財務共享模式下國有企業(yè)全面預算管理探析

劉福蓉

【摘? 要】近年來，我國“大智移云物”（大數據、人工智能、移動互聯網、云計算及物聯網）等科學技術得到廣泛運用，改變了企業(yè)業(yè)務及財務處理模式，但隨之而來的是傳統(tǒng)的全面預算管理與現代科技之間的不匹配問題日益凸顯。為切實提升工作效率，增強國有企業(yè)的核心競爭力，解決當前預算管理中存在的各種問題，國有企業(yè)要運用全面預算管理與財務共享相結合的管控模式，不斷完善預算管理體系，規(guī)范工作流程，加強績效評價，進一步提高預算管理水平。論文探討了國有企業(yè)全面預算管理中存在的問題，論述了國有企業(yè)全面預算管理與財務共享模式結合的必要性，基于業(yè)財融合視角提出了財務共享模式下全面預算管理的優(yōu)化措施。

【關鍵詞】國有企業(yè);財務共享;全面預算管理

【中圖分類號】F275;F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0064-03

1 引言

全面預算管理作為集業(yè)務、資金、財務、信息等于一體的綜合性預算體系，在國有企業(yè)各部門的戰(zhàn)略管理、資源配置和關系協調中發(fā)揮著重要作用。目前，科學技術在我國各個行業(yè)、各個領域得到了廣泛運用，改變了企業(yè)業(yè)務及財務處理模式。與此同時，傳統(tǒng)的全面預算管理與現代科技之間的不匹配問題逐步顯現。如何解決當前預算管理中存在的各種問題，提高預算管理水平，增強國有企業(yè)的核心競爭力成為管理者關心的熱點問題。本文討論了全面預算管理與財務共享相結合的管控模式，以促進國有企業(yè)不斷完善預算管理體系，提升工作流程、績效評價的規(guī)范性和有效性，進一步提高預算管理的實際效能。

2 國有企業(yè)全面預算管理中存在的問題

2.1 預算管控不到位

①預算編制不準確。預算編制不準確具有深層次原因：一是市場環(huán)境的變化不可控。受某些突發(fā)事件的影響，如新冠肺炎疫情的發(fā)生、油價漲跌幅度較大等，影響了預算編制的準確性。二是預算數據來源較多。例如，業(yè)務數據、收入成本數據分別來自業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)，但在企業(yè)傳統(tǒng)的數據管理模式下，數據孤島的存在阻礙了內部的信息交互與共享，從而使預算編制不準確。②預算執(zhí)行難落地。由于難以對經營情況進行合理預測，企業(yè)編制的預算目標可能過高或過低，從而導致預算與實際不一致，預算編制的科學性和準確性不足，形成了“重編制、輕執(zhí)行”的問題。受預算編制不準、預算分析不足、預算與計劃未有效銜接等因素的影響，月度預算的執(zhí)行率，特別是項目類預算的執(zhí)行率多呈現“前低后高”的特點。此外，國有企業(yè)的集中采購項目基本遵循應招盡招的原則進行，由于公開招標的流程煩瑣，經歷的節(jié)點多、時間長，多數項目要等到下半年才能立項，很多項目都是在后期趕時間、趕進度，造成上半年預算執(zhí)行進度緩慢的普遍現象。

2.2 部門間溝通不順暢

除了行政領導的主觀忽視，共享平臺與全面預算管理的結合未能發(fā)揮顯著作用，也是部門間溝通不暢的原因之一。部分企業(yè)管理人員沒有認識到預算相關信息管理的重要性，仍然沿用傳統(tǒng)的方式進行預算溝通，同時，業(yè)務部門往往因流程復雜、信息反饋時間長，對預算管理的參與感不強。盡管預算編報或調整時，財務部門已充分向業(yè)務部門宣貫相關統(tǒng)計口徑，業(yè)務部門也會因其他問題造成預算編制數據不準確和時間滯后。此外，在費用發(fā)生之前，對沒有把握的支出內容，有的業(yè)務部門沒有事先與財務部門充分溝通，導致預算監(jiān)管和控制不到位。

2.3 預算信息化人才不足

由于基層財務部門缺少高素質的全面預算管理人才，致使下屬公司的全面預算編制質量不高，有的甚至需要集團財務部門完成。隨著會計信息化的快速發(fā)展，常用的財務軟件也在不斷更新換代，這對全體財務人員提出了巨大挑戰(zhàn)。從事預算管理信息化工作的人才不僅要精通預算管理工作，而且要熟悉信息管理技術。這種復合型人才的培養(yǎng)，不是一蹴而就的過程，需要企業(yè)即刻給予重視。缺乏高層次財務信息化人才，企業(yè)便難以真正地實現管理的系統(tǒng)化以及資源的優(yōu)化配置，無法充分發(fā)揮共享中心的數據平臺優(yōu)勢。

2.4 預算考核制度不完善

在預算管理過程中，預算監(jiān)督普遍針對企業(yè)整體預算，忽視預算部門。由于預算考核制度不健全，使得預算監(jiān)管流于形式，無法提供精準的考核結果。有些企業(yè)的財務部門在制定預算考核方案時，對下級財務部門的考核責任較為明確，包括預算質量考核和預算分析控制考核，但對業(yè)務部門的考核，沒有針對具體部門，只考核某個單位，缺乏針對各條線、各部門預算編制、執(zhí)行、分析方面的考核細則。因為對預算管理目標完成情況的考核不充分，以致業(yè)務部門并未從根本上對預算管理工作給予重視。

3 國有企業(yè)全面預算管理與財務共享模式結合的必要性

在信息技術高速發(fā)展的當下，財務共享理念及實踐不斷深化，為實現財務共享與全面預算管理的深度融合打下了堅實的基礎。隨著財務共享中心的建立，國有企業(yè)的業(yè)務、財務流程都將重新調整。財務共享服務中心利用信息技術創(chuàng)建一個新的預算管理平臺，將分散在企業(yè)上下各個組織機構中的業(yè)務流程和數據信息等預算信息整合，集中在共享平臺的預算模塊中進行運用和管控，可以提高預算管理的時效性，提高企業(yè)的經濟效益。

3.1 降低生產經營風險

全面預算管理的實施，使企業(yè)上下明確總體戰(zhàn)略方針，為生產經營指引方向。企業(yè)的總預算是由各分預算匯編而成，因此，需要各相關部門進行持續(xù)溝通和協調，從而順利完成從組織預算編制到預算執(zhí)行的全過程。財務共享中心的建立，將國有企業(yè)的業(yè)務數據及財務數據及時準確匯總，為全面預算的實時調整提供了可能。全面預算管理可以通過數據挖掘等手段，對業(yè)務、收入、費用等情況進行科學預測，優(yōu)化預算編制過程。同時，通過預算控制和分析平臺，監(jiān)控預算的執(zhí)行狀況，預測趨勢并提前發(fā)現問題，從而采取防范措施，最終降低生產經營風險。

3.2 降低企業(yè)運營成本

全面預算管理的作用不在于直接提升企業(yè)的經濟效益，但是全面預算管理能夠通過對企業(yè)整體目標的分解、監(jiān)控及調整，有效糾正戰(zhàn)略執(zhí)行偏差，降低企業(yè)運營成本。全面預算管理包含企業(yè)收入、成本、費用等部分，當其偏離預算時，決策者就可以根據管理報告中反映的問題采取必要的管理措施。將全面預算管理整合到財務共享平臺后，可最大限度地利用共享平臺的功能和特性，如預算管控的便利性。將預算數據錄入共享平臺后，可以與報銷平臺聯動，對需要預算剛性控制的重點費用等指標，可在財務共享平臺設限控制，借此加強對費用支出的控制，有效降低公司的運營成本。對于分散在各分子公司的預算資金，也可通過共享中心的資金管理平臺進行預測分析，實時收集閑散資金，獲取定期存款收益，將企業(yè)預算資金的使用效率最大化。

3.3 提高企業(yè)管理效能

企業(yè)在考核工作效率、工作質量時，需要確定參考的標準，而全面預算管理可以為實施績效管理提供基礎的標準信息。全面預算為績效管理提供了企業(yè)各部門和員工考核所需要的“章法”，使部門及員工在工作中有據可依、有章可循?？冃Э己说哪康氖歉玫貙崿F企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和預算目標，以免業(yè)務部門只管自身利益而不管全局利益，同時，進一步提升內部控制水平，彌補管理中的漏洞和不足，使企業(yè)管理效能最大化。此外，全面預算管理通過對預算變動影響因素和預算執(zhí)行的分析，結合績效獎懲措施，可以實現對次年企業(yè)的運營監(jiān)控與及時調整。在信息溝通、實時監(jiān)控與及時調整時，全面預算管理需要與財務共享平臺融合，從而根據企業(yè)戰(zhàn)略目標科學控制成本費用，使業(yè)務執(zhí)行盡可能遵循預算管理的設定路徑，使各項經營活動按計劃完成、按預期發(fā)生費用，從而實現企業(yè)戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)管理效能及經濟效益。

4 財務共享模式下國有企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化措施

4.1 重視全面預算管理，確保業(yè)財有效溝通

企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現需要全面預算管理的配合，預算是戰(zhàn)略與業(yè)務活動的連接，預算編制需要落實到業(yè)務部門，只有公司全體人員的積極參與，才能在行動上自覺地完善預算管理的措施和方法。在業(yè)財融合背景下，業(yè)務部門與財務部門需要分工合作，預算編制由財務部門主導，在各個業(yè)務部門的支持和配合下，發(fā)揮全面預算管理的優(yōu)勢作用。從流程上看，全面預算管理需要經歷“由上而下、由下而上、上下結合”的多次討論和協商流程，如果沒有各個層級的有效溝通與配合，沒有所有部門的積極參與，全面預算管理的流程就會流于形式。從參與部門上看，一方面要求財務人員對業(yè)務的具體情況有深入了解;另一方面要求業(yè)務部門掌握基礎財務信息，在業(yè)務發(fā)生端口將業(yè)務數據錄入共享平臺，以便財務部門及預算管理部門進行預算調整。

在業(yè)財融合視角下，業(yè)務數據在發(fā)生之時即進入財務共享中心，數據的存儲與分析由分散式變?yōu)榧墒?。將全面預算管理整合于財務共享平臺之中，有利于提高業(yè)財融合的深度，從而改變各部門信息分割、互不相通的粗放式預算管理現狀。例如，企業(yè)為了科學準確地編制預算，可以按照成本作業(yè)標準和管理標準進行編制，從源頭上對企業(yè)資源進行統(tǒng)籌管理和優(yōu)化配置。對預算進行指標的量化、細化和分解，反映財務和業(yè)務之間必然的邏輯關系，有利于多維度財務分析報告的形成。在預算執(zhí)行過程中，對業(yè)務執(zhí)行期間動態(tài)生成的數據進行滾動管理，監(jiān)控預算執(zhí)行進程，收集分析戰(zhàn)略實施數據，最終實現及時而科學的戰(zhàn)略決策。此外，從財務人員角度看，在預算編制中通過共享平臺實現快捷的反復溝通、反饋、糾正，使財務人員對業(yè)務的理解更直觀、更細致，對業(yè)務流程中產生的信息也能給予針對性管控，從而實現對潛在業(yè)務風險的及時預警。

4.2 重構全面預算管理體系，強化預算考核

企業(yè)在財務共享中心建設時，應將全面預算管理嵌入共享平臺，重構全面預算管理體系。如圖1所示，全面預算管理具體分為5個步驟，即預算目標制定與分解、預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算分析與調整和預算考核與評價，各責任部門基于全面預算管理的5個步驟通過財務共享平臺進行信息溝通與反饋。

第一，預算目標制定與分解。預算目標制定需要由公司高管與預算、財務共享及采購生產及銷售等部門共同完成，這一部分在共享中心的預算系統(tǒng)中完成。第二，預算編制。根據下發(fā)的預算目標，各部門結合實際情況編制本部門的預算草案，將預算責任落實到崗位上，然后在系統(tǒng)中上報，經預算管理部門匯總后確定其可行性。第三，預算執(zhí)行與控制。根據批準后的年度預算方案，各部門分解并落實預算指標，形成全方位的預算責任體系。預算執(zhí)行情況通過財務共享平臺及時記錄、匯總，做到實時反饋。第四，預算分析與調整。通過分析預算執(zhí)行期間匯總到財務共享平臺的信息，撰寫預算執(zhí)行分析報告，找準問題，提出調整措施以保證預算的有效實施。第五，預算考核與評價。根據預算目標及執(zhí)行數據，進行全面預算管理的考核和評價，不斷深化業(yè)財融合。具體來說，國有企業(yè)要基于財務共享服務模式，不斷優(yōu)化預算考核評價，按照預算總體目標與局部目標、長期目標與短期目標等方面統(tǒng)一的原則，科學考核與評價預算執(zhí)行情況。首先，需要將企業(yè)績效評價體系納入預算評價指標，合理確定預算評價指標的權重。其中，關于經營業(yè)務的預算指標需要重點關注其合理性，如營業(yè)收入完成比率、稅利完成比率、成本費用率、資本性支出、資金利用率等指標。其次，對各業(yè)務部門報送的預算資料的及時性、準確性、完整性進行考評。各項考核以設置的具體項目、考核細則、權重比例為基礎，按照考核分數進行統(tǒng)計，并將各業(yè)務部門的預算考核與部門績效、個人績效掛鉤，只有完善預算考核體系，使業(yè)務部門從根本上重視預算管理，業(yè)務部門才能嚴格按照預算規(guī)程開展工作。最后，要注重預算指標完成的效率、效果，考評預算編報的準確率、各項預算的執(zhí)行率、預算控制的均衡率、預算管理的貢獻率。通過分析實際執(zhí)行結果與預算之間的差異，可以評估相關領導和員工的績效，做到有獎有罰，有效鼓勵每位員工參與全面預算管理。

4.3 培養(yǎng)復合型財務人才，保障預算實施

一是加強業(yè)務培訓，鼓勵財務人員學習新技術。國有企業(yè)必須分層級對所有財務人員進行準則及解釋、管理會計、大數據等方面的專業(yè)知識培訓。同時，可以讓財務人員到各業(yè)務崗位進行流轉，以提高財務人員對業(yè)務流程的了解程度。另外，提高財務人員運用財務共享平臺等信息系統(tǒng)的能力，提升對大數據信息的挖掘及分析能力，打破業(yè)務部門與財務部門之間的屏障，為企業(yè)經營決策和業(yè)務開展提供科學依據。二是提升復合型人才的福利待遇。通過外部招聘的方式，引進有系統(tǒng)學習會計信息化知識經歷的專業(yè)人才，充實財務人才隊伍。同時，加強財務內部挖潛和培養(yǎng)，在業(yè)績考評上建立科學的獎懲機制，營造財務人員奮勇爭先的良好氛圍。三是財務人員應與時俱進、積極轉型。財務人員應居安思危，通過開闊自身眼界、輪換財務崗位，不斷學習進步，逐漸向預算會計、管理會計、戰(zhàn)略會計轉型，爭取把自己打造成懂專業(yè)、懂信息的高素質復合型人才。

5 結語

國有企業(yè)在財務共享模式下推動全面預算管理的實施，這對企業(yè)來說既是一種變革，也是一種挑戰(zhàn)。當前，國有企業(yè)的全面預算管理體系不完善，存在許多問題需要改進。例如，預算執(zhí)行和控制的約束性不足、績效考核體系不完善、復合型人才缺乏。在這個社會發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期，企業(yè)應加強財務共享平臺在全面預算管理工作中的應用，提高對財務共享中心建設的重視程度，充分利用財務共享平臺解決全面預算管理過程中的問題。通過采取一系列有效措施，不斷完善和規(guī)范業(yè)務流程，加強業(yè)務部門和財務部門的溝通協調，以管理促效益，實現國企高質量發(fā)展。

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