中注協(xié)約談會計師事務所 提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風險防范

近日，中注協(xié)書面約談中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙），提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風險。

個別上市公司臨近年報披露日期變更會計師事務所，或推遲年報預約披露，引起市場關注，審計風險較高。中注協(xié)提示要重點關注以下方面：

一是與前任注冊會計師充分溝通。注冊會計師在接受委托前應與前任注冊會計師進行必要的溝通，了解臨時變更會計師事務所的原因，已經識別的重大錯報風險領域，與管理層在重大會計、審計問題上是否存在分歧，以及管理層的誠信等問題；在接受委托后應與前任注冊會計師就對審計有重大影響的事項進行持續(xù)溝通，包括征得上市公司同意后查閱前任注冊會計師的工作底稿及詢問有關事項等。

二是應履行必要的審計程序并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不應因臨近年報披露日壓縮必要的審計程序。首席合伙人要切實履行對質量控制制度的最終責任。項目合伙人應親自在現(xiàn)場督導項目組實施審計工作，委派更多具有相應經驗的審計人員。項目組在審計全過程始終保持高度的職業(yè)懷疑，根據(jù)上市公司業(yè)務實際情況，對識別出的重大錯報風險領域(包括由于舞弊導致的重大錯報風險)，有針對性地設計和實施審計程序，增加審計程序的不可預見性，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。質量控制復核人員要對階段性審計成果進行復核，發(fā)現(xiàn)重大問題及時處理，若存在內部分歧意見應盡早按照事務所分歧解決機制處理。

三是要關注重大非常規(guī)交易的合理性。注冊會計師要關注相關交易的商業(yè)合理性、交易對手方受讓或出讓的商業(yè)理由，交易雙方是否具有實施相關交易的財務能力；關注交易作價公允性和會計處理合規(guī)性，以及是否存在關聯(lián)方關系；綜合分析所執(zhí)行的相關程序和獲取到的審計證據(jù)是否足以認定交易的真實性、合理性以及具有商業(yè)實質，如果不能則須考慮對審計意見類型的影響。