基于財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制策略

李新明

國(guó)有企業(yè)的規(guī)模隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展而逐漸擴(kuò)大，在發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)管理模式也逐漸暴露出自身的缺陷，嚴(yán)重限制了國(guó)有企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。所以，現(xiàn)代化國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制工作中應(yīng)該融入財(cái)務(wù)共享模式，從根本上對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化和完善。

一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)共享模式指的是對(duì)傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)管理工作的創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)發(fā)展給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。所以，國(guó)有企業(yè)為了獲得更加健康穩(wěn)定的發(fā)展，開(kāi)始在財(cái)務(wù)共享模式下，最大程度減少內(nèi)部管理和控制成本，促使財(cái)務(wù)部門信息和數(shù)據(jù)的快速傳輸，加強(qiáng)并提高其工作效率和工作質(zhì)量。要想充分貫徹和落實(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的深化建設(shè)，財(cái)務(wù)共享成為必經(jīng)之路。

一、財(cái)務(wù)共享模式國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的概念和特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的概念

1.財(cái)務(wù)共享模式的概念

財(cái)務(wù)共享模式指的是通過(guò)一系列信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并有效完善國(guó)有企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)程序，使財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容能夠融入到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中去，真正實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)中各類資源的優(yōu)化和整合。財(cái)務(wù)共享模式不僅能夠提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理效率，還能夠有效減少國(guó)有企業(yè)工作人員的管理成本。財(cái)務(wù)共享模式中最關(guān)鍵的就是對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，不論是對(duì)財(cái)務(wù)檔案、表格的處理，還是對(duì)資金管理和財(cái)務(wù)職能的規(guī)劃，信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)都在發(fā)揮著自身的作用。財(cái)務(wù)共享模式能夠在降低國(guó)有企業(yè)資金成本的同時(shí)，充分提高財(cái)務(wù)管理的效率，并對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化分工。

2.內(nèi)部控制建設(shè)的概念

企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)該制定更加真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，從而有效提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理工作的效率。可以說(shuō)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)行，應(yīng)該立足于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)績(jī)效的規(guī)范，使日常運(yùn)行狀態(tài)保持在一定范圍之內(nèi)。總的來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作共分為環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、活動(dòng)控制、信息監(jiān)督等五個(gè)方面。

（二）財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)共享模式能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)提供信息技術(shù)方面支持，使國(guó)有企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，能夠更加迅速地獲取多方面信息和數(shù)據(jù)，其管理人員也能夠獲得更加廣泛的信息數(shù)據(jù)來(lái)源。并且，財(cái)務(wù)共享模式還能夠?qū)?guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理工作進(jìn)行有效劃分，相關(guān)工作人員應(yīng)該充分結(jié)合國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行規(guī)劃，充分避免國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素。信息技術(shù)的支持能夠使國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中獲得更加真實(shí)有效的信息和數(shù)據(jù)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的工作人員而言，財(cái)務(wù)共享模式能夠使其獲取更加精準(zhǔn)的信息和數(shù)據(jù)，使其能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)并真正實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，最大程度提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)融資部門的工作質(zhì)量和成效。

二、以國(guó)內(nèi)某國(guó)有企業(yè)為例分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)簡(jiǎn)介

國(guó)內(nèi)A企業(yè)的性質(zhì)屬于全資國(guó)有企業(yè)，包含建筑工程項(xiàng)目施工承包、建筑工程勘測(cè)和設(shè)計(jì)、機(jī)電設(shè)備的安裝、水利能源的開(kāi)發(fā)、電力信息技術(shù)研發(fā)等一系列工作內(nèi)容，可以說(shuō)該企業(yè)是多樣化工作內(nèi)容融為一體的綜合性經(jīng)濟(jì)實(shí)體。該國(guó)有企業(yè)先后在云南、貴州、四川、重慶、山東、湖北、內(nèi)蒙古以及西藏等十九個(gè)省市區(qū)域以及國(guó)外的尼泊爾，建立了二十余座水電站、十余項(xiàng)水利工程、三十余項(xiàng)變電站工程，并完成了這些地區(qū)配套的道路、橋梁以及市政等多項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施的施工和建設(shè)。與此同時(shí)，A全資國(guó)有企業(yè)還在四川、山東、江蘇、湖北、內(nèi)蒙古等九個(gè)省市，建立了凈水廠、污水處理廠、平原水庫(kù)、水生態(tài)治理以及城市垃圾處理站等幾十個(gè)公用的市政工程項(xiàng)目建設(shè)。A全資國(guó)有企業(yè)的總部設(shè)置了綜合部、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)融資部以及工程管理部等四個(gè)部門，并根據(jù)項(xiàng)目管理需要設(shè)置了兩個(gè)分公司和幾十個(gè)項(xiàng)目部，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管理。除此外之，A全資國(guó)有企業(yè)在人員組織和設(shè)置方面，安排了綜合部門經(jīng)理、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)融資部門經(jīng)理、工程管理部門經(jīng)理，并在每個(gè)部門中設(shè)置了兩名副經(jīng)理、一名主管以及四名職員。

（二）內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.信息化水平比較低

雖然A國(guó)有企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中積極推動(dòng)信息化建設(shè)，并構(gòu)建信息化基礎(chǔ)設(shè)施和管理機(jī)制，但由于A國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中信息技術(shù)的應(yīng)用不足，使得內(nèi)部控制機(jī)制不能夠充分發(fā)揮出最深的作用和價(jià)值。A國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，離不開(kāi)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支持，一旦A國(guó)有企業(yè)中各部門的溝通交流不到位，或者財(cái)務(wù)信息的安全性缺失，就會(huì)造成非常大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在這樣的背景下，A國(guó)有企業(yè)不僅要做好信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，還應(yīng)該充分保護(hù)財(cái)務(wù)融資部門的信息安全。與此同時(shí)，通過(guò)對(duì)A國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體系的建設(shè)及協(xié)調(diào)，使其內(nèi)部形成完整的內(nèi)部控制和管理體系，有效提高A國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

2.預(yù)算管理水平比較低

內(nèi)部控制工作應(yīng)該在國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，充分發(fā)揮自身預(yù)算管理工具的作用，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理和控制水平。從當(dāng)前預(yù)算管理的實(shí)際情況來(lái)看，A國(guó)有企業(yè)還沒(méi)有建立完善的預(yù)算管理機(jī)制，且預(yù)算管理工作和業(yè)務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行力之間缺乏有效的聯(lián)系，無(wú)法對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算管理和控制。A國(guó)有企業(yè)要想充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用，就應(yīng)該嚴(yán)格把控好預(yù)算編制以及執(zhí)行管理等環(huán)節(jié)。

3.內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)程度不高

為了保證A國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控工作成為其最關(guān)鍵部分。從日常經(jīng)營(yíng)管理的角度對(duì)A國(guó)有企業(yè)進(jìn)行分析，A國(guó)有企業(yè)過(guò)于重視對(duì)流動(dòng)資金和資金周轉(zhuǎn)流程的管理，而忽視了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。通過(guò)對(duì)A國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析可以看出，內(nèi)部控制管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員，直接影響了A國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果。A國(guó)有企業(yè)除了要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的改革外，還要積極推動(dòng)信息技術(shù)的建設(shè)，以達(dá)到擴(kuò)大自身業(yè)務(wù)和發(fā)展范圍的目的。這樣一來(lái)，就能使A國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作更進(jìn)一步，最大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用和價(jià)值。A國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)融資部門的工作人員也應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)新型的財(cái)務(wù)管理理念和先進(jìn)的知識(shí)技能，充分適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展形勢(shì)，全面提高A國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制水平。

三、基于財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用

隨著信息技術(shù)被廣泛地應(yīng)用到國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，逐漸建立起科學(xué)有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，可以說(shuō)信息技術(shù)為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的建立提供了重要保證。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)共享模式針對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的人力、物力等方面進(jìn)行投資，并根據(jù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)水平以及安全應(yīng)用程度，帶動(dòng)國(guó)有企業(yè)中ERP軟件、信息互聯(lián)網(wǎng)報(bào)銷平臺(tái)的建立。以A國(guó)有企業(yè)為例，ERP軟件屬于其財(cái)務(wù)共享模式建立的關(guān)鍵部分，能夠使工作人員對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)處理信息模式進(jìn)行綜合考量，并開(kāi)展相關(guān)工作。與此同時(shí)，為了有效保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管中的安全應(yīng)用，A國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍以及實(shí)際運(yùn)行情況，建立科學(xué)規(guī)范的國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)控制體系，并在信息系統(tǒng)中設(shè)定相關(guān)的閾值，有效避免工作人員出現(xiàn)徇私舞弊和違法亂紀(jì)等問(wèn)題的產(chǎn)生，預(yù)防工作人員因?yàn)椴僮魇д`而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部控制的建設(shè)流程

國(guó)有企業(yè)要想獲得更好的運(yùn)營(yíng)發(fā)展方式，就應(yīng)該充分考慮我國(guó)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并有效分析國(guó)有企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式中帶來(lái)的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，從而深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施，制定規(guī)范合理的內(nèi)部控制方案及相關(guān)措施。在這樣的背景下，A國(guó)有企業(yè)應(yīng)該充分提升內(nèi)部工作崗位中部分管理職能和危機(jī)防控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享模式的有效實(shí)施，并形成一種規(guī)范合理的財(cái)務(wù)管理制度?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用不僅加強(qiáng)了A國(guó)有企業(yè)中業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的工作成效，還極大提高了兩者的工作效率，有效避免傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，A國(guó)有企業(yè)中各項(xiàng)資金費(fèi)用支出浪費(fèi)的現(xiàn)象。并且，A國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行有效整合，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的各項(xiàng)流程提出更高的要求，使財(cái)務(wù)融資數(shù)據(jù)程序更加簡(jiǎn)單便捷，以便企業(yè)的中各部門工作人員能夠順利控制和管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

與此同時(shí)，在深化內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，A國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部各部門和崗位之間進(jìn)行優(yōu)化和制定分配方案，充分落實(shí)和貫徹企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作流程，加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，優(yōu)化業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的交匯成本。在這樣的背景下，A國(guó)有企業(yè)才能在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中開(kāi)展檢查和監(jiān)督方案，為企業(yè)工作質(zhì)量和效果的提高奠定重要基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的人員組織

一般來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和規(guī)劃發(fā)展的過(guò)程中，人力資源是其極為重要的因素。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門工作崗位之間的聯(lián)系以及工作人員自身職能的貫徹和落實(shí)都離不開(kāi)人力資源管理的工作內(nèi)容。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部工作人員的組成結(jié)構(gòu)以及工作形式進(jìn)行優(yōu)化，并根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作人員的變動(dòng)制定科學(xué)有效的方案，充分彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部因?yàn)楣ぷ魅藛T變動(dòng)而造成工作崗位空缺的現(xiàn)象。只有這樣，才能保證國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門工作人員的溝通要求，并提高國(guó)有企業(yè)基層單位和財(cái)務(wù)部門之間業(yè)務(wù)溝通的穩(wěn)定性。

以A國(guó)有企業(yè)為例，財(cái)務(wù)共享模式有利于協(xié)調(diào)和提升自身的規(guī)劃發(fā)展及業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)融資部門和綜合部門、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部門、工程管理部門之間的溝通交流，使各部門能夠大力支持財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用。并且，在A國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制深化和建設(shè)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)融資部門、綜合部門、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部門以及工程管理部門之間能夠協(xié)同一心，最終達(dá)到提高A國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目的。使各部門都能夠積極參與到日常工作中，財(cái)務(wù)融資部門、綜合部門、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部門以及工程管理部門之間都能提供符合彼此工作職能的內(nèi)容;使各部門之間能夠相互監(jiān)督、相互促進(jìn)。在這樣的背景下，A國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作人員才能產(chǎn)生強(qiáng)烈的歸屬感和信任感。

（四）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化

隨著財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用和建設(shè)，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)共享模式在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)，可以看出，財(cái)務(wù)共享模式在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的效果非常顯著。并且，將財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用到國(guó)有企業(yè)中，有利于國(guó)有企業(yè)改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念，并構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系，使其能夠?qū)?guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行優(yōu)化和完善，最大程度發(fā)揮出財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)勢(shì)和其對(duì)內(nèi)部控制管理工作的積極作用。

以A國(guó)有企業(yè)為例，應(yīng)該建立健全先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，保障財(cái)務(wù)管理機(jī)制的規(guī)范性和科學(xué)性，將實(shí)施和評(píng)估作為國(guó)有企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)共享模式的重要基礎(chǔ)。對(duì)于A國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理體系不僅能夠提高財(cái)務(wù)融資部門人員的工作質(zhì)量和效率，還能加強(qiáng)財(cái)務(wù)融資部門和其他部門之間的聯(lián)系，使A國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)融資工作和其他業(yè)務(wù)部門的工作更具規(guī)范性。財(cái)務(wù)共享模式對(duì)于優(yōu)化A國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作具有非常重要的意義，能夠有效提高A國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，保證A國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制更具規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性。除此之外，還應(yīng)該提高A國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)狀況檢查工作，并對(duì)財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)行有效監(jiān)督，使A國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制工作中能夠最大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)管理機(jī)制的作用和價(jià)值。

結(jié) 語(yǔ)

將財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用在國(guó)有企業(yè)規(guī)劃發(fā)展和內(nèi)部控制過(guò)程中，是我國(guó)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)最為關(guān)注的問(wèn)題。新型財(cái)務(wù)管理模式不僅能夠提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的規(guī)范性和科學(xué)性，還能夠加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的安全性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用，保證國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：山東水利發(fā)展集團(tuán)有限公司）