全面預(yù)算管理在民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用、困境和對(duì)策

王瑞仙

摘要：全面預(yù)算管理是推動(dòng)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的關(guān)鍵，也是推動(dòng)我國(guó)民企實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理相比，全面預(yù)算管理在促進(jìn)民企發(fā)展戰(zhàn)略、提高工作效率、提高績(jī)效評(píng)價(jià)的規(guī)范化、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平方面有著顯著的優(yōu)勢(shì)。文章從全面預(yù)算管理的概述出發(fā)，從思想、制度、方法、信息化等方面分析了當(dāng)前我國(guó)民企全面預(yù)算管理工作中的一些問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了解決辦法，使我國(guó)民企能夠順利地推行全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);全面預(yù)算管理;應(yīng)用意義;困境與對(duì)策

民營(yíng)企業(yè)作為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，近幾年，我國(guó)民企得到迅猛發(fā)展，其內(nèi)部控制工作也越來(lái)越受重視。如何通過(guò)引進(jìn)現(xiàn)代化的管理方式來(lái)優(yōu)化和調(diào)整我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式，尋求一條符合我國(guó)國(guó)情的發(fā)展之路，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代的管理方式，能對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效控制，改善企業(yè)的內(nèi)部管理，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

一、全面預(yù)算管理在民企運(yùn)營(yíng)中的作用

（一）強(qiáng)化防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在民企運(yùn)營(yíng)中引入全面預(yù)算管理，根據(jù)每月的預(yù)算管理情況，及時(shí)分析和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，究其原因，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題及新的發(fā)展機(jī)遇。有效實(shí)施全面預(yù)算管理，有助于民企及時(shí)了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并定期對(duì)其進(jìn)行預(yù)算分析，找出其在日常經(jīng)營(yíng)管理中的不足，最大限度地發(fā)揮預(yù)算功能、減少生產(chǎn)成本、改進(jìn)控制流程、優(yōu)化管理手段、減少運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)預(yù)算適時(shí)調(diào)整及企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，進(jìn)而有效地提高企業(yè)管理水平、保證了企業(yè)總價(jià)值的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

（二）加強(qiáng)成本管理

有效實(shí)行全面預(yù)算管理，有助于加強(qiáng)對(duì)成本、費(fèi)用的全過(guò)程控制，減少不必要的開(kāi)支，及時(shí)將預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)展情況反饋給管理層，從而為管理層提供科學(xué)的決策依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)管理的時(shí)效性，及時(shí)糾正在預(yù)算管理中出現(xiàn)的各種偏差。同時(shí)，在實(shí)施監(jiān)督和績(jī)效評(píng)估時(shí)，要根據(jù)編制的預(yù)算指標(biāo)，正確地認(rèn)識(shí)各種問(wèn)題，并進(jìn)行針對(duì)性地優(yōu)化和調(diào)整，以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、民企全面預(yù)算管理難點(diǎn)

（一）機(jī)構(gòu)和制度不健全

我國(guó)民企在推行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，沒(méi)有健全的全面預(yù)算管理體系，致使民營(yíng)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性，決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)過(guò)于集中，而由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)，審計(jì)機(jī)關(guān)很難發(fā)揮監(jiān)督作用，造成了企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，各個(gè)部門(mén)之間很難形成有效的制約和監(jiān)督機(jī)制。目前，我國(guó)民企還沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，缺乏規(guī)范的預(yù)算程序，致使相關(guān)預(yù)算管理工作浮于表面，一旦預(yù)算偏離或超出預(yù)算范圍，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)和控制，從而影響了預(yù)算管理的執(zhí)行。同時(shí)，由于預(yù)算指標(biāo)審批過(guò)程不規(guī)范，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，產(chǎn)生項(xiàng)目支出超標(biāo)、費(fèi)用支出不合理等問(wèn)題。而單純地選擇財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)估指標(biāo)，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)過(guò)分重視現(xiàn)金增值，忽略其他方面。全面預(yù)算管理制度不完善，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)與其他職能部門(mén)缺乏有效溝通，從而產(chǎn)生業(yè)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)，降低了全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。

（二）預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)

民企在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際需要，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，在一定的時(shí)間內(nèi)確定發(fā)展目標(biāo)。在編制預(yù)算指標(biāo)之后，管理層要根據(jù)各個(gè)部門(mén)的具體工作內(nèi)容，確定相關(guān)的工作任務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行合理分解和細(xì)化，制訂相應(yīng)的工作任務(wù)，并將其納入到員工的個(gè)人業(yè)績(jī)考核中。但是，在制訂預(yù)算指標(biāo)時(shí)，不能太高，也不能太低，這都會(huì)影響全面預(yù)算管理工作后續(xù)實(shí)施。預(yù)算目標(biāo)設(shè)定太高，難以實(shí)現(xiàn)，容易打擊員工的工作熱情;而預(yù)算目標(biāo)設(shè)定得太低，很容易實(shí)現(xiàn)，也很難引起員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成負(fù)面影響。

（三）信息化程度不足

在我國(guó)民企的日常經(jīng)營(yíng)中，由于缺乏對(duì)全面預(yù)算管理工作的關(guān)注，沒(méi)有建立完整的預(yù)算管理體系。而目前民企的全面預(yù)算管理，大多采用人工編制的表格、文件等方式，對(duì)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析、審核、反饋工作量大，且過(guò)程繁瑣、精度低，影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施。目前的全面預(yù)算管理體系信息化水平不高，功能單一，不能對(duì)所收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，且數(shù)據(jù)的整合度不高，很難對(duì)預(yù)算的偏差進(jìn)行及時(shí)分析和修正，使預(yù)算管理工作的整體效益受到一定制約。目前民企會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)不夠穩(wěn)定、不兼容，在跨部門(mén)之間的信息交流中，很容易產(chǎn)生差錯(cuò)，從而影響到預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

三、民企全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)

1.健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

從全面預(yù)算管理的角度看，要加強(qiáng)與企業(yè)之間的交流，必須要有完善的預(yù)算管理制度。完善預(yù)算管理制度，首先，要設(shè)立一個(gè)專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。目前我國(guó)的民企大多發(fā)展規(guī)模不大，因此，要結(jié)合自身的實(shí)際情況，設(shè)立預(yù)算管理小組，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算申報(bào)、編制、執(zhí)行、分析、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。大型民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其內(nèi)部設(shè)立由財(cái)務(wù)部及各業(yè)務(wù)單位管理者組成的組織結(jié)構(gòu)，以及以?xún)?nèi)部制度為基本框架的內(nèi)部治理架構(gòu)，通過(guò)管理層對(duì)該計(jì)劃進(jìn)行評(píng)價(jià)，將該計(jì)劃提交給董事會(huì)，有效地解決集權(quán)問(wèn)題，促進(jìn)它們之間相互制衡，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的有效分散，保證審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性和權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)的全面開(kāi)展，強(qiáng)化監(jiān)管。為了使企業(yè)獲得最大的利益，并將全面預(yù)算管理體系融入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中。在編制預(yù)算時(shí)，要清楚地劃分各個(gè)部門(mén)的責(zé)任和任務(wù)，并制訂相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行程序和控制措施，保證預(yù)算的順利實(shí)施。在全面預(yù)算管理中，應(yīng)該對(duì)比分析預(yù)算與實(shí)況，并及時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整。在預(yù)算實(shí)施期間，應(yīng)正確識(shí)別和調(diào)整預(yù)算信息，使之適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

2.建立合理的預(yù)算目標(biāo)和完善的預(yù)算指標(biāo)體系

科學(xué)地制訂全面預(yù)算管理目標(biāo)是民企加強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)化、保證其高效運(yùn)行的先決條件。如果設(shè)定了過(guò)硬的預(yù)算目標(biāo)，很容易出現(xiàn)各個(gè)部門(mén)虛報(bào)成本收益的問(wèn)題，而設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)過(guò)低，也會(huì)影響企業(yè)在預(yù)算管理中的優(yōu)勢(shì)地位。因此，在確定了預(yù)算目標(biāo)之后，財(cái)務(wù)部門(mén)要發(fā)揮協(xié)調(diào)和指導(dǎo)作用，使各個(gè)部門(mén)能夠更好地參與預(yù)算編制。運(yùn)用平衡計(jì)分卡在財(cái)務(wù)、收入、客戶(hù)、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和成本等方面設(shè)定合理的預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)堅(jiān)持“定性”和“定量”指標(biāo)、“長(zhǎng)期”“短期”的統(tǒng)一目標(biāo)，以“以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)為協(xié)調(diào)”的理念，不斷地提升預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。

（二）改革民企的預(yù)算編制方式

1.引導(dǎo)全員參與預(yù)算方案的編制

首先，根據(jù)目前企業(yè)的庫(kù)存情況和經(jīng)濟(jì)情況，制訂出每月的生產(chǎn)計(jì)劃，并對(duì)每季度、年度的物料、人工費(fèi)用、半成品的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)。在生產(chǎn)過(guò)程中，要嚴(yán)格控制庫(kù)存成本，采購(gòu)部按照生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，并進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行預(yù)估。其次，要對(duì)與供應(yīng)商簽訂的合同中的各種應(yīng)收賬款進(jìn)行預(yù)算，也要對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部員工的勞務(wù)成本進(jìn)行核算，包括員工的薪金、管理、培訓(xùn)成本等。企業(yè)的內(nèi)部銷(xiāo)售人員，應(yīng)該根據(jù)目前的銷(xiāo)售計(jì)劃，對(duì)整個(gè)年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行預(yù)估，并根據(jù)市場(chǎng)的變化，制訂年度的銷(xiāo)售目標(biāo)。民企要成立預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)審核和統(tǒng)計(jì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)目前各個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)企業(yè)的投資和融資需要進(jìn)行評(píng)估，從而制訂出相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。在計(jì)算的過(guò)程中，如果預(yù)算與企業(yè)的盈利能力不匹配，就要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。一般來(lái)說(shuō)，民企的年度預(yù)算方案都要經(jīng)過(guò)中高層領(lǐng)導(dǎo)的集體會(huì)審，包括生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷(xiāo)售、利潤(rùn)等。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算必須與企業(yè)內(nèi)部和外部的發(fā)展環(huán)境相適應(yīng)。

2.科學(xué)地選用適合的預(yù)算編制辦法

當(dāng)前，由于對(duì)全面預(yù)算管理的研究日益深入，出現(xiàn)了滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算方法及從上到下、從下到上、上下結(jié)合等不同的預(yù)算編制組合。這樣的組合預(yù)算，民企高層可以與各預(yù)算執(zhí)行者就戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向進(jìn)行深入交流，形成共識(shí)，強(qiáng)化員工目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)的關(guān)聯(lián)，使其更具科學(xué)性。在實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算的過(guò)程中，重點(diǎn)是生產(chǎn)過(guò)程的變化，固定預(yù)算要用于企業(yè)的日常管理，而對(duì)于變動(dòng)不大的項(xiàng)目，則要進(jìn)行嚴(yán)格控制。民營(yíng)企業(yè)如果不能保證生產(chǎn)和進(jìn)口之間的平衡，生產(chǎn)過(guò)程中必然會(huì)出現(xiàn)一些廢棄物、副產(chǎn)品，這就意味著，需要更大的投入。因此，我國(guó)民企在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，密切聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理需要，合理地選用順應(yīng)企業(yè)發(fā)展的預(yù)算編制方法。

（三）加快推動(dòng)民企預(yù)算信息化的建設(shè)力度

在當(dāng)今社會(huì)，信息技術(shù)飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)在我國(guó)得到了廣泛應(yīng)用，許多民企都在運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行全面預(yù)算管理，從而有效促進(jìn)了預(yù)算的實(shí)施和控制。信息化的應(yīng)用，可以有效解決傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的缺陷，對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)的分析與修正，從而提高信息傳遞與反饋的及時(shí)性。要加速全面預(yù)算的實(shí)施，必須從優(yōu)化數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)、提高工作效率、避免重復(fù)等方面著手，建立綜合的預(yù)算管理數(shù)據(jù)服務(wù)中心，并建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在全面預(yù)算管理體系建設(shè)中，預(yù)設(shè)了多種功能模塊，并將預(yù)算、資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)管理等模塊整合到系統(tǒng)的應(yīng)用層面，構(gòu)建相關(guān)的信息共享模型，從而提高企業(yè)的整體預(yù)算管理能力。同時(shí)，民企要搭建信息化的預(yù)算管理平臺(tái)，進(jìn)行預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算計(jì)劃的反饋，使企業(yè)的ERP資源、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的信息互通。另外，民企也要建立監(jiān)督體系，監(jiān)督各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)這些指標(biāo)，制訂預(yù)算報(bào)表，提升企業(yè)的績(jī)效。

（四）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算實(shí)施的監(jiān)測(cè)

完善的監(jiān)督體系是確保全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的必要條件，只有切實(shí)落實(shí)好監(jiān)管制度，才能進(jìn)一步提高我國(guó)民企的內(nèi)部控制能力。因此，我國(guó)民企的全面預(yù)算管理不僅要建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，還要建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。完善的審計(jì)監(jiān)督體系，有利于強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的力度，民企必須根據(jù)當(dāng)前企業(yè)自身的資源狀況和外部環(huán)境，加快構(gòu)建全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)和人才隊(duì)伍，明確各部門(mén)的職責(zé)，從而減少各部門(mén)之間的責(zé)任盲點(diǎn)和相互推諉的問(wèn)題。這對(duì)于民企的全面預(yù)算實(shí)施起到了積極的推動(dòng)作用，也是全面預(yù)算實(shí)施的重要的組織保證和基礎(chǔ)。為了提高全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，必須建立良好的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制并指定一位資深經(jīng)理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分級(jí)管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算部和各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種管理戰(zhàn)略的漏洞;建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì);預(yù)算管理委員會(huì)按月或季對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，審核有關(guān)的流程和職權(quán)，確保預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制合規(guī)。企業(yè)應(yīng)對(duì)各預(yù)算單位的預(yù)算進(jìn)行定期的分析，對(duì)預(yù)算編制中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行分析，找到原因，并按照企業(yè)的規(guī)章制度、工作程序和權(quán)限對(duì)預(yù)算的變動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，進(jìn)而制訂針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方案，這樣才能確保各部門(mén)的預(yù)算工作得以順利實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，我國(guó)民企實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，其管理工作涉及各個(gè)部門(mén)，需要各部門(mén)協(xié)作。目前我國(guó)民企在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)對(duì)預(yù)算管理缺乏理解、缺乏有效的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算目標(biāo)的合理性不夠、部門(mén)之間的協(xié)同作用差、預(yù)算編制方法單一、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力。因此，我國(guó)民企應(yīng)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍建設(shè)、合理編制預(yù)算指標(biāo)、選擇合理的預(yù)算編制方式，建立完善的監(jiān)督體系，強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作和監(jiān)督，進(jìn)而全面貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊江舟.全面預(yù)算管理考驗(yàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力[J].中國(guó)商人，2022（05）：74-76.

[2]魏全琴.全面預(yù)算管理在K公司的運(yùn)用及啟示[J].納稅，2021，15（10）：171-172.

[3]逄濱清.以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的中小民企全面預(yù)算管理模式探討[J].企業(yè)改革與管理，2021（04）：122-123.

[4]唐駿杰.強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理策略探討[J].中國(guó)外資，2021（02）：92-93.

[5]茍乃沖.民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效路徑[J].今日財(cái)富，2021（01）：88-89.

（作者單位：新疆正通石油天然氣股份有限公司）