煙草企業(yè)預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施中的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策

曹歡歡

企業(yè)內(nèi)部管理工作中預(yù)算管理是不可或缺的組成部分，隨著全面預(yù)算管理理念的提出，建立完善的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系已成為當(dāng)前企業(yè)的首要工作。預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施能夠保證各項(xiàng)工作的科學(xué)性與有序性，提高預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系使用效率，進(jìn)一步提升煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

隨著全面預(yù)算管理理念的提出，煙草行業(yè)將其廣泛應(yīng)用于當(dāng)前工作中，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系作為有益性嘗試從多個(gè)方面進(jìn)行，考慮保障企業(yè)費(fèi)用開支、人力成本及資金資源利用等多項(xiàng)工作的有序開展。不斷發(fā)展的煙草行業(yè)遵循外部政策條件要求轉(zhuǎn)變自身管理模式，完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，使其能夠在動(dòng)態(tài)化市場(chǎng)中有序開展各項(xiàng)工作，以滿足市場(chǎng)發(fā)展需求。

一、預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系優(yōu)勢(shì)

為全面提升預(yù)算管理水平，煙草企業(yè)應(yīng)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，其所制定的一系列標(biāo)準(zhǔn)需從煙草企業(yè)的實(shí)際情況入手，明確認(rèn)知企業(yè)主要業(yè)務(wù)及當(dāng)前管理事項(xiàng)內(nèi)容，通過(guò)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)資本性支出的多個(gè)方面入手，依據(jù)國(guó)家當(dāng)前所發(fā)布的預(yù)算管理相關(guān)辦法規(guī)定對(duì)預(yù)算定額明確要求，貫穿于預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)編制、審核、執(zhí)行、控制及分析評(píng)價(jià)等相關(guān)細(xì)節(jié)的有效應(yīng)用，明確煙草企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的工作重點(diǎn)與難點(diǎn)，認(rèn)知煙草企業(yè)的特殊性。在經(jīng)營(yíng)管理工作中重視采購(gòu)與銷售兩項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，遵循國(guó)家規(guī)定，設(shè)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在煙草企業(yè)實(shí)際管理中應(yīng)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系需重視采購(gòu)環(huán)節(jié)，預(yù)算管理部門首先應(yīng)當(dāng)通過(guò)整理與分析生產(chǎn)成本的實(shí)際水平進(jìn)行考量，明確不同時(shí)期的基本水平與當(dāng)前市場(chǎng)要求實(shí)際成本差距，通過(guò)定額標(biāo)準(zhǔn)值的設(shè)定，保證產(chǎn)品成本項(xiàng)目，以此為基礎(chǔ)為后續(xù)編制成本預(yù)算提供參考依據(jù)。煙草企業(yè)在具體應(yīng)用過(guò)程中需依照年度生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行合理規(guī)劃，明確各級(jí)規(guī)格卷煙產(chǎn)量分析年度所需材料數(shù)量。與此同時(shí)，確定庫(kù)存情況與當(dāng)年材料采購(gòu)量，計(jì)算采購(gòu)成本時(shí)需制定材料定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)，目的在于合理預(yù)算成本，申請(qǐng)支付款項(xiàng)。在執(zhí)行預(yù)算工作中依據(jù)采購(gòu)預(yù)算資金適當(dāng)調(diào)整材料采購(gòu)項(xiàng)目，申請(qǐng)額度采購(gòu)資金支出的有效控制，需從資金監(jiān)管系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)先申請(qǐng)，而預(yù)算執(zhí)行情況需通過(guò)預(yù)算模塊的及時(shí)反映查驗(yàn)預(yù)算資金，進(jìn)而保證在企業(yè)全年預(yù)算總額中所支出的材料采購(gòu)預(yù)算符合控制要求，在可支出資金范圍內(nèi)避免資金浪費(fèi)。分析與評(píng)價(jià)材料采購(gòu)成本預(yù)算作為煙草企業(yè)利用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)展開的主要內(nèi)容之一，需控制材料采購(gòu)預(yù)算明確各級(jí)部門生產(chǎn)目標(biāo)與預(yù)算責(zé)任，重視評(píng)價(jià)結(jié)果，進(jìn)而提高煙草企業(yè)預(yù)算管理水平。隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，應(yīng)當(dāng)明晰處于動(dòng)態(tài)變化的外部環(huán)境及國(guó)家相關(guān)政策，完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，滿足煙草企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性需求，針對(duì)當(dāng)前優(yōu)化建議及時(shí)解決預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系在其具體實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，有效發(fā)揮預(yù)算定額管理作用，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)煙草行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、煙草企業(yè)預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施中的問(wèn)題

（一）缺乏預(yù)算定額管理意識(shí)

阻礙煙草企業(yè)有序?qū)嵤╊A(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的主要原因之一，即是缺乏全面預(yù)算定額管理認(rèn)知，未能樹立正確意識(shí)。各級(jí)單位主要表現(xiàn)為參差不齊的預(yù)算定額管理水平，未能正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的實(shí)際依據(jù)與其實(shí)際價(jià)值，忽略全面預(yù)算管理對(duì)于推動(dòng)煙草企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要性。因此，所表現(xiàn)出來(lái)的責(zé)任意識(shí)薄弱，并因環(huán)境動(dòng)態(tài)變化過(guò)快，消極開展預(yù)算定額管理工作，在實(shí)施預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)缺乏有力依據(jù)。

（二）缺乏全面監(jiān)督考核機(jī)制

煙草企業(yè)在現(xiàn)階段實(shí)施預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系因缺乏完善的監(jiān)督體制機(jī)制，難以實(shí)現(xiàn)全方位、多角度的監(jiān)督工作，無(wú)法對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行確定性指導(dǎo)，使得當(dāng)前預(yù)算定額體系執(zhí)行過(guò)于形式化，難以取得理想的實(shí)際執(zhí)行效果。具體表現(xiàn)為煙草企業(yè)財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理缺乏正確的管理意識(shí)，難以正確認(rèn)知實(shí)際執(zhí)行效果對(duì)于推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)實(shí)性意義，缺乏責(zé)任意識(shí)，甚至出現(xiàn)職權(quán)亂用、濫用等行為，故意降低預(yù)算費(fèi)用支出謀取私利，弱化監(jiān)督要求，未能嚴(yán)格審查每項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性，從而造成實(shí)際經(jīng)營(yíng)與預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)偏差。

（三）缺乏完善定額標(biāo)準(zhǔn)體系

煙草企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，自身所具有的行業(yè)特性區(qū)別于其他產(chǎn)業(yè)，這也決定了其在制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系中須與其他行業(yè)作出明確劃分。煙草企業(yè)在現(xiàn)階段并未建立完善的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系主要體現(xiàn)在建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，卻未能科學(xué)設(shè)置預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)。與此同時(shí)，負(fù)責(zé)制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的專業(yè)人員專業(yè)能力較低，難以展現(xiàn)預(yù)算定額指標(biāo)體系所需的真實(shí)性要求，無(wú)法采用準(zhǔn)確信息支持相關(guān)內(nèi)容體系的建立，進(jìn)而無(wú)法滿足企業(yè)在其實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中應(yīng)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系所完成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另一方面，當(dāng)前煙草企業(yè)因缺乏現(xiàn)代管理思想，無(wú)法應(yīng)用動(dòng)態(tài)化管理理念及時(shí)調(diào)整現(xiàn)有工作內(nèi)容，無(wú)法應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，難以依照實(shí)際情況發(fā)展業(yè)務(wù)，進(jìn)而降低預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的可執(zhí)行性。

（四）缺乏有效預(yù)算定額考核

在預(yù)算管理全過(guò)程中預(yù)算定額應(yīng)融入各個(gè)環(huán)節(jié)企業(yè)包括編制、審核、執(zhí)行、控制分析以及績(jī)效評(píng)價(jià)等多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但在現(xiàn)階段的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理中煙草企業(yè)僅重視編制預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)活動(dòng)，而忽視后續(xù)具體執(zhí)行與整體考核，即便開展預(yù)算考核，但實(shí)質(zhì)要求并不嚴(yán)格，未能客觀、公正地參與考核活動(dòng)，影響考核結(jié)果的公平性與公正性。除此之外，因缺乏科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度在取得考核結(jié)果后，未能給予相關(guān)人員獎(jiǎng)懲，難以有效發(fā)揮預(yù)算考核工作的實(shí)用性價(jià)值，流于形式的預(yù)算考核無(wú)法促進(jìn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理的有序落實(shí)，難以發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性效用。

三、煙草企業(yè)預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施的優(yōu)化對(duì)策

（一）樹立預(yù)算定額管理意識(shí)

為確切落實(shí)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理工作，提高預(yù)算管理水平，正確認(rèn)知預(yù)算管理對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性與其在實(shí)際工作中的價(jià)值作用。加大宣傳力度以形成各級(jí)部門統(tǒng)籌聯(lián)合、工作人員全方位參與的良好局面，為有序開展預(yù)算定額管理工作奠定良好基礎(chǔ)。同時(shí)，在建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的前提下，各級(jí)部門與組織機(jī)構(gòu)需給予一定支持，強(qiáng)化管理職責(zé)，明確預(yù)算定額歸口管理內(nèi)容，發(fā)揮管理部門在其工作中的帶頭作用，具體制定業(yè)務(wù)定額標(biāo)準(zhǔn)，配備專業(yè)預(yù)算體系，為整體工作提供有利條件。遵循誰(shuí)制定誰(shuí)管理的原則，樹立預(yù)算定額管理意識(shí)，明確落實(shí)歸口責(zé)任與實(shí)現(xiàn)體系應(yīng)用價(jià)值，做好管理維護(hù)在開展預(yù)算工作的同時(shí)提高整體質(zhì)量水平。

（二）完善預(yù)算定額管理監(jiān)督考核體系

為進(jìn)一步增強(qiáng)當(dāng)前預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理水平，需建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，目的在于明確劃分監(jiān)督人員的監(jiān)督職責(zé)，以及標(biāo)準(zhǔn)性要求全方位監(jiān)督預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行效果，對(duì)其執(zhí)行的同時(shí)確保預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)工作中避免出現(xiàn)資金挪用、濫用等違法違規(guī)行為。與此同時(shí)，加大監(jiān)督力度，強(qiáng)化資金使用率。通過(guò)對(duì)審批環(huán)節(jié)的嚴(yán)格審核，避免出現(xiàn)資金、資源浪費(fèi)等問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的合理性。除此之外，嚴(yán)格管控?zé)煵萜髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)每一項(xiàng)成本費(fèi)用支出的有效記錄，遵循可控費(fèi)用要求進(jìn)行控制，明晰企業(yè)工作重點(diǎn)、難點(diǎn)，避免在預(yù)算定額指標(biāo)設(shè)定中出現(xiàn)隨意更改、濫用、亂用等問(wèn)題。在應(yīng)用預(yù)算定額時(shí)需貫穿于預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，以有效發(fā)揮預(yù)算定額管理作用。煙草企業(yè)為進(jìn)一步落實(shí)定額考核工作，需以完善的預(yù)算考核機(jī)制強(qiáng)化其實(shí)質(zhì)作用，通過(guò)考核重點(diǎn)指標(biāo)制定內(nèi)容針對(duì)實(shí)際考核結(jié)果給予相應(yīng)的激勵(lì)措施，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行效力。煙草企業(yè)需從自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析，進(jìn)而制定出符合自身?xiàng)l件的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)，需強(qiáng)化考核人員的專業(yè)能力，提升其業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使其能夠在預(yù)算考核工作中秉承客觀、公正、公平原則在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過(guò)程中深入分析其中存在的問(wèn)題、明晰薄弱環(huán)節(jié)，提出有效指導(dǎo)方法，以解決實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題。同時(shí)，在設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)制度時(shí)，須以考核結(jié)果掛鉤落實(shí)獎(jiǎng)懲績(jī)效，依據(jù)各級(jí)部門成本費(fèi)用考核情況進(jìn)行分發(fā)管控，以此優(yōu)化預(yù)算考核工作，使其能夠在預(yù)算考核結(jié)果中客觀、真實(shí)地反映各級(jí)部門工作的實(shí)際情況。

（三）優(yōu)化預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系

不斷完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系是煙草企業(yè)在新形勢(shì)下的重要工作，而為符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，在建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)需從實(shí)際情況進(jìn)行分析，科學(xué)設(shè)置預(yù)算定額指標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算人員培訓(xùn)力度，進(jìn)一步提高工作人員的預(yù)算編制能力，從而保證預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的可執(zhí)行性，提升整體操作的科學(xué)性。除此之外，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，遵循持續(xù)改進(jìn)原則，及時(shí)聽取各級(jí)部門反饋意見，調(diào)整與完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系指標(biāo)，以期滿足企業(yè)在現(xiàn)階段的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展需求，從而為其長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展管理工作提供有利條件。在建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)適用性原則，以有效舉措約束不良行為，通過(guò)對(duì)預(yù)算定額管理指標(biāo)體系的制定，融合日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)管理控制與考核工作，提高精細(xì)化管理水平，以實(shí)現(xiàn)資源高效配置，滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，以提高整體預(yù)算管理能力，進(jìn)而推動(dòng)煙草企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理強(qiáng)化歸口管理

為保障定額標(biāo)準(zhǔn)體系的科學(xué)性與完善性，需多方部門統(tǒng)籌連接才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的，因此，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，要求歸口管理部門高度參與，明確定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)所需的實(shí)施部門與各級(jí)組織機(jī)構(gòu)落實(shí)具體工作人員。企業(yè)預(yù)算管理組織部門牽頭建設(shè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系，以科學(xué)規(guī)劃要求專業(yè)技術(shù)部門給予指導(dǎo)，并具體制定與體系建設(shè)相關(guān)的實(shí)施任務(wù)，落實(shí)歸口業(yè)務(wù)定額標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，遵循歸口制定維護(hù)原則要求做好相應(yīng)工作，提高管理效果與維護(hù)質(zhì)量水平，制定業(yè)務(wù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需多級(jí)部門統(tǒng)籌聯(lián)合，以協(xié)調(diào)配合及時(shí)溝通，為預(yù)算工作的有序開展提供有利條件。加強(qiáng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的動(dòng)態(tài)化管理，目的在于持續(xù)完善管理體系，通過(guò)動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)整機(jī)制建立歸口部門責(zé)任人，確定各級(jí)職責(zé)，制定相關(guān)方案，保證預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)糾偏程序的科學(xué)性與有效性，分析預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行內(nèi)容，針對(duì)其中存在的偏差及相關(guān)問(wèn)題實(shí)施有效整改，以理論性支持為預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)糾偏，提供相應(yīng)數(shù)據(jù)，以提升定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，提高企業(yè)發(fā)展管理水平。明確其發(fā)展要求，對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)予以優(yōu)化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境需綜合進(jìn)行考量，遵循其內(nèi)外發(fā)展環(huán)境要求，優(yōu)化現(xiàn)有技術(shù)模式，以現(xiàn)代化技術(shù)操作，提高整體執(zhí)行的實(shí)用性。而在動(dòng)態(tài)管理工作中需保證預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)工作，提高管理效率。為保證預(yù)算信息的及時(shí)分析與反饋，在制定預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度時(shí)需對(duì)其進(jìn)行有效分析，各級(jí)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一責(zé)任，保證預(yù)算分析能夠及時(shí)進(jìn)行情況執(zhí)行與反饋。而執(zhí)行月度分析與季度分析作為煙草企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算執(zhí)行體系的主要應(yīng)用模式，能夠?qū)Ω骷?jí)經(jīng)營(yíng)管理者給予決策支持，進(jìn)而切實(shí)提高預(yù)算數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性，深入各級(jí)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)用預(yù)算分析以保證資源耗費(fèi)分析轉(zhuǎn)型，明晰整體工作側(cè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)流向已實(shí)現(xiàn)全面整改，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)管理漏洞及缺陷的著重關(guān)注與分析，明確資本占用成本比例，重視現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容，通過(guò)全面預(yù)算分析等方式，由多維度入手提高數(shù)據(jù)參考的全面性、準(zhǔn)確性與時(shí)效性。針對(duì)內(nèi)容指標(biāo)周期權(quán)重等事項(xiàng)進(jìn)行全面且明確的預(yù)算評(píng)價(jià)，圍繞全面預(yù)算管理體系制度建設(shè)，評(píng)價(jià)預(yù)算內(nèi)容做好組織整改工作，依據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理強(qiáng)化歸口管理，從而保證在改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、控制成本費(fèi)用及預(yù)算執(zhí)行工作中多面聯(lián)動(dòng)，以提高創(chuàng)新分析評(píng)價(jià)體系管理質(zhì)量。

結(jié) 語(yǔ)

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)于煙草企業(yè)而言屬于多方位、全過(guò)程的管理工作，整體編制較為復(fù)雜，因此，需各級(jí)部門在具體執(zhí)行工作中相互協(xié)調(diào)配合，進(jìn)而有效落實(shí)預(yù)算指標(biāo)任務(wù)。在建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)煙草企業(yè)需遵循科學(xué)適用性原則，以現(xiàn)代化先進(jìn)理念開展各項(xiàng)工作，以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)，提高煙草企業(yè)的預(yù)算管理水平。

（作者單位：寧夏回族自治區(qū)煙草公司）