關(guān)于審計(jì)報(bào)告單一來(lái)源制度的浙江探索實(shí)踐
——“一庫(kù)一碼”全鏈條監(jiān)管

| 李書(shū)玲

作者單位 | 浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

為深入貫徹《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）精神，從源頭治理虛假審計(jì)報(bào)告，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)秩序，浙江省以審計(jì)報(bào)告防偽報(bào)備為切口，開(kāi)展“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管，對(duì)建立審計(jì)報(bào)告單一來(lái)源制度進(jìn)行了有益的探索實(shí)踐。

一、主要做法

（一）行政監(jiān)管+行業(yè)自律，打好監(jiān)管“組合拳”

浙江省深化聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步探索“行政監(jiān)管”+“行業(yè)自律”的協(xié)同合作方式。一是協(xié)同開(kāi)發(fā)系統(tǒng)。聯(lián)合成立工作專(zhuān)班，研究開(kāi)發(fā)“一庫(kù)一碼”全鏈條監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告“一庫(kù)集成、一碼驗(yàn)偽、一鍵投訴”，形成全鏈條閉環(huán)監(jiān)管。二是發(fā)揮自律優(yōu)勢(shì)。充分利用行業(yè)自律監(jiān)管的靈活特點(diǎn)，發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)的橋梁作用，促進(jìn)審計(jì)報(bào)告事前報(bào)備、賦碼認(rèn)證等管理措施落實(shí)，及時(shí)匯集審計(jì)報(bào)告內(nèi)容、收費(fèi)情況以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為等監(jiān)管相關(guān)信息。三是實(shí)現(xiàn)共同監(jiān)管。財(cái)政主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)共建、共用監(jiān)管平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，提前鎖定監(jiān)管對(duì)象，有效發(fā)揮行政監(jiān)管的震懾作用和行業(yè)協(xié)會(huì)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，形成監(jiān)管合力，共同促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。

（二）數(shù)據(jù)賦能+方式創(chuàng)新，打造監(jiān)管“新路徑”

對(duì)主要依賴(lài)現(xiàn)場(chǎng)檢查的傳統(tǒng)監(jiān)管模式進(jìn)行改革，充分利用數(shù)字賦能優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)，打造監(jiān)管“新路徑”。

1.重塑監(jiān)管流程，形成閉環(huán)監(jiān)管。對(duì)在浙江省設(shè)立的事務(wù)所、分所，將其出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告全文信息、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息實(shí)行“一庫(kù)集成”；為每份業(yè)務(wù)報(bào)告賦予唯一的防偽編號(hào)和防偽二維碼，報(bào)告使用者可通過(guò)多種渠道查詢(xún)核對(duì)報(bào)告信息，實(shí)現(xiàn)“一碼驗(yàn)偽”；報(bào)告使用者發(fā)現(xiàn)異常的審計(jì)報(bào)告，可拍照上傳，直接投訴，形成監(jiān)管的“一鏈閉環(huán)”。

2.加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)智能化監(jiān)管。依托鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告匯聚信息，以及與其它監(jiān)管部門(mén)互聯(lián)互通數(shù)據(jù)，形成監(jiān)管信息數(shù)據(jù)庫(kù)；充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，設(shè)置執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管預(yù)警指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)業(yè)行為的全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，將以往滯后發(fā)現(xiàn)異常行為再進(jìn)行監(jiān)管的被動(dòng)監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)事前預(yù)測(cè)并進(jìn)行干預(yù)的主動(dòng)監(jiān)管模式。

3.利用數(shù)據(jù)直傳共享，構(gòu)建社會(huì)共治監(jiān)管。會(huì)計(jì)師事務(wù)所將鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告全文上傳后，可運(yùn)用電子簽證技術(shù)，經(jīng)被審計(jì)單位或委托方等有關(guān)單位授權(quán)后，通過(guò)該系統(tǒng)將具有二維碼的報(bào)告直接推送至科技部門(mén)、國(guó)資主管部門(mén)、銀行、法院等報(bào)告使用單位，消除篡改審計(jì)報(bào)告的操作空間。在社會(huì)面上，形成看審計(jì)報(bào)告先驗(yàn)二維碼的氛圍，不帶二維碼的審計(jì)報(bào)告不被認(rèn)可、不能使用，倒逼會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范執(zhí)業(yè)、提升審計(jì)質(zhì)量。

4.支持端口對(duì)接，實(shí)現(xiàn)“無(wú)感”報(bào)備。在系統(tǒng)研發(fā)中打造開(kāi)放性的標(biāo)準(zhǔn)端口，為具備條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供端口對(duì)接，通過(guò)端口可直接報(bào)備賦碼，全程無(wú)需人工操作，實(shí)現(xiàn)報(bào)備工作“零負(fù)擔(dān)”，切實(shí)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所配合報(bào)備工作的積極性和主動(dòng)性，加快“一庫(kù)一碼”監(jiān)管體系推進(jìn)速度。

（三）制度保障+技術(shù)支持，筑牢監(jiān)管“防護(hù)網(wǎng)”

制度保障和技術(shù)支持是“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管體系順利推行的基礎(chǔ)。一是下好制度建設(shè)“先手棋”。為規(guī)范審計(jì)報(bào)告防偽報(bào)備工作，浙江注協(xié)制定《浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告防偽報(bào)備管理暫行辦法》，對(duì)報(bào)備報(bào)告類(lèi)型、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和協(xié)會(huì)的責(zé)任、防偽報(bào)備操作流程、行業(yè)懲戒措施等事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，為實(shí)施“一庫(kù)一碼”全鏈條監(jiān)管提供制度支撐。二是牽好技術(shù)支持“牛鼻子”。加強(qiáng)省市上下聯(lián)動(dòng)、部門(mén)協(xié)同配合，成立技術(shù)服務(wù)專(zhuān)班，制定安全保護(hù)措施和應(yīng)急預(yù)案，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全；開(kāi)通技術(shù)服務(wù)熱線(xiàn)，提供24小時(shí)在線(xiàn)的技術(shù)指導(dǎo)和咨詢(xún)服務(wù)，做好技術(shù)保障工作。聘請(qǐng)律師草擬報(bào)告入庫(kù)告知函，供事務(wù)所參考使用，幫助事務(wù)所防范審計(jì)報(bào)告報(bào)備的法律風(fēng)險(xiǎn)。三是用好操作培訓(xùn)“金鑰匙”。制訂培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所和報(bào)告報(bào)備人員進(jìn)行培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)全覆蓋；采取組建培訓(xùn)咨詢(xún)?nèi)?、制作錄播視頻和操作手冊(cè)、開(kāi)展培訓(xùn)成果驗(yàn)收等多種措施，確保培訓(xùn)質(zhì)量，達(dá)成培訓(xùn)目標(biāo)，為監(jiān)管系統(tǒng)上線(xiàn)運(yùn)行打下扎實(shí)基礎(chǔ)。

二、取得成效

“一庫(kù)一碼”全鏈條監(jiān)管于2021年10月在溫州試運(yùn)行，2022年2月在浙江全省實(shí)施，目前看成效明顯，也為在全國(guó)建立推行審計(jì)報(bào)告單一來(lái)源制度提供了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

1.形成行業(yè)治理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。截至2022年3月底，浙江省已報(bào)備報(bào)告近4萬(wàn)份，匯聚多地、各級(jí)、各類(lèi)審計(jì)報(bào)告相關(guān)信息，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所基礎(chǔ)信息、收費(fèi)信息、業(yè)務(wù)類(lèi)型信息、審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為信息、委托機(jī)構(gòu)的需求信息、被審計(jì)單位的相關(guān)行為信息、以及鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的全文信息等，不僅為分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為和審計(jì)質(zhì)量提供了基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)支撐，也為行業(yè)治理和科學(xué)決策提供了可靠依據(jù)。

2.打造監(jiān)管新模式。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，重塑傳統(tǒng)監(jiān)管手段，實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)管模式到事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控的轉(zhuǎn)變，形成“即時(shí)感知、科學(xué)決策、高效運(yùn)行、智能監(jiān)管”的新監(jiān)管模式。一是提升了監(jiān)管效率。通過(guò)設(shè)置執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管預(yù)警指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭問(wèn)題，及時(shí)主動(dòng)處理干預(yù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為實(shí)施事中監(jiān)控，并為事后追責(zé)提供強(qiáng)有力的證據(jù)，大大節(jié)約了監(jiān)管資源。二是提升了監(jiān)管質(zhì)量。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)一些異常執(zhí)業(yè)情況，針對(duì)異常執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行精準(zhǔn)監(jiān)管，如：有企業(yè)同時(shí)針對(duì)同一事項(xiàng)聘請(qǐng)兩家以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不同的審計(jì)報(bào)告；發(fā)現(xiàn)掛名執(zhí)業(yè)、超勝任能力執(zhí)業(yè)的線(xiàn)索等。三是嚴(yán)厲打擊了無(wú)證經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。無(wú)證經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法登錄系統(tǒng)出具帶有二維碼的審計(jì)報(bào)告，從源頭上打擊了無(wú)證經(jīng)營(yíng)行為。

3.打開(kāi)社會(huì)共治新格局。通過(guò)監(jiān)管系統(tǒng)信息共享，有關(guān)部門(mén)可以迅速審核報(bào)告的真?zhèn)?，并發(fā)揮協(xié)同機(jī)制，形成監(jiān)管聯(lián)動(dòng)，打開(kāi)社會(huì)共治的新格局。一方面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的電子化報(bào)備，無(wú)需再印發(fā)多份紙質(zhì)報(bào)告，省掉中間傳遞環(huán)節(jié)，有效避免審計(jì)報(bào)告被企業(yè)篡改的可能性，促進(jìn)報(bào)告“環(huán)保、便捷、高效、安全”流轉(zhuǎn)。另一方面，有利于發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用，通過(guò)一鍵觸網(wǎng)投訴的方式，將各個(gè)監(jiān)管部門(mén)與審計(jì)報(bào)告使用者聯(lián)系起來(lái)，形成合力，實(shí)現(xiàn)舉報(bào)信息上報(bào)處置多級(jí)聯(lián)動(dòng)的效果，使舉報(bào)受理、線(xiàn)索移交、聯(lián)合監(jiān)管、處置反饋等工作快速對(duì)接，暢通并拓寬投訴渠道，形成人人可監(jiān)督的模式。

三、措施建議

《財(cái)政部關(guān)于“整頓行業(yè)秩序、建設(shè)法規(guī)體系、促進(jìn)健康發(fā)展”做好2022年會(huì)計(jì)管理工作的意見(jiàn)》要求：開(kāi)展全國(guó)范圍審計(jì)報(bào)告“一碼通”試點(diǎn)，推動(dòng)建立審計(jì)報(bào)告單一來(lái)源制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告在財(cái)政部系統(tǒng)統(tǒng)一報(bào)備上傳、防偽貼碼、加密存儲(chǔ)、查詢(xún)驗(yàn)證，從源頭治理虛假審計(jì)報(bào)告問(wèn)題。根據(jù)浙江省開(kāi)展“一庫(kù)一碼”全鏈條監(jiān)管的探索實(shí)踐，在全國(guó)實(shí)行“一碼通”，建議做好以下措施：

1.共建共享，推動(dòng)賦碼審計(jì)報(bào)告一體化進(jìn)程。一是注重頂層設(shè)計(jì)。由財(cái)政部牽頭，聯(lián)合稅務(wù)、審計(jì)、科技、銀行等部門(mén)，協(xié)同制定相關(guān)制度，共同推行“一碼通”系統(tǒng)，并加大在各個(gè)部門(mén)之間的使用力度。二是推動(dòng)共同建設(shè)。著力打破原有的分散在各主管部門(mén)和行業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)不一、技術(shù)相互保密、信息不能共享的限制，按照標(biāo)準(zhǔn)化端口和標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)來(lái)設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的互聯(lián)互通，形成數(shù)字化、全覆蓋、智能化的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，歸集監(jiān)管數(shù)據(jù)資源，為查處會(huì)計(jì)造假提供更多線(xiàn)索和證據(jù)。三是做好聯(lián)合推廣。審計(jì)報(bào)告在經(jīng)過(guò)有關(guān)單位授權(quán)后，可以直接推送給科技、國(guó)資主管部門(mén)、銀行、法院等報(bào)告使用單位，不僅可以有效避免審計(jì)報(bào)告被企業(yè)篡改的可能性，同時(shí)使社會(huì)公眾知曉未賦二維碼的審計(jì)報(bào)告是不合規(guī)的，不應(yīng)當(dāng)使用。

2.多措并舉，確保系統(tǒng)安全高效運(yùn)行。一是成立系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)工作專(zhuān)班，搭建防偽報(bào)備系統(tǒng)智能運(yùn)維中心，快速高效答復(fù)事務(wù)所報(bào)備過(guò)程中遇到的問(wèn)題，尤其是在年報(bào)高峰期，加強(qiáng)咨詢(xún)和技術(shù)支持的安排，提供遠(yuǎn)程服務(wù)指導(dǎo)。二是總結(jié)提煉系統(tǒng)操作指南，指導(dǎo)事務(wù)所用好用順系統(tǒng)，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范管理事務(wù)所的報(bào)備行為，對(duì)異常報(bào)備行為進(jìn)行監(jiān)管。三是制定突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，確保配套措施能跟上系統(tǒng)運(yùn)行，確保數(shù)據(jù)安全。

3.拓展延伸，探索多場(chǎng)景應(yīng)用可能性。逐步探索基于該系統(tǒng)的更多應(yīng)用場(chǎng)景，打造金融擔(dān)保、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)審查、國(guó)有資產(chǎn)審核、專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)測(cè)、民生事項(xiàng)舉報(bào)監(jiān)督等多領(lǐng)域的典型監(jiān)管服務(wù)場(chǎng)景，同時(shí)，在報(bào)告信息庫(kù)的基礎(chǔ)上構(gòu)建結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)融合、數(shù)據(jù)開(kāi)放，分析行業(yè)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)信息，形成行業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，滿(mǎn)足注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)、咨詢(xún)及其他業(yè)務(wù)工作對(duì)數(shù)據(jù)的需求，打造集“監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)與分析工具”于一體的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)，對(duì)事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。