企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范研究

黃勇

摘? 要：財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃發(fā)揮巨大作用，科學(xué)的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)成本，擴(kuò)大企業(yè)凈利潤空間，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展，提高稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性和可行性。本文分析稅務(wù)籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從稅收知識(shí)、稅率差異、稅收政策等多個(gè)維度構(gòu)建全面的稅務(wù)籌劃方案，通過分析稅務(wù)籌劃過程中存在的市場風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、政府風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范

引言

企業(yè)發(fā)展離不開財(cái)務(wù)管理，稅務(wù)籌劃工作作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。為了科學(xué)籌劃企業(yè)稅務(wù)工作，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，全面解讀國家及稅務(wù)相關(guān)政策信息，在合理合法前提下最大化節(jié)約企業(yè)稅費(fèi)成本，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)筑牢根基。

1企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要作用

1.1背景、出發(fā)點(diǎn)和重要意義

1.1.1為企業(yè)創(chuàng)造更多財(cái)政收益

企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政收益情況全面掌握，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀，科學(xué)籌劃稅收相關(guān)工作，可以遞延納稅期，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金利用率，幫助企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)在稅收籌劃工作整體管理框架下，有意識(shí)的提高企業(yè)各層面工作人員稅務(wù)籌劃意識(shí)，確保符合國家稅法規(guī)定前提下，開展稅收籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，滿足國家財(cái)政收入的同時(shí)完善市場經(jīng)營秩序。

1.1.2為企業(yè)投融資工作提供幫助

企業(yè)投融資工作涉及項(xiàng)目遴選、盡職調(diào)查、決策及落實(shí)等階段，稅務(wù)籌劃可以結(jié)合國家稅收政策相關(guān)要求，幫助企業(yè)從調(diào)查角度，對(duì)企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益做出全面評(píng)估。在投資項(xiàng)目決策分析工作中，應(yīng)結(jié)合國家稅收政策制定可行性投資方案，例如，國家鼓勵(lì)創(chuàng)新研發(fā)，針對(duì)高科技研發(fā)項(xiàng)目稅收實(shí)行扣除等優(yōu)惠政策，或者從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目、招收殘疾人等都可以減輕企業(yè)賦稅壓力。企業(yè)在投融資活動(dòng)中，應(yīng)充分借助國家政策，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

1.2推動(dòng)企業(yè)投融資活動(dòng)的全面落實(shí)

資本籌劃與稅務(wù)籌劃目的都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重點(diǎn)，融資方式不同，對(duì)應(yīng)的稅收政策不同，企業(yè)應(yīng)全面分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，在符合國家法律法規(guī)前期下，避免對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造產(chǎn)生影響。隨著企業(yè)融資數(shù)額的增加，會(huì)加劇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，不管是負(fù)債融資還是股權(quán)融資，一旦資金鏈斷裂，會(huì)給企業(yè)帶來巨大的財(cái)產(chǎn)損失。因此，在投融資方式選擇上，事前應(yīng)做好稅務(wù)籌劃工作，避免企業(yè)不合理稅費(fèi)成本的發(fā)生。

1.3強(qiáng)化納稅義務(wù)及納稅意識(shí)

企業(yè)在稅收籌劃過程中如果盲目的追求經(jīng)濟(jì)效益，在利益的趨勢下，會(huì)弱化對(duì)國家法律法規(guī)的執(zhí)行，給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化工作人員納稅意識(shí)，規(guī)范企業(yè)獲利行為，避免受到利益誘惑或盲目的節(jié)約稅費(fèi)成本而越過法律底線，影響企業(yè)良性發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)采取妥善的稅務(wù)籌劃措施，在國家要求的時(shí)間內(nèi)繳納足額的賦稅，在提升企業(yè)利潤空間的同時(shí)，保持企業(yè)穩(wěn)步運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)持續(xù)獲利能力。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1市場風(fēng)險(xiǎn)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化縱深推進(jìn)，為了發(fā)揮企業(yè)在市場大環(huán)境中的競爭優(yōu)勢，應(yīng)順應(yīng)改革趨勢，規(guī)范運(yùn)營管理活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)與完善。國際化的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)為了迎合市場需求，不斷轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)順應(yīng)政策導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展運(yùn)營方式，選擇最佳稅務(wù)籌劃方案，在稅務(wù)籌劃執(zhí)行過程中，提高對(duì)市場信息敏感性，靈活應(yīng)對(duì)市場各類不確定影響因素，避免市場風(fēng)險(xiǎn)影響稅務(wù)籌劃的科學(xué)性與可行性。

2.2信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

國家為了發(fā)揮宏觀調(diào)控的有效性，針對(duì)不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)范圍、不同收入形勢等執(zhí)行不同稅收標(biāo)準(zhǔn)，納稅企業(yè)可以在國家政策準(zhǔn)則要求下，靈活調(diào)整稅務(wù)籌劃工作。納稅企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身運(yùn)營發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)形勢作出相應(yīng)的調(diào)整，避免超出國家稅收政策的調(diào)整空間，增大了納稅方案調(diào)整幅度，在符合納稅政策要求的前提下，依法執(zhí)行稅款繳納工作。國家稅務(wù)部門定期會(huì)對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行檢查，一旦企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃過度，超出稅務(wù)部門政策要求范圍，會(huì)給企業(yè)帶來巨額的經(jīng)濟(jì)處罰，并且有損企業(yè)在行業(yè)中的形象，給企業(yè)貼上了缺乏社會(huì)責(zé)任感的標(biāo)簽。

2.3政府風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃主要是遵守國家法律法規(guī)前期下，對(duì)企業(yè)納稅工作作出科學(xué)規(guī)劃，控制企業(yè)稅費(fèi)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤空間。因此，稅務(wù)籌劃應(yīng)全面考慮政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在依據(jù)政策要求或者政策要求發(fā)生變化時(shí)，不能及時(shí)關(guān)注和掌握國家政策變化，缺乏對(duì)政策的敏感性，在稅務(wù)籌劃過程中，由于缺乏對(duì)稅收政策正確解讀，不能全面了解和認(rèn)知政策內(nèi)涵，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃違背了國家政策要求，給企業(yè)帶來了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的開展，稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)預(yù)算之間存在內(nèi)在聯(lián)系，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造發(fā)揮巨大作用。企業(yè)為了維持內(nèi)部資金鏈穩(wěn)定運(yùn)營，一般采取銀行貸款方式，從稅務(wù)籌劃角度，企業(yè)經(jīng)營性借款產(chǎn)生的利息在繳納所得稅時(shí)，在規(guī)定范圍內(nèi)可以直接扣除。為了讓企業(yè)在繳納所得稅前多列支利息費(fèi)用，應(yīng)做好相關(guān)稅務(wù)籌劃工作。只有保持企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在安全值前提下，借助短期借款方式，促進(jìn)企業(yè)有序運(yùn)營。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)資金籌集有效性產(chǎn)生一定影響，因此，為了規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理控制作用，采取科學(xué)的稅務(wù)籌劃措施，幫助企業(yè)減少賦稅成本，提升資金利用率，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1遵從稅法，學(xué)習(xí)稅收知識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在稅務(wù)籌劃工作中發(fā)揮著重要作用，只有全面了解國家及行業(yè)稅收法律法規(guī)，強(qiáng)化納稅意識(shí)，才能在稅務(wù)籌劃工作中合理合法遞延繳納稅款期限，節(jié)約稅費(fèi)金額，提升資金利用率，助推企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在稅收政策學(xué)習(xí)過程中，應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國家稅收政策深入解讀，增強(qiáng)對(duì)政策的敏感性，對(duì)稅收政策可調(diào)整范圍加以明確。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)有效執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)利益創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)注重稅務(wù)籌劃質(zhì)量，根據(jù)國家稅費(fèi)減免政策，投資方向應(yīng)注重高科技研發(fā)等，獲得稅收減免優(yōu)惠。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)開展稅務(wù)籌劃相關(guān)培訓(xùn)工作，采取契合實(shí)際的工作方式在企業(yè)內(nèi)部建立培訓(xùn)交流平臺(tái)，定期將最新行業(yè)政策傳輸?shù)脚嘤?xùn)交流平臺(tái)，使稅務(wù)籌劃人員不受時(shí)間和地點(diǎn)限制隨時(shí)掌握最新行業(yè)資訊和政策要求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)借助新媒體技術(shù)，迎合人們生產(chǎn)、生活規(guī)律，開展有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)途徑，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升。企業(yè)應(yīng)將教育培訓(xùn)工作列為工作重點(diǎn)，積極向行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，定期開展行業(yè)交流活動(dòng)，提高稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)。

企業(yè)開展納稅籌劃過程中，納稅人應(yīng)具備一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在納稅工作中，應(yīng)提升財(cái)務(wù)管理水平，從企業(yè)決策層主觀意識(shí)出發(fā)，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效落實(shí)，需要企業(yè)各部門、各崗位全員參與，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部做好納稅宣傳工作，從企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同稅收減免政策，采取相應(yīng)的稅務(wù)籌劃措施，在企業(yè)內(nèi)部形成良性的工作氛圍，提高企業(yè)各崗位人員稅務(wù)籌劃意識(shí)，并滲透到具體工作中。使企業(yè)基層各崗位人員可以按照企業(yè)管理制度以及稅務(wù)籌劃方案要求，約束自身行為，為企業(yè)節(jié)約賦稅成本做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3.2加強(qiáng)對(duì)稅法及稅率差異的認(rèn)識(shí)

企業(yè)日常經(jīng)營過程中，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，全面提升企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量，促進(jìn)各項(xiàng)工作效率的提升。例如，在稅務(wù)籌劃開展過程中，合理利用稅率差，財(cái)務(wù)管理人員可以采用價(jià)格轉(zhuǎn)移的形式，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以采用勞務(wù)、貨物、資金、資產(chǎn)管理等形式實(shí)現(xiàn)利益轉(zhuǎn)化。稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律相關(guān)要求深入解讀，分析所得稅適用稅率與平均實(shí)際稅率差異做出系統(tǒng)性研究，推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作更加科學(xué)、有效，幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3了解稅收政策

我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家稅收相關(guān)政策也在不斷調(diào)整變化，以滿足宏觀調(diào)控需求，但這些變化對(duì)企業(yè)和個(gè)人都產(chǎn)生了一定影響。企業(yè)為了獲得長足發(fā)展，在制定稅務(wù)籌劃方案過程中，應(yīng)符合國家稅收政策要求，如果偏離了國家稅收政策，將影響稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性和可行性。部分企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案過程中，未依法、有效的發(fā)揮自身優(yōu)勢，引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)密切關(guān)注政策變化，對(duì)增值稅政策變化、地方優(yōu)惠政策、高科技研發(fā)等優(yōu)惠政策應(yīng)正確認(rèn)知，應(yīng)根據(jù)外部政策變化適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃工作，確保企業(yè)在符合國家法律要求的前提下，及時(shí)、足額繳納稅款，確保企業(yè)獲得一定經(jīng)濟(jì)效益。不僅樹立良好的社會(huì)美譽(yù)度，還能推動(dòng)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

3.4遵循稅務(wù)籌劃原則

為了避免稅務(wù)籌劃的不科學(xué)帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在開展稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循如下原則：第一，合法性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)根據(jù)稅收法律法規(guī)要求，為科學(xué)稅務(wù)籌劃提供政策依據(jù)，確保企業(yè)各項(xiàng)各工作開展符合稅收法律要求，避免企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)無主觀意識(shí)的偷稅、逃稅、漏稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)帶來損失。事實(shí)上，部分企業(yè)在短期利益的驅(qū)使下，會(huì)在原始憑證上下功夫，甚至隱匿原始憑證，這些偷稅、逃稅、漏稅行為，嚴(yán)重影響企業(yè)在行業(yè)中的信譽(yù)。第二，遵循經(jīng)濟(jì)性原則。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，面臨著國內(nèi)外雙重發(fā)展壓力。企業(yè)為了保持行業(yè)經(jīng)營主導(dǎo)權(quán)，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃控制成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)降本增效目的。第三，遵循統(tǒng)籌性原則。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作一般在納稅義務(wù)發(fā)生前，對(duì)企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)點(diǎn)涉稅相關(guān)工作合理籌劃，遵循統(tǒng)籌性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃涉及經(jīng)營層面多個(gè)領(lǐng)域，包括生產(chǎn)、經(jīng)營、投融資等，不同領(lǐng)域涉及的稅種、稅率不同。企業(yè)經(jīng)營過程中，生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，企業(yè)投資獲利會(huì)產(chǎn)生所得稅，不同企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營不同，存在一定納稅差異性，稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際和稅種差異，遵循統(tǒng)籌性原則展開科學(xué)、合理的籌劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量直接影響企業(yè)利潤水平，企業(yè)應(yīng)對(duì)各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作出科學(xué)統(tǒng)籌安排，確保按照稅務(wù)籌劃方案有序執(zhí)行。

4典型案例解析

固定資產(chǎn)節(jié)稅：政策規(guī)定“2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)購進(jìn)的單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，但不包括房屋和建筑物”，而企業(yè)并未選擇一次性扣除，而是采取分期折舊抵扣，未能發(fā)揮稅收籌劃作用。例如，企業(yè)2020年初分別購入1000萬元和不足500萬元兩套不屬于房屋和建筑物性質(zhì)的固定資產(chǎn)，按照稅法要求，超過500萬元應(yīng)按照設(shè)備折舊抵扣所得稅，而不足500萬元可一次性抵扣稅款。通過現(xiàn)行政策的運(yùn)用，企業(yè)享受了一次性綜合扣除政策，節(jié)約了所得稅款。

政策支持節(jié)稅：企業(yè)安置殘疾人員，工資薪金可以在所得稅申報(bào)時(shí)加計(jì)100%扣除，企業(yè)為了滿足政策支持，應(yīng)對(duì)身體靈活度要求不高的崗位聘請(qǐng)殘疾人員，從而達(dá)到節(jié)約稅費(fèi)的目的。

收入確認(rèn)節(jié)稅：根據(jù)我國稅法要求，如果企業(yè)直接收款的，應(yīng)參照收款憑證日期為交易日期;如果委托付款形式，收入以商品發(fā)出日期為確認(rèn)日期;企業(yè)以賒賬或者采取分期付款形式的，應(yīng)參照合同標(biāo)注的發(fā)貨日期為收入確認(rèn)日期，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以在遵從會(huì)計(jì)法和稅法要求的前提下，合理時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，以實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的統(tǒng)籌。

5結(jié)束語

企業(yè)為了增強(qiáng)市場核心競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，遵循合法性、經(jīng)濟(jì)性、統(tǒng)籌性原則，嚴(yán)格按照稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行各項(xiàng)工作，用制度約束各項(xiàng)工作科學(xué)、有序開展，從而幫助企業(yè)統(tǒng)籌稅費(fèi)的繳納，合理合法控制企業(yè)賦稅成本支出，提高企業(yè)資金利用率。

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