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    全面預算管理在企業(yè)財務管理中的運用

    2022-05-30 13:20:44韋佳明
    商場現(xiàn)代化 2022年13期
    關鍵詞:全面預算管理財務管理企業(yè)

    韋佳明

    摘 要:全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動實施全方位管理的有效手段,在企業(yè)管理中實施全面預算管理,有助于強化企業(yè)財務風險管控,提高企業(yè)資金利用率,保障企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。本文從分析全面預算管理內(nèi)涵入手,論述全面預算管理在企業(yè)財務管理中運用的重要性,揭示當前企業(yè)全面預算管理運用現(xiàn)狀,并提出全面預算管理的具體運用策略,期望對提高企業(yè)財務管理效率有所幫助。

    關鍵詞:全面預算管理;企業(yè);財務管理

    隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,財務管理在企業(yè)管理中的地位隨之提升,通過實施高效率的財務管理模式,能夠顯著提高企業(yè)獲利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。全面預算管理是一種科學化的財務管理模式,能夠將企業(yè)與財務活動相關的所有事項均納入到預算范圍內(nèi),實現(xiàn)對企業(yè)財務收支的精細化管控,有助于轉變企業(yè)過于粗放的財務管理方式,促進企業(yè)向高質量、高效率財務管理模式轉型發(fā)展。基于此,企業(yè)要構建起完善的全面預算管理體系,調(diào)動起各部門和全員參與預算管理的積極性,確保在預算期間內(nèi)實現(xiàn)預算目標。

    一、全面預算管理內(nèi)涵

    全面預算管理是對企業(yè)某一特定周期內(nèi)的財務指標、非財務指標進行合理預測與籌劃,將企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動均納入到計劃管理范圍內(nèi),借助預算約束和控制企業(yè)經(jīng)營活動的一種管理模式。全面預算管理采用預測、監(jiān)督、監(jiān)控、調(diào)整、考核、激勵等管理手段,將預算管理全面落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個層面。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,全面預算管理具備以下特點:一是戰(zhàn)略導向性。全面預算管理要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標編制預算,根據(jù)戰(zhàn)略目標確定預算長短期目標,使預算管理始終保持正確的戰(zhàn)略導向,指引企業(yè)在預算年度內(nèi)開展生產(chǎn)經(jīng)營工作。二是全面性。全面預算管理不僅涵蓋財務預算,而且還涵蓋非財務預算,如資本預算、業(yè)務預算、生產(chǎn)預算等,這使得預算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。三是全員性。全面預算管理要求各部門在財務部門的組織下相互配合完成預算工作,使預算落實到各部門和崗位,形成上下聯(lián)動、全員配合的管理氛圍。四是全程性。全面預算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部階段,在生產(chǎn)經(jīng)營活動前預測資金資源投入,在生產(chǎn)經(jīng)營活動后評價預算目標實現(xiàn)情況,始終保證預算實施的有效性。

    二、全面預算管理在企業(yè)財務管理中的重要性

    1.有助于保障企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)

    企業(yè)財務管理是戰(zhàn)略管理的重要組成部分,在財務管理中采用全面預算管理模式,能夠基于戰(zhàn)略目標編制中長期預算、年度預算,將戰(zhàn)略目標分解落實到預算中,用于約束預算期內(nèi)經(jīng)營活動的開展,確保企業(yè)各項經(jīng)營活動均服務于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),從而不斷提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

    2.有助于強化企業(yè)財務風險管控

    在市場經(jīng)濟背景下,企業(yè)財務活動面臨的內(nèi)外部環(huán)境日益復雜化,增大了企業(yè)財務風險。全面預算管理是對企業(yè)各項資源進行事前預測、事中控制和事后評價的全方位管理模式,將全面預算管理應用到企業(yè)財務管理中,能夠強化對企業(yè)各項財務活動的全過程管控,實時掌握資金流動情況,減少企業(yè)盲目支出、超額支出行為,有效規(guī)避和降低企業(yè)財務風險,確保企業(yè)財務活動始終處于可控狀態(tài)。

    3.有助于提高企業(yè)財務管理效率

    隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,經(jīng)營業(yè)務逐步增多,為提高企業(yè)財務管理效率,就必須走業(yè)財融合之路,確保財務部門及時獲取各項業(yè)務資料,提升賬務處理、財務分析工作效率。全面預算管理是實現(xiàn)業(yè)財融合發(fā)展的有效路徑,在全面預算管理中需要調(diào)動起各部門、全體人員共同參與管理,明確各部門在預算編制與執(zhí)行中的責任,要求各部門之間相互溝通、相互協(xié)作,共同完成預算指標。在全面預算管理模式下,有助于財務部門與其他業(yè)務部門加強協(xié)作,提高企業(yè)財務工作效率。

    4.有助于健全企業(yè)財務內(nèi)控體系

    財務內(nèi)控體系是企業(yè)內(nèi)控體系建設的有機組成部分,也是提高企業(yè)財務管理水平的有效手段。在財務內(nèi)控體系建設中落實全面預算管理,能夠保證財務內(nèi)控關鍵活動始終處于管控狀態(tài),如資金活動控制、費用報銷控制、成本控制等,使各項控制活動均有可執(zhí)行的依據(jù),從而有助于企業(yè)健全財務內(nèi)控體系,合理控制成本費用支出,提高資源利用率。

    三、全面預算管理在企業(yè)財務管理中的運用現(xiàn)狀

    當前,部分企業(yè)已經(jīng)在財務管理中落實全面預算管理,但是全面預算管理的實施效果卻未能達到預期效果,未能發(fā)揮出全面預算管理的作用。具體表現(xiàn)在以下方面:其一,部分企業(yè)全面預算管理組織結構不健全,將財務部門作為實施全面預算管理的主要責任部門,尚未建立起高層管理者直接參與和領導的預算管理組織體系,難以調(diào)動起其他部門參與全面預算管理的積極性。其二,預算編制方法過于單一,缺少靈活性,并且一些部門的預算編制偏離計劃,控制性較差,易增大預算偏差。其三,預算執(zhí)行監(jiān)控不嚴格,企業(yè)尚未明確財務部門在監(jiān)控預算執(zhí)行過程中的職能權限,使得預算執(zhí)行處于監(jiān)控缺位狀態(tài)。企業(yè)沒有建立起靈活的預算調(diào)控機制,當企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化時,很難在短時間內(nèi)調(diào)控預算,導致預算執(zhí)行與現(xiàn)實經(jīng)營環(huán)境存在脫節(jié)現(xiàn)象。其四,企業(yè)預算調(diào)整較為寬松,使得預算管控失去約束、限制作用,弱化了預算執(zhí)行剛性。其五,企業(yè)沿用財務指標考核預算執(zhí)行情況,使得預算考核指標體系不完善,缺少對非財務指標的考察。此外,企業(yè)財務管理缺乏對預算考核結果的應用,缺少相應的考核激勵機制,難以激勵全體員工參與預算管理的積極性。

    四、全面預算管理在企業(yè)財務管理中的運用策略

    1.完善全面預算管理組織機構

    企業(yè)實施全面預算管理模式之前要設立預算管理委員會,使預算管理委員會接受董事會的直接領導,以明確預算管理在企業(yè)管理中的重要地位。預算管理委員會下設預算管理辦公室,由企業(yè)財務部門負責預算管理辦公室的工作,并在預算管理辦公室下設預算執(zhí)行中心,形成層層監(jiān)管的預算組織機構體系。在全面預算實施過程中,由預算執(zhí)行中心編制預算,上報到財務部門匯總預算,編制財務預算,再將預算上報到預算管理委員會和董事會審批,待預算審批通過后下達到各預算執(zhí)行中心予以實施。

    2.加強預算編制質量控制

    在企業(yè)財務管理中要將預算編制責任落實到各部門,由財務部門負責指導各部門預算編制,搭建起有效的溝通交流平臺,提高各部門預算編制質量。

    (1) 改進預算方法。預算編制要結合不同的預算項目采用適合的預算方法,轉變過去單一采用固定預算法的編制方式。預算方法包括零基預算、增量預算、彈性預算、滾動預算等方法。如,企業(yè)在首次編制變動較大項目的預算時,可以采用彈性預算法;在編制固定費用類項目預算時,可以采用增量預算法;在編制中長期預算時,可以采用滾動預算法。

    (2) 優(yōu)化預算編制流程。企業(yè)預算編制采用上下結合的編制流程,確保預算信息在上級主管部門與基層預算執(zhí)行部門之間的有效傳遞,提高預算的可執(zhí)行性。企業(yè)要加強預算編制的時間管控,要求各部門在限期內(nèi)完成預算編制工作,具體包括預算編制準備時間、預算初稿提交時間、預算審核時間、預算下達時間、預算調(diào)整時間等,確保預算編制各項工作按部就班開展,避免出現(xiàn)預算延誤。

    3.強化預算執(zhí)行控制

    在全面預算管理實施過程中,企業(yè)財務部門要監(jiān)督管理預算執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題,消除影響預算目標實現(xiàn)的不利因素,提高企業(yè)預算執(zhí)行率。

    (1) 實施預算執(zhí)行跟蹤管理。財務部門要在預算期間跟蹤監(jiān)督各部門對預算的執(zhí)行情況,及時向預算管理委員會上報預算執(zhí)行報告,讓預算管理委員會動態(tài)掌握預算管理實施效果。預算執(zhí)行跟蹤管理要點包括:財務部門跟蹤監(jiān)控生產(chǎn)部門材料使用情況,檢查生產(chǎn)部門是否存在使用計劃外材料的現(xiàn)象,是否出現(xiàn)材料采購費用預算外支出;財務部門跟蹤檢查業(yè)務部門的費用報銷情況,檢查報銷審批程序是否規(guī)范,報銷金額是否在預算范圍內(nèi);財務部門跟蹤檢查預算外開支情況,有權拒絕支付未納入預算增補計劃的預算外支出。

    (2) 實施預算執(zhí)行預警管理。在預算管理中,財務部門要針對超預算現(xiàn)象建立起預警機制,及時控制超預算苗頭,避免影響預算目標的實現(xiàn)。在預算執(zhí)行預警機制中實施三級預警,具體包括:一是計劃內(nèi)預警。在預算期間,當企業(yè)實際支出臨近預算90%時發(fā)出預警,要求預算執(zhí)行部門找出產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因,在短時間內(nèi)解決問題。二是超預算預警。當企業(yè)實際支出超過預算時,財務部門要匯總預算執(zhí)行報表,上報到預算管理委員會審閱,客觀分析產(chǎn)生超預算的原因,對預算做出適當調(diào)整,避免預算執(zhí)行嚴重偏離預算目標。三是預算外預警。在預算執(zhí)行中如果突發(fā)預算外支出項目,不得由無權限的部門擅自審批預算,而是要由項目責任部門編制預算,測算計劃外費用支出,履行上報審批程序,待預算外項目增補后再予以執(zhí)行。

    (3) 資金預算執(zhí)行控制。資金管理是財務管理的重中之重,在資金管理中要落實預算管理,實現(xiàn)對資金的優(yōu)化配置和高效利用,避免出現(xiàn)資金閑置、資金緊缺、資金挪用等問題。資金預算管理要點如下:企業(yè)采購部門根據(jù)訂單編制采購資金計劃,生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃編制工資成本預算,結合近三年來的管理費用與財務費用支出編制費用預算,財務部門編制現(xiàn)金流預算和籌資預算。在預算通過審批后,按照預算控制資金活動,提高資金使用率。

    (4) 成本預算執(zhí)行控制。企業(yè)財務部門要與生產(chǎn)部門配合編制成本預算,結合以往的成本數(shù)據(jù)和定額管理制度,確定費用支出標準,保證費用支出符合市場價格變動趨勢,避免出現(xiàn)過度壓縮成本而影響企業(yè)產(chǎn)品質量的情況。在成本預算執(zhí)行期間,要定期對比分析成本核算數(shù)據(jù)與預算之間的偏差,找出產(chǎn)生偏差的原因,采取有效的控制措施。在費用報銷管理中,企業(yè)可以借助自動化費用管理系統(tǒng)核定報銷事項,在預算范圍內(nèi)審核批準報銷的費用,不得出現(xiàn)超預算、無預算費用支出。

    (5) 現(xiàn)金流預算執(zhí)行控制。現(xiàn)金流是企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營與發(fā)展的基礎,在現(xiàn)金流管理中,企業(yè)財務部門要全面考慮現(xiàn)金流入、流出與結余情況編制現(xiàn)金流量預算,合理規(guī)劃預算期內(nèi)的現(xiàn)金收支項目,加強企業(yè)現(xiàn)金流管控,始終保持企業(yè)良好的償債能力和獲利能力。

    4.完善預算調(diào)整機制

    企業(yè)要建立起預算調(diào)整機制,當企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化而產(chǎn)生預算調(diào)整事項時,要執(zhí)行預算調(diào)整程序,嚴把提預算調(diào)整關口。具體建議如下:其一,明確預算調(diào)整范圍。當發(fā)生國家政策環(huán)境變化、市場需求變化、產(chǎn)品品種變化、資本性支出變化影響企業(yè)正常經(jīng)營時,可以按照程序辦理預算調(diào)整。其二,確定預算調(diào)整權限。企業(yè)總經(jīng)理有權審批職能部門的資源分配預算調(diào)整,預算管理委員會有權審批影響預算目標不超過30%的預算調(diào)整,董事會有權審批影響預算目標超過30%的預算調(diào)整。其三,規(guī)范預算調(diào)整流程。預算執(zhí)行主體上報調(diào)整方案,審計部門初審調(diào)整方案,財務部門審查調(diào)整方案,預算管理委員會審查調(diào)整方案,調(diào)整方案審核通過后上報到董事會審批。

    5.完善預算考核激勵機制

    (1) 建立預算考核指標體系。企業(yè)財務部門要針對預算執(zhí)行中心的實際情況建立起預算考核指標體系,使考核指標涉及財務指標、運營指標和發(fā)展能力指標,進而客觀評價預算執(zhí)行中心對預算指標的完成情況。具體包括:一是利潤中心預算考核指標包括銷售收入、銷售凈利率、銷現(xiàn)比、應收賬款周轉率、存貨周轉率、市場占有率、新產(chǎn)品收入比等指標;二是成本中心預算考核指標包括材料利用率、小時工資率、小時費用率、交貨率、產(chǎn)品質量投訴率等指標;三是費用中心預算指標包括費用增長率、費用預算執(zhí)行率、滿意度、差錯率、剩余收益等指標;四是投資中心預算指標包括EVA、投資報酬率、投資回收期等指標。

    (2) 實施預算激勵機制。為調(diào)動起各部門參與全面預算管理的積極性,企業(yè)要定期開展預算考核評價,根據(jù)考核評價結果實施多元化的獎懲機制。對預算目標完成情況較好的部門,企業(yè)可以獎勵部門人員獎金,為部門人員提供外出培訓、旅游的機會,提高員工對企業(yè)的歸屬感。對預算目標完成情況較差的部門,企業(yè)要降低該部門人員的績效工資,并通報批評部門負責人,責令部門負責人在限期內(nèi)落實整改措施,保證下一階段達到預算目標要求。

    6.建設預算管理信息化系統(tǒng)

    企業(yè)要積極推進全面預算管理信息系統(tǒng)建設,借助物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務信息平臺實現(xiàn)預算管理信息系統(tǒng)與財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)對接,消除信息傳遞壁壘,為強化預算執(zhí)行控制提供信息技術支撐。全面預算管理信息系統(tǒng)由統(tǒng)計分析、業(yè)務管理、標準管理平臺和基礎平臺四個部分構成,其中統(tǒng)計分析和業(yè)務管理是核心模塊。在統(tǒng)計分析模塊中,系統(tǒng)自動統(tǒng)計分析報銷業(yè)務、預算執(zhí)行、執(zhí)行結果、執(zhí)行比率等內(nèi)容;在業(yè)務管理模塊中,該模塊對接財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù),包括預算編制、審批、匯總、下發(fā)、分解、執(zhí)行、控制、調(diào)整,以及財務管理、費用管理和考核管理等功能,滿足預算信息化管理需求。

    五、結論

    綜上所述,企業(yè)財務管理要引入全面預算管理模式,將全面預算管理作為提高企業(yè)財務管理效率的有效手段。在全面預算管理中,企業(yè)要健全預算管理組織機構,加強預算編制質量、預算執(zhí)行以及預算調(diào)整控制,并且落實預算考核激勵機制,全面提升預算管理水平,從而實現(xiàn)對企業(yè)資源的優(yōu)化配置和高效利用,促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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