

放大信息系統(tǒng)審計功能

提升住房公積金內(nèi)部審計工作綜合效能

在做好公積金內(nèi)部審計常規(guī)核查的同時，借助信息系統(tǒng)開展重點專項審計、經(jīng)濟責任審計、績效審計等多種形式的審計，有效防控住房公積金各類風險。

（一）以重點專項審計為基礎(chǔ)，完善中心內(nèi)控體系有效防控風險。以重點專項資金審計為切入點，在數(shù)據(jù)采集和分析建?；A(chǔ)上，按照“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點、逐項核實、系統(tǒng)研究”的思路，核查專項經(jīng)費預算執(zhí)行合理性、日常管理嚴謹性及經(jīng)費列支合規(guī)性，并擴展到關(guān)注中心各類風險管控情況，提出健全優(yōu)化內(nèi)控制度建議并督促落實執(zhí)行，推動改善管理，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境和防范風險。

（二）以經(jīng)濟責任審計為重點，促進履職盡責維護公共經(jīng)濟利益。以經(jīng)濟責任審計為重點，實施分中心負責人離任經(jīng)濟責任審計，借助信息化手段，對任職期間工作任務(wù)完成、重大決策執(zhí)行、財務(wù)管理規(guī)范、內(nèi)部控制管理等方面進行評價。反映任職期間部門事業(yè)發(fā)展的總體情況，確保公共經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。

（三）以績效審計為抓手，促進組織改善管理提高發(fā)展質(zhì)量。以績效審計為抓手，借助信息系統(tǒng)的統(tǒng)計匯總功能，加強專項支出預算績效審計，實施固定資產(chǎn)使用效益、網(wǎng)上服務(wù)廳項目績效專項審計。根據(jù)固定資產(chǎn)使用中、未使用狀態(tài)，判斷使用效益;通過將網(wǎng)上服務(wù)廳項目投入和職工通過網(wǎng)上完成業(yè)務(wù)辦理量比對，評價項目績效。

（四）以成果運用為目的，不斷強化審計權(quán)威服務(wù)增值目標。通過內(nèi)審信息系統(tǒng)，加強跟蹤審計，不斷推進審計整改制度化、規(guī)范化工作，進一步建立健全審計整改工作的長效機制。同時加強建章立制，通過完善制度健全風險管理制度平臺，強化內(nèi)控，統(tǒng)籌安全和發(fā)展，實現(xiàn)為中心增值服務(wù)的目標。