事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化與風險防范對策研究

李芬

摘要：近年來事業(yè)單位在實際發(fā)展的過程中，財務(wù)內(nèi)控工作受到廣泛重視，合理進行財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化非常重要，不僅能夠提升促使財務(wù)工作效果的提升，還能推動事業(yè)單位財務(wù)工作的良好發(fā)展?；诖耍疚奶岢鍪聵I(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化措施和風險防范的對策建議，旨在為增強事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作效果、有效預(yù)防財務(wù)風險問題而提供幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化;風險防范對策

事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控的過程中應(yīng)重點進行體系的優(yōu)化，增強組織方面、制度方面、監(jiān)督管理方面體系的優(yōu)化性，確保財務(wù)內(nèi)控工作的有效開展和落實。同時還需制定完善的風險防范機制和方案，有效進行風險問題的識別和應(yīng)對，從根本層面預(yù)防出現(xiàn)財務(wù)風險隱患問題，為事業(yè)單位財務(wù)管理工作的良好發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

1 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化意義

對于事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控體系而言，主要就是事業(yè)單位利用各類內(nèi)控措施，保證財務(wù)工作的穩(wěn)定、合理運行，增強財務(wù)管理工作的綜合水平，促使事業(yè)單位的正常發(fā)展和經(jīng)營。傳統(tǒng)經(jīng)濟體制內(nèi)，很多事業(yè)單位都屬于非營利類型的公共服務(wù)組織機構(gòu)，因此都不對財務(wù)內(nèi)控體系有所重視，內(nèi)部控制的工作水平過低，財務(wù)工作的效果難以提升，對事業(yè)單位經(jīng)濟進步和可持續(xù)發(fā)展等造成非常不利的影響。而在實際工作中優(yōu)化、完善財務(wù)內(nèi)控體系，可以使得事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理有效性有所提高，優(yōu)化內(nèi)控管理模式和機制，通過有效的內(nèi)控措施促使財務(wù)工作效果和質(zhì)量的提高，使得事業(yè)單位能夠在市場經(jīng)濟環(huán)境中更好地適應(yīng)市場環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境，促使其社會、經(jīng)濟效益的良好發(fā)展，推動事業(yè)單位的可持續(xù)進步。

2 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化措施

2.1 內(nèi)控組織的優(yōu)化措施

會促使事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系的良好優(yōu)化，應(yīng)重點進行財務(wù)內(nèi)控體系中內(nèi)控組織的優(yōu)化，確保內(nèi)控組織的完善性，避免由于組織工作不良而出現(xiàn)問題。（1）協(xié)單位相關(guān)工作部門應(yīng)重點劃分內(nèi)控組織工作的層次，使得各個層次的組織之間相互配合和合作，營造良好的相互幫助和互相監(jiān)督的環(huán)境氛圍，預(yù)防在日常內(nèi)控工作中出現(xiàn)漏洞現(xiàn)象或是遺漏的問題。在此過程中，相關(guān)部門應(yīng)按照具體狀況構(gòu)建內(nèi)控組織的制度和策略，明確各個組織工作的職責，要求組織成員按照自身職責細致核對財務(wù)部門各項資金的收入信息和支出信息，將結(jié)果匯報到上級組織部門，進行信息的二次核對，確保在各層組織的支持下及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作的問題，提出全面有效解決問題的策略。（2）在財務(wù)內(nèi)控組織中，應(yīng)重點構(gòu)建審計組織機構(gòu)，要求審計工作人員階段性進行財務(wù)內(nèi)控審查，第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作違規(guī)行為，以最快的速度進行上報和處理。（3）構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作組織機構(gòu)，要求監(jiān)督工作人員對事業(yè)單位所有人員的行為進行監(jiān)督，在監(jiān)管財務(wù)工作的同時，全面分析財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的情況和落實的情況，幫助內(nèi)控組織機構(gòu)完善內(nèi)控體系模式，進一步提升財務(wù)內(nèi)控工作的效果和水平。

2.2 約束機制與激勵機制的優(yōu)化

新時期背景下，事業(yè)單位應(yīng)當始終秉承客觀原則、可控原則、合理原則，構(gòu)建更加完善的人員約束機制與人員激勵機制，將內(nèi)控管理環(huán)節(jié)當中關(guān)鍵性節(jié)點與績效考核掛鉤，從而確保內(nèi)控管理工作得到內(nèi)控執(zhí)行者的高度重視。（1）為實現(xiàn)這一目的，事業(yè)單位應(yīng)當積極創(chuàng)新內(nèi)控工作理念，突破傳統(tǒng)績效考核工作限制，將考核指標細化到各個部門、各個崗位、各項工作細節(jié)，以此確保績效考核工作公開化發(fā)展、公正化發(fā)展、公平化發(fā)展。（2）考核結(jié)果應(yīng)當于事業(yè)單位內(nèi)部人員的工資評定、崗位補助、評優(yōu)評先以及職務(wù)晉升掛鉤，從物質(zhì)激勵與精神激勵兩大方面入手，激發(fā)各個部門、各個崗位人員的工作積極性與主觀能動性。其次，事業(yè)單位高層管理人員應(yīng)當對內(nèi)控工作提升重視程度，在內(nèi)控制度落實環(huán)節(jié)與制定環(huán)節(jié)，構(gòu)建更加完善的崗位責任制度。（3）在規(guī)劃環(huán)節(jié)，明確基層員工與管理人員的各自崗位職責、工作內(nèi)容，同時構(gòu)建完善的教程標準，確保事業(yè)單位內(nèi)部人員工作表現(xiàn)與實際收入掛鉤。當出現(xiàn)嚴重失誤或違規(guī)操作后，可以在規(guī)定期限與規(guī)定范圍內(nèi)實施免責，一旦超出規(guī)定范疇，就需要予以適當懲處，這樣不僅設(shè)施員工對自身崗位具有更加精準的認知，而且可以有效警示其他部門、其他崗位人員。（4）面對在各個崗位表現(xiàn)突出的職工，事業(yè)單位也應(yīng)當加大獎勵力度，從而營造獎罰分的良好工作氛圍。為實現(xiàn)以上目的，事業(yè)單位應(yīng)當科學設(shè)計內(nèi)控操作規(guī)范，引進以內(nèi)控為核心導向的事業(yè)單位風險管理機制，構(gòu)建更加完善的內(nèi)控工作體系，在年度計劃制定與年度計劃實施環(huán)節(jié)，應(yīng)當對事業(yè)單位未來發(fā)展展開科學分析與綜合性考量，并且制定出相應(yīng)的優(yōu)化措施。在財務(wù)活動、安全生產(chǎn)活動以及運營活動當中構(gòu)建完善的風險管理工作流程，事業(yè)單位各個部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)流程因素以及經(jīng)營規(guī)模因素精準判定風險節(jié)點，從而確保內(nèi)控工作效率。

2.3 管理制度的優(yōu)化

經(jīng)濟體制改革背景下，事業(yè)單位為實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，管理人員可以對一系列生產(chǎn)要素開展拆分組合。通過創(chuàng)新組織形式、提升事業(yè)單位管理效率等方式，為事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展可持續(xù)發(fā)展提供源源不竭的動力支持。為此，在管理制度建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)當積極開展制度優(yōu)化與制度創(chuàng)新，從制度創(chuàng)新方面與管理創(chuàng)新方面入手，逐漸完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作體系。

（1）科學開展管理創(chuàng)新，是指引入更加優(yōu)質(zhì)、更加高效地管理思想與管理方式、管理手段，合理利用事業(yè)單位內(nèi)部資源與社會資源開展一系列創(chuàng)新活動，從而實現(xiàn)事業(yè)單位整體戰(zhàn)略發(fā)展目標。為此，管理人員應(yīng)當積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放式管理模式與經(jīng)營模式，合理引入集約式創(chuàng)新理念，確保事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控制度方面與制度執(zhí)行方面取得巨大進展，確保事業(yè)單位內(nèi)控工作可以實現(xiàn)與時俱進，有效避免由于內(nèi)控制度創(chuàng)新效果不佳從而影響到事業(yè)單位整體發(fā)展的情況出現(xiàn)。為實現(xiàn)這一目的，事業(yè)單位應(yīng)當將財務(wù)管理工作創(chuàng)新與內(nèi)控制度創(chuàng)新作為核心目標，在人力資源、物力資源、財力資源方面加大投入力度，確保創(chuàng)新后的內(nèi)控制度可以得以優(yōu)化管理。

（2）科學開展制度創(chuàng)新，可以有效約束員工思想與員工行為，通過一系列激勵機制，有效激發(fā)員工的工作積極性，培養(yǎng)職工崗位意識，確保事業(yè)單位內(nèi)部資源可以實現(xiàn)高效分配、合理分配。需要注意的是，在制度創(chuàng)新環(huán)節(jié)，需要明確財務(wù)部門管理人員以及管理崗位之間的關(guān)系，同時需要制定出更加明確的、更加精準的內(nèi)控措施、內(nèi)控途徑與內(nèi)控方法，有效降低糾紛問題的發(fā)生概率，從而確保事業(yè)單位終處于平穩(wěn)運轉(zhuǎn)與正常運轉(zhuǎn)狀態(tài)。結(jié)合制度開展一系列工作行為，確保各個崗位主體責任得到有效凸顯與有效落實，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控管理工作環(huán)境，為事業(yè)單位整體發(fā)展以及員工各個崗位工作指明發(fā)展方向。確保各個崗位、各個部門人員的工作可以實現(xiàn)有章可循，再此基礎(chǔ)上，結(jié)合各個科室管理權(quán)限的實際需求，制定動態(tài)化管理機制，在制度實施環(huán)節(jié)結(jié)合制度落實情況，不斷作出相應(yīng)優(yōu)化與調(diào)整，保證內(nèi)控制度與事業(yè)單位整體發(fā)展目標的契合程度。

2.4 預(yù)算內(nèi)控的優(yōu)化

（1）加強會計基礎(chǔ)工作內(nèi)控。會計基礎(chǔ)工作包括會計核算工作與會計管理服務(wù)工作等較為基礎(chǔ)的會計崗位工作內(nèi)容，搭配會計電算化工作、會計檔案管理工作以及會計數(shù)據(jù)整合工作，是事業(yè)單位開展內(nèi)控工作的重要基礎(chǔ)。在會計崗位職責日益擴充的背景下，會計基礎(chǔ)工作內(nèi)容也實現(xiàn)了進一步優(yōu)化，而會計工作作為事業(yè)單位日常經(jīng)營環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)必不可少的重要組成部分，會計基礎(chǔ)工作效率與工作質(zhì)量會對事業(yè)單位重大預(yù)算管理決策帶來影響。為此，事業(yè)單位應(yīng)當對會計基礎(chǔ)工作保持高度重視，以此確保會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性與科學性，這也是目前國內(nèi)會計制度改革背景下，事業(yè)單位應(yīng)當重點關(guān)注的問題。

（2）加強預(yù)算分析內(nèi)控的優(yōu)化。預(yù)算分析工作是指在預(yù)算執(zhí)行情況展開分析的同時，探索預(yù)算執(zhí)行差異出現(xiàn)的原因。因此預(yù)算分析工作效果直接會影響到預(yù)算管理工作能否得到更加精準的數(shù)據(jù)信息支持，嚴重影響到預(yù)算管理工作實施效果。與此同時，是否以科學合理、行之有效的預(yù)算分析方式，精準掌握預(yù)算執(zhí)行差異情況，直接關(guān)系到事業(yè)單位重大決策科學性與合理性。為此，事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理部門需要結(jié)合當下預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測工作的開展情況，適時召開業(yè)務(wù)部門與管理人員共同參與的會議，針對階段性預(yù)算結(jié)果開展精確分析，可以更加精準、更加真實的掌握事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況，提出相應(yīng)的調(diào)整建議、改進建議與修正建議，并且群策群力，站在各自的崗位出謀劃策，從而制定出更加科學合理、行之有效的優(yōu)化策略，精準設(shè)定各個部門崗位職責以及任務(wù)完成期限，以此確保事業(yè)單位預(yù)算目標可以順利達成，并且為更深層次的預(yù)算調(diào)整工作提供更加精準的數(shù)據(jù)與信息支持，確保預(yù)算執(zhí)行情況的短期目標與事業(yè)單位整體發(fā)展保持一致。但受到預(yù)算執(zhí)行情況影響，還需對一系列特殊事項作出針對性調(diào)整。在預(yù)算分析工作開展時，為確保預(yù)算分析工作的效率與工作質(zhì)量，事業(yè)單位應(yīng)當盡量選擇多重分析手段與多重分析方法，合理選擇構(gòu)成分析法、數(shù)據(jù)分析法、定期分析法、比例分析法對影響因素、預(yù)算指標、預(yù)算差異、預(yù)算報表展開分析，以此確保預(yù)算分析工作的完整性與全面性。

2.5 考核評估機制的優(yōu)化

新時期背景下，事業(yè)單位預(yù)算管理部門應(yīng)當積極構(gòu)建更加完善的考核評估流程，以此確保預(yù)算工作的引導作用與約束作用可以得到有效發(fā)揮。采用定量考核與定性考核融合方式，對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)當中的所有營影響因素開展綜合性考量。例如受到不可抗力事件影響，行業(yè)內(nèi)部環(huán)境轉(zhuǎn)變以及國家重大政策調(diào)整，對于以上情況開展酌情處理，同時對各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況開展科學考評。結(jié)合預(yù)算管理部門所提供的考核結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行部門以及各個崗位責任人開展獎懲與事業(yè)單位內(nèi)部人員薪酬有機融合，從而確保預(yù)算執(zhí)行效率穩(wěn)固提升。需要注意的是，由于內(nèi)控工作涉及崗位眾多、涉及部門眾多，因此需要各部門結(jié)合具體工作情況，科學設(shè)置考核指標科學設(shè)定會計主管崗位、核算會計崗位、出納崗位、成本控制主管崗位，為各個崗位人員科學設(shè)定考核項目與關(guān)鍵指標，以此確?？己嗽u估工作的規(guī)范性與考核結(jié)果的公信力，確?？己嗽u估工作的有效開展。

3 事業(yè)單位財務(wù)風險防范的對策

3.1 形成正確的風險防范觀念

事業(yè)單位在財務(wù)管理的過程中，應(yīng)重點形成正確的風險防范觀念意識，引導所有的財務(wù)管理人員和內(nèi)控人員樹立風險預(yù)防和控制的觀念，使得每位人員都能認真預(yù)防和識別財務(wù)風險隱患，準確進行風險問題的判斷和研究，采用科學的措施避免出現(xiàn)風險問題。首先，對財務(wù)管理人員和內(nèi)控工作人員全面宣傳財務(wù)風險問題所帶來的不利影響，為所有人員講解合理預(yù)防和控制風險的重要意義，使得每位人員都能形成準確的觀念，自覺在自身工作中預(yù)防和控制風險問題，利用專業(yè)知識和技能準確進行風險的識別和規(guī)避，提升財務(wù)工作各項環(huán)節(jié)的安全性。其次，對財務(wù)人員和內(nèi)部人員進行財務(wù)風險識別和防控知識技能的培訓，尤其需要培養(yǎng)工作人員項目合同財務(wù)風險問題的防控技能，確保在事業(yè)單位進行項目建設(shè)的過程中，可以通過財務(wù)管理和內(nèi)控方式，及時發(fā)現(xiàn)合同風險問題及時作出處理和應(yīng)對。最后，通過多媒體技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等，為事業(yè)單位財務(wù)部門發(fā)送財務(wù)風險問題發(fā)生的案例和具體情況等圖片或是信息，要求財務(wù)部門人員和內(nèi)控工作人員全面分析各類案例中財務(wù)風險問題的發(fā)生原因和有效解決措施，通過對案例內(nèi)容的研究歸納總結(jié)在財務(wù)風險防控方面的經(jīng)驗，努力在工作中避免發(fā)生同樣的問題，并學習不同財務(wù)風險問題的預(yù)防控制方式，促使財務(wù)工作人員和內(nèi)控人員的財務(wù)風險防控能力有效提升。

3.2 強化財務(wù)風險的監(jiān)督力度

為從根本層面預(yù)防事業(yè)單位財務(wù)風險隱患問題，應(yīng)強化相應(yīng)的監(jiān)督工作力度，利用有效的監(jiān)督措施，為財務(wù)風險的管理構(gòu)建堅實防火墻，促使財務(wù)風險問題的有效控制。首先，組建專門的財務(wù)風險問題監(jiān)督組織機構(gòu)，要求監(jiān)督工作人員在日常財務(wù)工作中對各類風險問題進行評估和判斷，全面分析問題發(fā)生的原因和具體情況，提出能夠提前預(yù)防和規(guī)避風險的建議措施，使得事業(yè)單位能夠從財務(wù)風險源頭層面進行預(yù)防和控制，以此避免風險問題的發(fā)生。其次，在財務(wù)風險監(jiān)督管理的過程中，應(yīng)重點強調(diào)所有財務(wù)數(shù)據(jù)信息具有真實度和準確性，對財務(wù)信息獲取的源頭進行監(jiān)督，同時還要對財務(wù)信息報送環(huán)節(jié)、應(yīng)用環(huán)節(jié)和計算分析環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，確保在財務(wù)信息處理的整個流程通過有效的監(jiān)督手段，幫助財務(wù)部門規(guī)避風險問題。最后，事業(yè)單位財務(wù)管理監(jiān)督過程中，應(yīng)爭取政府部門和稅務(wù)部門等支持，在各個部門的支持下構(gòu)建部門聯(lián)動性的財務(wù)風險監(jiān)控體系，通過每個部門的組織協(xié)調(diào)為事業(yè)單位財務(wù)工作出臺相應(yīng)的政策和法律法規(guī)，或是采用法制教育的方式等，使得事業(yè)單位內(nèi)部與社會外界監(jiān)督相互聯(lián)合，營造良好的財務(wù)風險監(jiān)督環(huán)境氛圍，切實發(fā)揮外部監(jiān)督和內(nèi)部控制的力量。

3.3 構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警機制

事業(yè)單位在實際發(fā)展的過程中無論構(gòu)建多完善的財務(wù)內(nèi)控體系，都可能會受到各類因素的影響而出現(xiàn)財務(wù)風險問題，因此建議事業(yè)單位按照自身的實際情況，制定完善的財務(wù)風險防控體系，構(gòu)建相應(yīng)的風險預(yù)警機制，通過有效的預(yù)警分析方式，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風險有關(guān)問題，降低風險的發(fā)生率，為事業(yè)單位的良好發(fā)展而做出貢獻。其一，建議事業(yè)單位在內(nèi)部領(lǐng)域中構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)風險預(yù)警機制，要求所有部門的人員都要參與風險預(yù)警活動中，幫助財務(wù)部門和內(nèi)控部門及時發(fā)現(xiàn)各方面的風險隱患問題。同時相關(guān)工作部門還需采用大數(shù)據(jù)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)構(gòu)建自動化財務(wù)預(yù)警的平臺系統(tǒng)，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘分析事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)信息和財務(wù)工作中存在的風險隱患數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析提供全方位的風險信息，之后，利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)為財務(wù)人員和內(nèi)控人員提供風險預(yù)警，借助自動化風險提醒和預(yù)警的方式，幫助事業(yè)單位有效避免發(fā)生財務(wù)風險問題，預(yù)防財務(wù)風險而帶來的經(jīng)濟損失;其二，在構(gòu)建風險預(yù)警機制的過程中，應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)風險問題的分析指標和機制，明確財務(wù)管理過程中資金管控和整個業(yè)務(wù)流程的各類關(guān)鍵因素，按照實際情況設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標，明確預(yù)警指標的計算口徑和實際數(shù)據(jù)值，設(shè)置具體的警告方式，通過預(yù)警原因的分析明確，需要重點控制的風險問題，做好風險分析工作和處理工作，最終進行責任的追究，使得工作人員在財務(wù)風險責任追究制度下，有效進行風險問題的規(guī)避和預(yù)防，增強風險防控方面的工作責任感和積極性。

4 結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位在新時期的環(huán)境下合理進行財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化和完善非常重要，因此事業(yè)單位應(yīng)重點結(jié)合自身的財務(wù)內(nèi)控工作特點，進行財務(wù)內(nèi)控體系中內(nèi)控組織的優(yōu)化制度的優(yōu)化、激勵機制的優(yōu)化和預(yù)算管理的優(yōu)化等，通過有效的措施提升內(nèi)控體系的優(yōu)化水平。同時事業(yè)單位還需重點進行財務(wù)風險問題的方法，形成正確的風險防范觀念意識，強化風險問題的監(jiān)督工作力度，構(gòu)建相應(yīng)的風險預(yù)警機制體系，預(yù)防財務(wù)風險問題的發(fā)生，避免出現(xiàn)經(jīng)濟損失，促使事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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