企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及優(yōu)化策略

王藝榕

摘? 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的進(jìn)一步搞活開放，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，目前許多企業(yè)正朝著經(jīng)營規(guī)?；?，業(yè)務(wù)多樣化方向發(fā)展，但資源的增加并未給企業(yè)帶來效益的增加。要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地，現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，除了要有過硬的產(chǎn)品外，還需要有一套適應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制的現(xiàn)代化管理系統(tǒng)。因此，如何更加有效地管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置已成為企業(yè)考慮的重要問題。而財(cái)務(wù)預(yù)算的提出，為企業(yè)管理提供了一個(gè)方便的途徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

1、編制程序和方法方面存在的主要問題

（1）預(yù)算編制滯后。一般編制預(yù)算按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行，即財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位;各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出本單位下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，上報(bào)預(yù)算委員會(huì)辦公室，在實(shí)際工作中，企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策遲遲不能下達(dá)，或上下級(jí)單位之間溝通不暢等原因，以致預(yù)算在預(yù)算年度一季度甚至二季度末才能下達(dá)，預(yù)算編制滯后，影響預(yù)算控制的效用。

（2）預(yù)算執(zhí)行單位從自身的短期利益出發(fā)，對(duì)預(yù)算所需要的有關(guān)信息有所保留，不能進(jìn)行有效的溝通，或夸大預(yù)算需求，導(dǎo)致預(yù)算松弛，缺乏科學(xué)性、客觀性，預(yù)算有效性差。

（3）預(yù)算審查平衡、審議批準(zhǔn)缺乏科學(xué)性，不泛上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)硬性指標(biāo)壓縮下屬單位預(yù)算指標(biāo)的情況，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不合理。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制方面存在的主要問題

（1）預(yù)算指導(dǎo)不能貫徹執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支隨意性大，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。個(gè)別預(yù)算執(zhí)行單位不重視預(yù)算執(zhí)行，聽之任之，經(jīng)常超預(yù)算支出。

（2）對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目等異常情況，未能及時(shí)查明原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

3、預(yù)算的調(diào)整方面存在的主要問題

個(gè)別預(yù)算執(zhí)行單位濫用預(yù)算調(diào)整政策。不注重預(yù)算控制，一旦出現(xiàn)超預(yù)算指標(biāo)情況，馬上向預(yù)算委員會(huì)提交預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整報(bào)告，甚至存在一個(gè)預(yù)算年度多次調(diào)整預(yù)算的情況，導(dǎo)致超預(yù)算或無預(yù)算的項(xiàng)目可能因?yàn)轭A(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣展開，預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重受損。結(jié)果是：預(yù)算執(zhí)行單位圓滿完成年度預(yù)算指標(biāo)，而上級(jí)匯總單位卻是預(yù)算超支。

4、預(yù)算分析、考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)罰方面存在的主要問題

（1）預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)執(zhí)行預(yù)算的偏差，未能充分、客觀、詳細(xì)地分析產(chǎn)生偏差的原因，未能及時(shí)提出相應(yīng)的解決措施和建議。

（2）考評(píng)制度未能貫徹、落實(shí)到位，造成預(yù)算不能成為企業(yè)的硬約束，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（3）獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制作用不明顯。上級(jí)管理部門在年終考核預(yù)算責(zé)任單位時(shí)，一方面被考核方過多強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)活動(dòng)績效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方常常有濃重的個(gè)人感情去評(píng)價(jià)被考核方，使考核工作流于形式;另一方面對(duì)預(yù)算工作富有成效的單位和個(gè)人很少獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或突擊花錢等問題的違規(guī)單位和個(gè)人的處罰手段很輕微，不痛不癢，獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制如同虛設(shè)，導(dǎo)致影響預(yù)算管理工作的深入開展。

二、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的策略

1.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，及時(shí)反饋信息

預(yù)算管理要發(fā)揮作用不僅要堅(jiān)持過程控制更要注重結(jié)果考核。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各責(zé)任單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算開始執(zhí)行后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，支出性項(xiàng)目必須控制在預(yù)算之內(nèi)，收入性項(xiàng)目必要完成，現(xiàn)金流必須要滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要，預(yù)算的執(zhí)行和控制是核心環(huán)節(jié)，需要企業(yè)上下各部門和全體員工的通力合作完成。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)日常工作機(jī)構(gòu)跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息。

建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，強(qiáng)化預(yù)算差異分析

企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理各層次的經(jīng)營者和部門負(fù)責(zé)人都有明確的經(jīng)營責(zé)任和行政責(zé)任，所以預(yù)算執(zhí)行情況便是他們首要關(guān)心的信息。這是一種常規(guī)的、制度化的分析，在建立企業(yè)局域網(wǎng)的條件下，一般由公司財(cái)務(wù)部直接從計(jì)算機(jī)中取數(shù)，對(duì)一些變動(dòng)異常的指標(biāo)加以簡練的文字說明。在季度和半年度時(shí)則進(jìn)行詳細(xì)的指標(biāo)分析和趨勢(shì)分析。同時(shí)，自半年度后，每月的分析都要預(yù)測(cè)年度預(yù)算完成情況，以便經(jīng)營者心中有數(shù)，嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行。

3.落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)信息溝通，解決預(yù)算滯后和預(yù)算松弛問題

預(yù)算管理是以價(jià)值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計(jì)劃和目標(biāo)等各個(gè)方面信息的預(yù)算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定總的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策，指導(dǎo)下屬預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)編制預(yù)算。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)資源共享，多方及時(shí)溝通，解決預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱和過分強(qiáng)調(diào)本單位（部門）利益等根源性問題。

4.預(yù)算編制兼顧剛性原則和彈性原則

預(yù)算編制和執(zhí)行強(qiáng)調(diào)剛性原則，同時(shí)考慮預(yù)算環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場(chǎng)環(huán)境的變化對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響，同時(shí)考慮個(gè)別單位業(yè)務(wù)的特殊性，嚴(yán)格按規(guī)定的調(diào)整預(yù)算的程序進(jìn)行審批調(diào)整。對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，保證預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和有效性。

5、落實(shí)預(yù)算考評(píng)和強(qiáng)化獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制的作用

在企業(yè)預(yù)算管理體系中，預(yù)算考評(píng)起著檢查、督促各級(jí)責(zé)任部門和個(gè)人積極落實(shí)預(yù)算任務(wù)，及時(shí)提供相關(guān)信息以便糾正實(shí)際和偏差，幫助管理者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)發(fā)揮重要作用。預(yù)算提供了明確的一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)，是業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和重要依據(jù)。

三、結(jié)語

總之，明確以預(yù)算管理為核心，強(qiáng)化預(yù)算管理制度建設(shè)，規(guī)范預(yù)算管理體系，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，確立自下而上和自上而下相結(jié)合的預(yù)算管理方式，完善預(yù)算管理基礎(chǔ)，建立預(yù)算實(shí)施辦法，提高預(yù)算的科學(xué)性、計(jì)劃性和全面性，加大預(yù)算監(jiān)控力度，明確預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析的基本規(guī)范，可以有效實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)的集中控制，達(dá)到財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化整合。

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