企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及風(fēng)險防范

成育

企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)當(dāng)具備全局性、全面性，但是企業(yè)在當(dāng)前內(nèi)部審計管理工作中還存在審計工作不規(guī)范，流程設(shè)置不合理的情況，再加上審計內(nèi)外部環(huán)境限制，導(dǎo)致審計風(fēng)險問題進一步增多，同時由于企業(yè)內(nèi)部審計范圍相對較為狹窄，使得審計工作的開展不具備全面性。新時期在應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險問題的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定成熟完善的審計計劃，并且制定標(biāo)準化的審計管理程序，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的審計管理環(huán)境，規(guī)范審計流程，切實提高審計管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）審計內(nèi)容不規(guī)范

1.機構(gòu)設(shè)立不規(guī)劃

企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)具備全面性、規(guī)范性、標(biāo)準性，但是由于大部分企業(yè)在內(nèi)部審計管理工作中對現(xiàn)有的審計組織并未進行科學(xué)合理的組建、打造，導(dǎo)致審計工作的開展缺乏專業(yè)性;并且部分企業(yè)受到行政限制，以至于大部分高層領(lǐng)導(dǎo)者缺乏基本的行政審計管理意識，無法在審計管理工作中落實高質(zhì)量、高效率的監(jiān)督管理工作;其次，相關(guān)監(jiān)管部門由于未被賦予相應(yīng)的監(jiān)管權(quán)力，導(dǎo)致審計監(jiān)管工作流于表面形式，比如在進行審計檢查以及工作改進的過程中，相關(guān)審計監(jiān)督辦公室會受到企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門以及紀檢部門的工作限制，以至于審計監(jiān)管人員的職能被大幅度削弱;此外，當(dāng)前我國大部分組織機構(gòu)缺乏成熟完善的內(nèi)部審計管理部門，雖然部分企業(yè)設(shè)立了審計管理機構(gòu)，但是相關(guān)機構(gòu)還未接受理事機構(gòu)的管轄，導(dǎo)致其實際的職能與其他部門大致相當(dāng)，很難在審計管理工作中體現(xiàn)出權(quán)威性，從而造成相應(yīng)的審計風(fēng)險。

2.審計流程不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部的審計管理程序與實際的審計流程存在相應(yīng)的出入，審計人員往往未參考標(biāo)準化的程序開展審計管理工作，并且企業(yè)內(nèi)部也未建立起成熟完善的審計事項溝通管理機制、管理系統(tǒng)，大部分審計人員在工作管理過程中缺少靈活性、警惕性，單方面按照傳統(tǒng)的工作經(jīng)驗開展相關(guān)工作，未結(jié)合當(dāng)前企業(yè)實際的工作管理需求完善內(nèi)部審計項目，以至于相關(guān)工作開展的質(zhì)量無法得到相應(yīng)的保障，即內(nèi)部審計人員通常是參照企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)規(guī)模來開展相應(yīng)的審計項目，長此以往審計人員只是長時間負責(zé)公司內(nèi)部的財務(wù)審計，并沒有將財務(wù)審計與業(yè)務(wù)進行有效結(jié)合，無法參照當(dāng)前企業(yè)業(yè)財一體化發(fā)展建設(shè)的需求來完善相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致公司內(nèi)部審計的總體效果不佳。

3.審計風(fēng)險意識不強

最為關(guān)鍵的是，部分企業(yè)單位未構(gòu)建成熟完善的風(fēng)險評估管理體系，以至于內(nèi)部審計風(fēng)險問題頻發(fā)，而出現(xiàn)這一現(xiàn)象的根本原因是公司高層管理者對審計風(fēng)險評估不到位，例如當(dāng)執(zhí)行主任接收到風(fēng)險預(yù)警時，并沒有商討如何削減風(fēng)險，如何弱化風(fēng)險所帶來的不良影響。對風(fēng)險評估工作落實不到位，評估不合理、不及時，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的概率激增。除此之外，在審計管理過程中，公司也不愿意分擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險，受到利益以及人員裙帶關(guān)系的限制，大部分企業(yè)往往只是出于對自身利潤的考量，未了解并掌握審計風(fēng)險問題，同時受到公司管理人員之間交流溝通不暢的影響，導(dǎo)致企業(yè)在面臨內(nèi)部審計風(fēng)險的時候還無法快速、從容、高效地應(yīng)對。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的局限

部分審計人員在財務(wù)審計管理工作中由于受到外部工作環(huán)境的影響，無法高效率地落實審計作業(yè)，企業(yè)在內(nèi)部審計管理活動中需要以優(yōu)化公司的經(jīng)營管理模式，實現(xiàn)對各項資源更加科學(xué)合理地調(diào)動使用為工作開展的核心，但是由于企業(yè)內(nèi)部審計人員與公司人員存在部分人員裙帶關(guān)系，加上企業(yè)內(nèi)部各部門之間存在不同的利益糾葛、利益沖突，導(dǎo)致審計工作的開展不具備嚴謹性，部分審計人員存在徇私舞弊的情況，從而導(dǎo)致審計工作流于表面形式，最終出現(xiàn)審計風(fēng)險。除此之外，審計工作相對較為復(fù)雜隱蔽，比如在審計管理期間，企業(yè)需要對生產(chǎn)商、供應(yīng)商以及與業(yè)務(wù)組織有關(guān)聯(lián)的機構(gòu)進行交流溝通，以至于整個審計流程相對較為復(fù)雜，若存在信息流通不及時，可能會導(dǎo)致審計結(jié)果不精確，從而帶來相應(yīng)的審計風(fēng)險。除此之外，部分企業(yè)也未建立起成熟完善的內(nèi)部控制機制，導(dǎo)致公司會計能力大幅度下降，在缺少管控目標(biāo)、管控事項的大環(huán)境下，冒然開展審計工作會導(dǎo)致賬目不清晰、會計信息扭曲的情況。此外，部分單位人員還存在刻意隱瞞財務(wù)信息的情況，從而使得審計人員所開展的審計活動不具備準確性，使得審計風(fēng)險進一步提高。

影響企業(yè)審計工作正常開展的環(huán)境因素還涉及基礎(chǔ)的審計理論體系，比如當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部并沒有建立起成熟完善的審計理論管理體系，同時也缺乏豐富有效的審計實踐經(jīng)驗，導(dǎo)致審計環(huán)境無法得到有效改善、優(yōu)化，并且審計工作的開展也需要嚴格參照社會經(jīng)濟發(fā)展的綜合態(tài)勢來進行，但是由于企業(yè)對外部環(huán)境分析不透徹，未跟隨外部環(huán)境的變化比如社會、政治、經(jīng)濟的變動來優(yōu)化相關(guān)審計流程。總體來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展受到內(nèi)部環(huán)境嚴重影響，并且部分企業(yè)由于未關(guān)注外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致審計工作的落實不具備階段性、時代性、前沿性。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計范圍狹窄

新時期企業(yè)在內(nèi)部審計管理工作中還存在錯誤的思想認知，部分被審計單位單方面認為審計就是為了查賬，尋找公司各部門、各單位的麻煩，從而不愿意主動配合審計開展相關(guān)工作，同時企業(yè)內(nèi)部的審計人員通常是由財務(wù)人員轉(zhuǎn)職而來的，其專業(yè)審計能力和專業(yè)審計知識儲備還存在相應(yīng)的欠缺，使得審計人員在審計管理工作中只能夠?qū)崿F(xiàn)對財會信息進行單方面審查，很少觸及企業(yè)經(jīng)營管理等相關(guān)工作事項，即企業(yè)所開展的審計工作與財務(wù)審核存在工作上的重疊交織，例如企業(yè)在內(nèi)部審計管理工作中，通常是以財務(wù)收支審計為主，同時還會涉及部分任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理工作，從而使得企業(yè)內(nèi)部控制評審以及管理評審、管理審計還很難得到相應(yīng)的突破。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作過于單一，給企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營發(fā)展、經(jīng)營管理、決策投資咨詢等相關(guān)工作帶來相應(yīng)的阻礙，無法為其提供完整的審計資料。除此之外，由于企業(yè)內(nèi)部審計人員不具備基本的管理意識以及管理知識儲備，在審計過程中只能夠開展財務(wù)會計工作，還無法涉及企業(yè)內(nèi)部其他領(lǐng)域的工作事項，如業(yè)務(wù)管理、供應(yīng)鏈管理。總之，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計人員和財務(wù)人員的工作還未得到有效區(qū)分，以至于審計范圍相對較為狹窄。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范策略

（一）制定審計計劃

新時期企業(yè)要想實現(xiàn)對審計風(fēng)險問題進行更加科學(xué)高效的防范處理，則需要制定成熟完善的審計管理程序;同時在執(zhí)行審計項目的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉承全過程、全生命周期的工作管理思想，在執(zhí)行前、中、后各個時期，嚴格參照相應(yīng)的規(guī)章制度、規(guī)范程序來開展相關(guān)工作。具體來說，從前期審計項目計劃的設(shè)定，發(fā)出審計通知直到后續(xù)的審查管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在調(diào)查分析管理工作的基礎(chǔ)之上完善相應(yīng)的工作管理程序，嚴格參照既定的管控程序以及規(guī)章制度，在審計管理活動中秉承透明、公開、公正的工作管理原則，打破企業(yè)內(nèi)部原有的人員裙帶關(guān)系以及人道主義關(guān)系，使得審計管理工作更加具備程序化、組織化、嚴謹化的特征，提高審計管理效率。

而在制定審計計劃，促進內(nèi)部審計管理工作以及審計程序標(biāo)準化改造的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取層次化、差異化的審計管理措施，例如針對企業(yè)內(nèi)部的普通審計項目，由于相關(guān)項目的數(shù)量相對較多，企業(yè)在對相關(guān)項目進行管理控制期間，應(yīng)當(dāng)采取重點審計管控，對其中的業(yè)務(wù)、績效、經(jīng)濟責(zé)任、資金使用、資源分配等相關(guān)工作進行有效審計審核、優(yōu)化;而在進行審計調(diào)查的過程中，企業(yè)也需要落實特別審計工作，并且引導(dǎo)審計部門積極參與到對生產(chǎn)過程、生產(chǎn)流程的優(yōu)化改進活動中，強化審計業(yè)務(wù)管理，密切關(guān)注在審計管理期間所涉及的業(yè)務(wù)管理難點和重點。此外，在審計管理工作中，企業(yè)也需要嘗試優(yōu)化現(xiàn)有的審計管理方式，比如制定成熟完善的效益審計機制、風(fēng)險審查機制，轉(zhuǎn)變過往落后的審計思維方式，擴大審計管控范圍;最后在制定審計方案的過程中，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)進行方案前期的審查管理工作，對審計項目的規(guī)模、性質(zhì)進行專項化評估，對當(dāng)前被審計機構(gòu)的財務(wù)狀況以及所開展的經(jīng)營活動進行審查、調(diào)研、分析。

（二）制定標(biāo)準程序

在執(zhí)行內(nèi)部審計規(guī)范管理的工作進程中，企業(yè)也需要制定規(guī)范化、標(biāo)準化的管理程序，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照內(nèi)部審計管理工作開展的實際需求，為內(nèi)部審計機制的落實設(shè)定相應(yīng)的規(guī)范條例，使得各單位能夠嚴格參照相應(yīng)的條例執(zhí)行相關(guān)審計工作，即審計機構(gòu)所開展的內(nèi)部審計管理工作應(yīng)當(dāng)獨立于之前監(jiān)督委員會的工作管轄，具體來說，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)由理事會設(shè)立專項化的審計委員會來完善審計管理以及審計監(jiān)督工作，避免由于監(jiān)督委員會的工作干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的開展受到相應(yīng)的限制。其次，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)進一步建起內(nèi)部審計機構(gòu)，并且配置專項化的審計人員，使其參照內(nèi)部組織管理工作以及審計制度，嚴格開展各項工作，而內(nèi)部審計人員也需要對整個審計規(guī)劃執(zhí)行過程中所涉及的風(fēng)險問題進行有效識別分析，完善內(nèi)部工作事項，優(yōu)化管理機制、管理制度，改進審計管理方法，及時建立起行之有效的審計風(fēng)險管理體系、管理機制。比如在審計標(biāo)準化、規(guī)范化管理活動中，相關(guān)單位機構(gòu)應(yīng)當(dāng)參照《審計處關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》來落實相關(guān)工作事項，確保審計工作的開展，有理可據(jù)、有法可依。而為了提高相關(guān)審計人員在工作管理過程中的積極性和主動性，使其規(guī)范參照相應(yīng)的程序來開展相關(guān)工作，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定行之有效的獎罰制度，使得各單位以及審計部門能夠具備明確化的職責(zé)分工，各司其職，減少在審計環(huán)節(jié)出錯的概率。此外，在審計責(zé)任劃分過程中，企業(yè)還需要對被審計單位進行專項化管控，比如要求被審計單位對所提供資料的真實性、完整性進行保障，一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)資料中存在隱匿隱藏項目或虛假信息，企業(yè)則需要對被審計單位實施相應(yīng)的懲罰，以此保證審計單位所收集到的資料具備可靠性、真實性?？傮w來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步完善內(nèi)部執(zhí)行審計規(guī)范內(nèi)容，優(yōu)化現(xiàn)有的審計管理程序、管理方法，提高審計工作水平。

（三）改善內(nèi)部審計環(huán)境

企業(yè)需要對現(xiàn)行審計管理模式進行優(yōu)化創(chuàng)新，同時還需要對現(xiàn)有的審計環(huán)境進行改良優(yōu)化，在優(yōu)化審計環(huán)境的過程中，企業(yè)需要從多個方面來進行，比如在對外部環(huán)境進行優(yōu)化管控的過程中，企業(yè)需要參照當(dāng)前社會、政治、經(jīng)濟、文化等多種視角來開展相應(yīng)的環(huán)境改善工作，完善相應(yīng)的審計研究。審計部門以及被審計單位只有充分了解審計環(huán)境的特征之后，才能夠落實強有力的審計管理工作，掌握當(dāng)前我國審計管理的發(fā)展態(tài)勢。具體來說，從宏觀層面上講，企業(yè)需要對當(dāng)前國家所制定的審計管理模式以及在審計管理方面所給予的改革思路進行有效分析考量，實現(xiàn)對審計管理制度的垂直改制，增強審計單位的獨立性，使其所開展的審計行為更加具備自主性。其次企業(yè)還需要對現(xiàn)行審計監(jiān)督管理的重心進行有效轉(zhuǎn)變，關(guān)注審計目標(biāo)的側(cè)重點，比如在落實財政審計管理過程中，企業(yè)需要重點關(guān)注財政資金的使用效益，提高資金資源的使用率，推動公共事業(yè)發(fā)展;在進行金融審計管理的過程中，企業(yè)也需要對資產(chǎn)質(zhì)量以及金融風(fēng)險問題進行有效評估;對固定資產(chǎn)投資審計也應(yīng)當(dāng)參照基本的財政建設(shè)支出需求，完成資金資源的投入審核，確保投資效益最大化。除此之外，在審計管理活動中也需要嚴格參照相應(yīng)的法制法規(guī)，加強審計法治化建設(shè)工作，確保審計工作開展與當(dāng)前法律相匹配、相對應(yīng)，比如嚴格參照相應(yīng)的審計法來建設(shè)科學(xué)合理的審計法律法規(guī)保證體系，盡可能與時代接軌，提高企業(yè)審計管理水平。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計執(zhí)行流程

在完成對各項制度以及審計計劃的設(shè)定之后，企業(yè)則需要對現(xiàn)有的執(zhí)行程序、執(zhí)行流程進行更加科學(xué)有效地管控。首先，在對執(zhí)行流程進行管理控制期間，應(yīng)當(dāng)確保審計過程具備透明化、公開化的特征，確保審計工作開展更加高效;其次，在審計管理活動中也需要重點管控經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟職責(zé)以及建設(shè)資金的投入使用等常規(guī)審計項目，優(yōu)化資源配置工作;在審計工作中也需要開展專項化的審計調(diào)查、專項審計分析，參照企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的難點以及熱點問題，幫助企業(yè)在經(jīng)營管理期間完善審計管控工作，另一方面企業(yè)也需要落實強有力的效益審計以及風(fēng)險審計，轉(zhuǎn)變思路，豐富審計管理內(nèi)容，降低經(jīng)營管理風(fēng)險。而在審計計劃實施之前，企業(yè)以及相關(guān)審計單位、審計部門也需要參照被審計對象的規(guī)模和性質(zhì)，對被審計對象的財務(wù)狀況、經(jīng)營活動進行專項化分析，制定科學(xué)合理的專項化審計方案，突出審計工作的側(cè)重性、差異性。此外，隨著當(dāng)前信息技術(shù)、數(shù)字化技術(shù)的進一步發(fā)展革新，在內(nèi)部審計管理工作中，審計部門也需要結(jié)合數(shù)字化的審計管理模式，借助電算化的管理模式、管理方法，提高審計管理水平。

結(jié) 語

企業(yè)在審計管理活動中應(yīng)當(dāng)參照現(xiàn)行規(guī)章制度以及規(guī)范管理條例，對當(dāng)前的審計管理方法、審計措施進行優(yōu)化、創(chuàng)新，加大風(fēng)險管理、過程控制，提高審計管理水平、管控效率。