淺析個(gè)稅籌劃在新媒體行業(yè)的發(fā)展展望

伍穎何 胡曉婷 黃寶怡 黃思琴

摘 要：本文主要是以薇婭偷稅漏稅為案例，借此深入剖析個(gè)稅籌劃在新媒體行業(yè)的發(fā)展展望。首先是分析了如今直播電商行業(yè)偷稅漏稅的背景，然后就是對薇婭事件進(jìn)行深入分析，最后對新媒體行業(yè)的個(gè)稅征收進(jìn)行展望。

關(guān)鍵詞：偷稅漏稅;新媒體行業(yè);未來展望

一、直播電商行業(yè)偷稅漏稅的背景

隨著中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步，直播帶貨作為一種新興的商業(yè)模式嶄露頭角，逐漸出現(xiàn)在人們的日常生活中。直播帶貨之所以能夠獲得大量的流量紅利，一方面是因?yàn)榫€下實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到新冠疫情的影響，另一方面是人們對于新穎事物的興趣度較高。同時(shí)我國對于直播帶貨稅收法律方面規(guī)劃不夠清晰，有較大的灰色空間，因而直播圈便成為了偷稅漏稅的集中爆發(fā)地。一些人抓住直播帶貨模式的運(yùn)作環(huán)節(jié)和管理方式等方面存在的法律漏洞，通過利用改變收入性質(zhì)的偷稅漏稅手法，進(jìn)而提升自身隱匿收入。

其中以雪梨、林珊珊以及薇婭等帶貨主播為例，她們之所以能夠無視國家的法律法規(guī)，通過偷稅漏稅的方式進(jìn)行謀取利益。究其原因是偷稅漏稅能夠?yàn)樗麄儙砀哳~利潤，同時(shí)被處罰的風(fēng)險(xiǎn)卻很小。而帶貨主播們熟練的通過隱晦的手法來達(dá)到偷稅漏稅的目的，這是他們蔑視法律權(quán)威的證據(jù)。與此同時(shí)相關(guān)部門對于電商交易取得的收入在征收稅率和征收方法等方面所作的規(guī)定也不夠完善，這也是直播圈中之所以會(huì)頻繁出現(xiàn)偷稅漏稅行為的一個(gè)重要原因。

二、對"薇婭"事件的解讀

（一）薇婭偷逃稅款事件經(jīng)過

2021年12月20日，浙江省稅務(wù)局發(fā)布對黃薇（即主播薇婭）處罰通知，黃薇在2019年至2020年期間，通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃高額個(gè)稅及其他稅款，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，稅務(wù)局對黃薇追繳稅款加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元。

（二）薇婭偷逃稅款的主要手段

根據(jù)稅務(wù)部門的核查發(fā)現(xiàn)，在2019年至2020年期間，薇婭主要是因以下三個(gè)途徑來達(dá)到少繳納或不繳納稅款的目的。

1.隱匿個(gè)人收入

傭金收入屬于薇婭的勞務(wù)報(bào)酬所得，按照稅法規(guī)定的繳納標(biāo)準(zhǔn)適用于20%的稅率。薇婭通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入，從而達(dá)到虛假申報(bào)偷逃稅款的目的。

薇婭的收入來源主要分為三類，第一類是直播帶貨商家給的坑位費(fèi)以及自己的傭金分成。第二類是直播平臺給的簽約費(fèi)。第三類是觀眾打賞的分成費(fèi)用。各種收入因?yàn)闆]有相關(guān)的法律規(guī)定，無法統(tǒng)一收稅。而薇婭就利用這一點(diǎn)隱瞞自己的傭金收入，虛假報(bào)稅，將自己的營業(yè)收入降到最低，以此節(jié)稅。不過在杭州稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查下，薇婭的犯罪行為還是沒能隱藏。

我國關(guān)于居民個(gè)人的收入及所得明確規(guī)定要依法上報(bào)，不得隱瞞。薇婭為了少繳稅款而隱瞞自己的傭金收入，是在鉆法律的空子，明顯超過了納稅籌劃的界限，這是一種違法的惡劣行為。在法律允許的范圍內(nèi)，薇婭可以合理地利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠及勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金的相互轉(zhuǎn)換，但隱瞞收入絕對不是合理的納稅籌劃，而是偷逃稅款。

2.虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)

薇婭的收入理應(yīng)按照個(gè)人所得稅稅收政策進(jìn)行征收，但其為了將最高稅率為45%的個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)換為最高稅率為35%的個(gè)體經(jīng)營所得稅，她設(shè)立了多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。這樣一來，通過這些沒有真實(shí)交易的“空殼虛假”企業(yè)，薇婭可以將直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換成個(gè)體企業(yè)的經(jīng)營所得。其中直播帶貨的傭金將按銷售額比例的20%算提成，坑位費(fèi)是指黃金時(shí)段播30秒的保底收入，同時(shí)需要一次性繳納5萬元。很明顯，為了避稅而成立這種沒有合理、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的虛假企業(yè)，是一種嚴(yán)重的偷稅漏稅行為。薇婭利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營所得的優(yōu)惠政策，將個(gè)人收入轉(zhuǎn)換成經(jīng)營所得，以達(dá)到偷稅漏稅的目的。而這些針對小微型企業(yè)的優(yōu)惠政策所適用的稅率，必然會(huì)與薇婭適用的真實(shí)稅率產(chǎn)生巨大的稅額差異。

上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等企業(yè)大部分都是在上海崇明、奉賢園區(qū)這些地方設(shè)立的，而這兩個(gè)地方是我國的稅收洼地。主要有兩大好處：一是可以采用核定征收的方式對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅，核定征收的稅率與最高稅率為45%的七級累進(jìn)稅率相比要低的多;二是有稅收返還政策，在繳完稅后還有稅務(wù)返還?？梢姡愂胀莸鼐薮蟮亩愂諆?yōu)惠使薇婭少繳了至少一億以上的稅。但是國家設(shè)置稅收洼地的初衷是對小微企業(yè)的政策照顧，以此來促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。卻被一些公司鉆了空子，在獲得高額利潤的情況下卻少繳了如此多稅，必定會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。薇婭金額如此巨大的"節(jié)稅行為"，在大數(shù)據(jù)的排查下，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握到了足夠的證據(jù)認(rèn)定此為不合理的籌劃。

3.從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入未做到依法申報(bào)納稅

依法申報(bào)納稅是每個(gè)公民應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)，但薇婭偷稅漏稅的行為沒有做到履行依法納稅的義務(wù)，也嚴(yán)重違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》。帶貨達(dá)人薇婭在短短的一年內(nèi)，通過直播賣貨的方式獲取了巨大的利潤，本身主播直播的收入在稅務(wù)上被定性為勞務(wù)收入，而可以達(dá)到像薇婭這種程度的"頭部主播"的量級主播，在各個(gè)平臺上的傭金與勞務(wù)費(fèi)用都是最頂尖的。在累進(jìn)制個(gè)稅計(jì)算規(guī)則下，早就已經(jīng)超過了收入為96萬的部分，是適用于45%的稅率征收機(jī)制的。但是薇婭在獲得了此類高收入之后，卻又不滿于國家征收稅款的現(xiàn)狀，為了逃避本應(yīng)適用于自己的45%的征收率，進(jìn)而借著稅務(wù)籌劃的名義偷逃稅款。

三、對于新媒體平臺個(gè)稅征收措施的未來展望

（一）加大宣傳力度，使納稅人明白依法納稅的重要性。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為重要行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，應(yīng)以多種形式對稅收政策開展宣傳，比如可以進(jìn)行宣講會(huì)、貼大標(biāo)語等方式，使納稅人明白其需要承擔(dān)起國家規(guī)定要繳納的稅額。而且要使納稅人能夠掌握各項(xiàng)法律法規(guī)政策的變動(dòng)，并及時(shí)調(diào)整有關(guān)納稅申報(bào)事項(xiàng)。通過加強(qiáng)對稅收政策的各方面內(nèi)容的宣傳，借此來降低由于不懂法律政策導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，從而建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（二）準(zhǔn)確界定偷稅漏稅和稅務(wù)籌劃界線，不容混淆

偷稅漏稅是一種違反法律法規(guī)的行為，但稅務(wù)籌劃是在法律的范圍內(nèi)合理規(guī)劃的。因而作為一名納稅人除了要應(yīng)該遵守依法納稅的義務(wù)，更加要區(qū)分兩者的界限。通過成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)的手段，將本該屬于個(gè)人所得的轉(zhuǎn)換為個(gè)人經(jīng)營所得，這也是稅務(wù)籌劃的一種。但是，稅務(wù)籌劃的前提是合法，也就是依法納稅。為了避稅而虛構(gòu)業(yè)務(wù)，違背了實(shí)質(zhì)課稅的原則，即便是以低稅率繳稅了，稅法也應(yīng)按其實(shí)質(zhì)來課稅。星瀚律師事務(wù)所指出："合理的稅務(wù)規(guī)劃是建立在真實(shí)的交易關(guān)系和合理的商業(yè)邏輯基礎(chǔ)上的，是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露完整的真實(shí)信息并探討稅務(wù)處理合理性的交易方案。"對于高收入人群，為了最大化的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效益，有許多人會(huì)選擇將工資薪金轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得，特別是對于高收入的明星、主播。但是，不論是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是合伙企業(yè)都應(yīng)該有實(shí)質(zhì)性的交易業(yè)務(wù)，不能僅僅是一個(gè)為了避稅而成立空殼公司。這種"空殼公司"不屬于合理的稅務(wù)籌劃，更甚者已經(jīng)觸犯了法律的底線。

（三）相關(guān)部門及時(shí)完善繳納個(gè)稅法律法規(guī)，引導(dǎo)納稅人進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃

任何法律都是根據(jù)當(dāng)時(shí)社會(huì)現(xiàn)存狀況對未來發(fā)展的有根據(jù)的推斷，當(dāng)時(shí)社會(huì)發(fā)展不可能嚴(yán)格按照設(shè)想進(jìn)行，所以導(dǎo)致社會(huì)發(fā)展會(huì)和現(xiàn)存法律之間有一定漏洞，有人會(huì)利用這些漏洞來謀取利益。所以為了維護(hù)國家利益，彰顯納稅公平，我國要對個(gè)稅征收進(jìn)行合理修改和說明。法律的完整和嚴(yán)明是對國家法律的貢獻(xiàn)，同時(shí)也有利于個(gè)人合理繳稅，以謀求長期發(fā)展。