國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)及對(duì)策

謝濤

摘?要：國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。它們占據(jù)著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位，包括金融、電力、電信、交通和基礎(chǔ)設(shè)施，在建設(shè)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用，并推動(dòng)著社會(huì)發(fā)展。做好領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是建立、完善、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理體系和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要因素。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);解決措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要經(jīng)驗(yàn)法則。高效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以看到企業(yè)存在的深層次問(wèn)題和誤區(qū)，同時(shí)還可以判斷企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部是否適合相應(yīng)的職位，這在選人用人時(shí)非常重要。當(dāng)前，我國(guó)處于高質(zhì)量發(fā)展新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)雖然取得了一定的成功，但是相對(duì)于其他發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)還有很多不足。鑒于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中暴露出來(lái)的弱點(diǎn)、短板，必須采取有效的行動(dòng)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督，首先可以獲取準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，實(shí)施科學(xué)的經(jīng)濟(jì)調(diào)控。其次可以客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為，促使其科學(xué)決策、依法決策，民主決策。第三，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部監(jiān)督和管理的重要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)經(jīng)濟(jì)決策、管理、執(zhí)行和自我約束行為進(jìn)行審計(jì)，從而評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第四，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。

2、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的難點(diǎn)

2.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是一項(xiàng)綜合性的工作，審計(jì)期間長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)質(zhì)量要求高，且在公司治理體系中發(fā)揮著不可小覷的作用。這些特點(diǎn)，一方面，無(wú)可避免的導(dǎo)致審計(jì)工作需要充裕的時(shí)間，而且需要相當(dāng)配置的人力資源。而現(xiàn)階段的實(shí)際情況則是追求審計(jì)全覆蓋、單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)限要求高、人員編制不足且審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力個(gè)體差異較大。如果不能保障合理的審計(jì)資源需求，勢(shì)必難以適應(yīng)復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境，造成審計(jì)工作的“一日看盡長(zhǎng)安花”，工作浮于表面，流于形式，造成審計(jì)工作質(zhì)量低下，無(wú)法實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的期望，更嚴(yán)重的，可能引起管理當(dāng)局失去對(duì)審計(jì)的信任。另一方面，審計(jì)工作決不僅僅是審計(jì)部門的分內(nèi)之事，而是涉及到人力、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、市場(chǎng)拓展、采購(gòu)、交付管理等眾多職能及業(yè)務(wù)部門，只有各部門尤其是被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的相互協(xié)調(diào)和全力配合，方能形成整體合力，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有條不紊地開展。

2.2審計(jì)結(jié)果運(yùn)用短板

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般由任中審計(jì)和離任審計(jì)構(gòu)成，但由于被審對(duì)象眾多和審計(jì)資源的匱乏，在現(xiàn)實(shí)中，任中審計(jì)則成為了跛腳鴨，離任審計(jì)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要組成部分。先離后審，大概率會(huì)造成領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤難以及時(shí)糾正和經(jīng)濟(jì)損失無(wú)法彌補(bǔ)的問(wèn)題。通常情況下，離任或調(diào)任領(lǐng)導(dǎo)人員的新崗位不會(huì)受到舊崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的影響，容易引起領(lǐng)導(dǎo)人員的“帶病”任用或提拔。新官不理舊賬或新官不全部理舊賬，造成審計(jì)結(jié)果難以得到充分的運(yùn)用。這種現(xiàn)象的存在，不僅造成審計(jì)人力、物力和財(cái)力資源的浪費(fèi)，導(dǎo)致審計(jì)工作徒勞無(wú)功，同時(shí)也極大的打擊了審計(jì)人員的積極性和主動(dòng)性，進(jìn)而影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.3 審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)水平不高

很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受到以財(cái)務(wù)收支為重點(diǎn)、過(guò)度關(guān)注財(cái)務(wù)合規(guī)性和財(cái)務(wù)指標(biāo)的局限，習(xí)慣于從財(cái)務(wù)報(bào)表入手分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)偏愛(ài)財(cái)務(wù)出身的審計(jì)人員，正是由于這種偏愛(ài)，造成了熟悉經(jīng)營(yíng)、投資、法律等方面審計(jì)技能缺失或不能滿足現(xiàn)實(shí)審計(jì)需求，進(jìn)而引起審計(jì)人員的站位高度、對(duì)問(wèn)題的判斷的深度和廣度受到極大的局限。另一方面，審計(jì)人員崗位層級(jí)較低，僅被管理當(dāng)局納入專業(yè)技術(shù)崗管理，審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展通道不通暢，缺乏對(duì)審計(jì)人員職業(yè)技能提升的激勵(lì)政策和手段，對(duì)審計(jì)人員職業(yè)意識(shí)的形成產(chǎn)生負(fù)面影響。

2.4 審計(jì)報(bào)告披露不足

一是審計(jì)報(bào)告不夠新穎有效。審計(jì)報(bào)告通常由選定的樣本組成，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)被審計(jì)組織的具體情況進(jìn)行更新，以產(chǎn)生科學(xué)的審計(jì)文件。一些審計(jì)師在進(jìn)行了國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，經(jīng)常根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)撰寫審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致出現(xiàn)各種審計(jì)報(bào)告披露不足的問(wèn)題出現(xiàn)。二是審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有明顯緩和趨勢(shì)。根據(jù)具體規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不僅應(yīng)包括對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概括性描述，還應(yīng)包括具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)建議等內(nèi)容。而實(shí)際案例研究，報(bào)告通常只從不同的角度展示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，卻不完全披露問(wèn)題。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還存在失實(shí)陳述、不規(guī)范陳述、報(bào)告不明確等問(wèn)題。以上這些缺陷，都對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量造成了不可逆的損害，嚴(yán)重不利于后續(xù)工作的開展。

3、做好國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，清晰進(jìn)行責(zé)任界定

監(jiān)控和評(píng)估經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是監(jiān)控國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效的有效方法。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)應(yīng)側(cè)重于各種定性的可量化指標(biāo)，如使用量化指標(biāo)計(jì)算國(guó)有企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)績(jī)、管理期間的資產(chǎn)損失等。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員需要提高自己的專業(yè)技能，才能更好地完成工作。監(jiān)管人員要深入學(xué)習(xí)新規(guī)則，并將其應(yīng)用于實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員也應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持獲取的審計(jì)資料信息，明確相關(guān)部門的責(zé)任，杜絕幫助國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部逃避責(zé)任的情況出現(xiàn)。

3.2 完善審計(jì)資源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全覆蓋

一是建立高水平的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高審計(jì)水平，合理分配人力資源。根據(jù)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)的實(shí)際要求，必須提供合適的人選，擴(kuò)大現(xiàn)有審計(jì)人員隊(duì)伍，為全面審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。同樣，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力是一個(gè)重要任務(wù)。只有提高審計(jì)人員的技能水平，才能有效保證審計(jì)效率，從而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)。二是借助現(xiàn)代科技發(fā)展審計(jì)平臺(tái)，解決資金、資源不足的問(wèn)題。在審計(jì)資源有限的情況下，應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際背景，打造科學(xué)設(shè)計(jì)的平臺(tái)，使用現(xiàn)代科技、大數(shù)據(jù)以及其他高新技術(shù)資源，可以提高審計(jì)效能，例如智能分析、自動(dòng)捕獲審計(jì)結(jié)果等，有效補(bǔ)充審計(jì)資源，降低審計(jì)費(fèi)用不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

遵守和應(yīng)用的公認(rèn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范很重要，我們應(yīng)該對(duì)目前還存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析和探討，彌補(bǔ)當(dāng)前審計(jì)中的缺陷和短板，積極采取有針對(duì)性的措施，就可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不斷向前發(fā)展。

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