基于現(xiàn)金池管理模式的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理分析

[ 作者簡(jiǎn)介 ]

徐浪春，男，江西南昌人，江西贛電投資集團(tuán)有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理、融資、稅籌。

[ 摘要 ]

文章先基于現(xiàn)金流分析構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的可行性因素以及現(xiàn)金池管理模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控影響、現(xiàn)金流下財(cái)務(wù)內(nèi)控管理原則，隨后介紹基于現(xiàn)金池管理模式的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理策略，包括加強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制、創(chuàng)建現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)預(yù)算資金控制、理清資金管理機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作信息化建設(shè)等。

[ 關(guān)鍵詞 ]

現(xiàn)金池管理;財(cái)務(wù)內(nèi)控;管理策略

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.08.018

資金是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)怎樣針對(duì)資金實(shí)施高效管理始終是管理層重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外相繼推出一系列資金管理模式，致力于提升企業(yè)資金利用效率。其中現(xiàn)金池管理作為資金高效管理方式之一，需要立足現(xiàn)金池管理層面，系統(tǒng)分析企業(yè)的內(nèi)控管理要求，提出現(xiàn)金池管理模式下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理策略。

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以進(jìn)一步突出企業(yè)價(jià)值，企業(yè)現(xiàn)金流會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的全新價(jià)值創(chuàng)造即促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果順利轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)也是不斷進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造的過程，各種服務(wù)和產(chǎn)品供應(yīng)基于公允價(jià)值下銷售，實(shí)現(xiàn)資金順利回收，形成完善的價(jià)值創(chuàng)造過程，支持企業(yè)順利開展各種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)。如果企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生資金鏈斷裂問題，會(huì)擴(kuò)大企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造難度，現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是企業(yè)實(shí)施價(jià)值創(chuàng)造的主要影響因素。

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施優(yōu)化控制，資金屬于企業(yè)發(fā)展的核心命脈，但資金的流動(dòng)性較強(qiáng)，一不小心便會(huì)產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。例如在現(xiàn)金流綜合管理中，資金管理工作未能順利落實(shí)將會(huì)影響企業(yè)中的資金配置，最終引發(fā)資金短缺問題。合理創(chuàng)建現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在合理范圍內(nèi)，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

1 ? ?現(xiàn)金池管理模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體影響

企業(yè)實(shí)施現(xiàn)金池管理，需要財(cái)務(wù)人員把資金維持在預(yù)算范圍。針對(duì)下屬企業(yè)賬戶余額實(shí)施全面控制，準(zhǔn)確把握不同子公司的財(cái)務(wù)狀況，方便靈活地調(diào)整資金分配，減少企業(yè)整體資金占比。

當(dāng)前企業(yè)的融資活動(dòng)范圍持續(xù)擴(kuò)大，融資數(shù)量相繼增加，進(jìn)一步增加了管理難度，為此需要促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)各個(gè)下屬對(duì)應(yīng)賬戶余額的全面流通，準(zhǔn)確把握資金來源，促進(jìn)各種資源的全面優(yōu)化配置，減少資金流失問題發(fā)生。立足形式層面解析，子公司如果想要借款，便需要支付利息。在對(duì)外融資成本實(shí)施全面控制的基礎(chǔ)上，可以更好地獲得銀行支持，使企業(yè)順利得到相應(yīng)的融資資金。

現(xiàn)金池管理可以提升資金結(jié)算工作的便利性。比如借助ERP信息系統(tǒng)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)生成功能以及財(cái)務(wù)核算模塊，可以按照從上到下的管理方法實(shí)施資金結(jié)算，聯(lián)系相關(guān)支付金額，合理分配內(nèi)部控制權(quán)利。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的相關(guān)資金會(huì)自動(dòng)流入銀行賬戶對(duì)應(yīng)結(jié)算系統(tǒng)，有序開展統(tǒng)計(jì)和記賬工作，將各種收款信息直接傳遞至財(cái)務(wù)人員手中，子公司接收相關(guān)命令后，針對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施全面審核，傳輸至結(jié)算中心服務(wù)器，把支付信息傳送到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)，保障后續(xù)支付工作順利展開。為此，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中需要進(jìn)一步健全現(xiàn)金池管理方法，優(yōu)化企業(yè)結(jié)算效率和結(jié)算質(zhì)量[1]。

2 ? ?現(xiàn)金流下財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)原則

在現(xiàn)金流下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要堅(jiān)持以下原則，第一是分散性原則，實(shí)施財(cái)務(wù)管理主要在于平衡風(fēng)險(xiǎn)和收益。在大部分情況下，風(fēng)險(xiǎn)和收益兩者主要呈現(xiàn)對(duì)稱分布形式，但面臨多樣的風(fēng)險(xiǎn)類型。某些風(fēng)險(xiǎn)能夠消除，而某些風(fēng)險(xiǎn)不能。為此需要堅(jiān)持分散性基礎(chǔ)原則，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分散處理，控制風(fēng)險(xiǎn)威脅。第二是嚴(yán)謹(jǐn)性原則，也是穩(wěn)健性原則，在運(yùn)營(yíng)環(huán)境持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展背景下，因?yàn)楦鞣N不確定因素影響，需要按照更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟椒▽?shí)施綜合處理，避免因?yàn)椴涣夹畔⑺纬傻墓芾韺渝e(cuò)誤決策現(xiàn)象，阻礙企業(yè)未來發(fā)展[2]。

3 ? ?基于現(xiàn)金池管理模式的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具體策略

3.1 ?加強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，企業(yè)通過合理控制現(xiàn)金流，可以進(jìn)一步減緩財(cái)務(wù)惡化狀況，為此需要企業(yè)高度重視新時(shí)期的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制工作，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部最佳現(xiàn)金持有數(shù)量，利用相關(guān)措施提升資金內(nèi)部流動(dòng)性，保障生產(chǎn)活動(dòng)穩(wěn)定運(yùn)行，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，有效改善和化解各種財(cái)務(wù)危機(jī)。其次，準(zhǔn)確把握應(yīng)付賬款最佳時(shí)機(jī)，為此企業(yè)可以選擇匯票方法，針對(duì)相關(guān)應(yīng)付賬款實(shí)施支付處理，因?yàn)閰R票結(jié)算存在承付期，企業(yè)可以充分利用該段時(shí)間實(shí)現(xiàn)延遲付款目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金順利周轉(zhuǎn)。除此之外，企業(yè)還需要充分利用現(xiàn)金浮游量和對(duì)應(yīng)時(shí)間差提升現(xiàn)金綜合利用率[3]。

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括國(guó)家宏觀政策以及外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境兩方面，其中涵蓋部分信息不對(duì)稱問題，即市場(chǎng)需求和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不一致，資金的供應(yīng)和支出不平衡。想要進(jìn)一步改善信息不對(duì)稱問題，需要準(zhǔn)確把握國(guó)家政策變化，開始投資前，針對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)確預(yù)估，選擇適合的折現(xiàn)率，優(yōu)化改善基礎(chǔ)生產(chǎn)設(shè)施，租賃無用設(shè)施，減少資源閑置問題。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行發(fā)展中，需要注重風(fēng)險(xiǎn)控制，從微觀層面選擇日常管理以及投資決策等措施，全面把控整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，合理設(shè)計(jì)規(guī)劃協(xié)調(diào)方案，創(chuàng)建專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，立足財(cái)務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)考核，改善生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的資金款項(xiàng)管理，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)一體化管理機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.2 ?創(chuàng)建企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展中容易被各種因素影響，產(chǎn)生現(xiàn)金流脫軌問題，對(duì)于該種狀況，需要企業(yè)合理創(chuàng)建相對(duì)健全和完善的預(yù)警體系，以此有效預(yù)防現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以借助原有財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，合理設(shè)置現(xiàn)金流監(jiān)測(cè)模塊，設(shè)計(jì)專門管理人員和分析人員，統(tǒng)一負(fù)責(zé)現(xiàn)金流監(jiān)測(cè)，如果產(chǎn)生現(xiàn)金流脫離正常區(qū)間的問題，則預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)送預(yù)警信息，方便管理者查找原因，形成合理應(yīng)對(duì)方案。

企業(yè)需要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，通過風(fēng)險(xiǎn)部門實(shí)施專業(yè)化控制管理，對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速識(shí)別和準(zhǔn)確評(píng)估，進(jìn)一步消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患對(duì)于企業(yè)整體現(xiàn)金流的影響。組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門時(shí)，企業(yè)需要在審計(jì)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、工程以及技術(shù)等部門合理抽調(diào)各種專業(yè)人才，或直接對(duì)外招聘各種優(yōu)秀風(fēng)險(xiǎn)管理人才，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人才綜合素質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門需要針對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)開展定期和不定期分析工作，涵蓋現(xiàn)金存量、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入等風(fēng)險(xiǎn)問題。在對(duì)企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析時(shí)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理部門自身業(yè)務(wù)水平限制，因此企業(yè)可以向具備專業(yè)資質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，由專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析，形成風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，為企業(yè)科學(xué)管理決策提供有效參考[4]。

3.3 ?加強(qiáng)預(yù)算資金控制

在現(xiàn)金池管理模式下，企業(yè)需要進(jìn)一步增強(qiáng)和銀行的戰(zhàn)略合作，注重管理預(yù)算資金，企業(yè)集團(tuán)在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展中應(yīng)用現(xiàn)金池管理，也對(duì)合作銀行提出更高的發(fā)展要求，現(xiàn)金池本質(zhì)上是加強(qiáng)企業(yè)和銀行之間的戰(zhàn)略合作聯(lián)系，同時(shí)構(gòu)建一種合作共贏模式?，F(xiàn)金池管理模式的成功發(fā)展和銀行服務(wù)質(zhì)量存在密切聯(lián)系，對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以及信息管理技術(shù)也提出具體要求。除此之外，現(xiàn)金池管理需要銀行準(zhǔn)確把握各種理財(cái)功能，包括余額管理以及資金自動(dòng)劃轉(zhuǎn)等，在不阻礙企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)基礎(chǔ)上，針對(duì)各個(gè)單位賬戶資金實(shí)施零余額集中管理。在加強(qiáng)企業(yè)和銀行之間戰(zhàn)略合作的同時(shí)，提升預(yù)算資金綜合管理質(zhì)量，改善管理效果，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)資金管理活動(dòng)，確定企業(yè)資金利用額度，有序?qū)嵤┵Y金預(yù)算管理。企業(yè)財(cái)務(wù)部門還需要針對(duì)不同崗位合理設(shè)計(jì)資金管理權(quán)限，和企業(yè)共同協(xié)商，聯(lián)系企業(yè)資金預(yù)算，對(duì)不同企業(yè)資金應(yīng)用額度實(shí)施靈活調(diào)整。企業(yè)在健全預(yù)算管理機(jī)制過程中，應(yīng)該積極改善原有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，把預(yù)算工作當(dāng)成核心內(nèi)容，在持續(xù)深化的現(xiàn)金流管理中實(shí)施預(yù)測(cè)分析，全面控制現(xiàn)金流通。針對(duì)企業(yè)的各種投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全面控制，實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ谩ａ槍?duì)企業(yè)大規(guī)模資金實(shí)施跟蹤監(jiān)控，提高企業(yè)支付和償債能力，加強(qiáng)事中控制和事前預(yù)測(cè)工作。

3.4 ?理清資金管理機(jī)制

理順企業(yè)的資金管理體制，確定基礎(chǔ)管理職能，開始對(duì)企業(yè)的資金管理機(jī)制進(jìn)行全面梳理，需要合理創(chuàng)建資金崗位管理責(zé)任制和不同崗位分級(jí)負(fù)責(zé)制，進(jìn)一步確定不同部門的資金管理責(zé)任，形成崗位責(zé)任制，確定各個(gè)單位部門的具體管理職責(zé)。密切聯(lián)系資金流轉(zhuǎn)不同環(huán)節(jié)和資金類型實(shí)施分級(jí)管理。企業(yè)可以創(chuàng)建專門的資金預(yù)算綜合管理委員會(huì)，避免企業(yè)在資金流通中產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)問題，負(fù)責(zé)做好資金風(fēng)險(xiǎn)防控，嚴(yán)格審批資金應(yīng)用和流向。針對(duì)資金利用超出計(jì)劃范圍之外的部分，需要合理控制資金投入方向以及資金規(guī)模，落實(shí)各項(xiàng)資金管理職能。企業(yè)需要將發(fā)展中心轉(zhuǎn)移到企業(yè)投資、費(fèi)用以及采購(gòu)等環(huán)節(jié)當(dāng)中，促進(jìn)資金申請(qǐng)工作進(jìn)一步發(fā)展和完善。加強(qiáng)資金安全管理制度建設(shè)，合理創(chuàng)建保障資金安全的網(wǎng)絡(luò)管理制度，針對(duì)資金整體運(yùn)營(yíng)過程實(shí)施科學(xué)評(píng)價(jià)分析，形成資金運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)機(jī)制，健全重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制以及問題責(zé)任追究制度。在具體實(shí)踐中確保財(cái)務(wù)人員可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)資金實(shí)際運(yùn)行的各種問題風(fēng)險(xiǎn)，做好事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控，確保相關(guān)會(huì)計(jì)人員能夠充分激發(fā)自身價(jià)值作用，對(duì)整個(gè)審批流程實(shí)施全過程監(jiān)督管理，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)資金收支過程實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，保障資金的安全管理。

企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控和資金管理活動(dòng)中需要?jiǎng)?chuàng)建一套完善的管理流程，促進(jìn)資金順利流轉(zhuǎn)，改善企業(yè)的資金混亂應(yīng)用問題。企業(yè)在針對(duì)現(xiàn)金流創(chuàng)建資金管理流程中，需要對(duì)各個(gè)資金崗位管理職責(zé)實(shí)施細(xì)致劃分，保障企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期資金控制目標(biāo)。明確出現(xiàn)資金管理問題后需要誰(shuí)來負(fù)責(zé)，以及對(duì)應(yīng)責(zé)任人需要承擔(dān)哪些后果，并進(jìn)行提前確定，如此才能針對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)運(yùn)行實(shí)施有效約束和管理。企業(yè)的資金管理不同于其他事務(wù)管理工作，不能單純選擇“一刀切”方法，可以按照從上至下的分級(jí)負(fù)責(zé)以及分級(jí)管理制度進(jìn)行。例如聯(lián)系資金規(guī)模合理設(shè)置相關(guān)管理級(jí)別，形成明確的管理標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)精細(xì)化應(yīng)用管理和標(biāo)準(zhǔn)化利用。對(duì)于不同項(xiàng)目活動(dòng)的資金審批、申請(qǐng)以及應(yīng)用，企業(yè)需要設(shè)置專門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督部門實(shí)施全面管理監(jiān)督，提升資金應(yīng)用合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和監(jiān)督部門需要?jiǎng)?chuàng)建完善的審批流程、資金申請(qǐng)制度、責(zé)任追究制度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

3.5 ?加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

合理規(guī)避企業(yè)資金的集中管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作信息技術(shù)應(yīng)用，在現(xiàn)金池管理背景下，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以幫助企業(yè)進(jìn)一步減少成本支出，提升整體經(jīng)濟(jì)利益。但同時(shí)在企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)中也存在各種風(fēng)險(xiǎn)隱患?，F(xiàn)金池管理會(huì)進(jìn)一步把融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作中，假如某企業(yè)單位未能踐行還款義務(wù)，容易直接破壞企業(yè)資金鏈。部分企業(yè)為了追求自身經(jīng)營(yíng)利益，會(huì)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)形成一定差異，在現(xiàn)金池管理中無法進(jìn)行有效配合。假如企業(yè)相關(guān)管理者沒有選擇合理控制措施以及監(jiān)督措施，容易使子公司產(chǎn)生利息拖欠的問題，影響企業(yè)各項(xiàng)政策和資金流通運(yùn)行。想要順利落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理，需要企業(yè)建設(shè)完善的信貸管理制度，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金利用狀況形成直觀認(rèn)識(shí)和了解。構(gòu)建完善的ERP信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨以及集團(tuán)總賬的綜合控制。在推動(dòng)實(shí)現(xiàn)集成化發(fā)展目標(biāo)基礎(chǔ)上，全面監(jiān)督資金利用狀況。企業(yè)內(nèi)部建設(shè)結(jié)算中心，使單獨(dú)結(jié)算中心和下屬子公司相對(duì)應(yīng)，針對(duì)各種資金收付款活動(dòng)業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一處理，優(yōu)化調(diào)控企業(yè)資金余缺。為此，想要進(jìn)一步迎合子公司相關(guān)資金需求，需要形成細(xì)致、完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，合理設(shè)置結(jié)算中心，促進(jìn)各種信息數(shù)據(jù)的全面整合分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供合理參考依據(jù)。

4 ? ?結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)金池管理方法可以促進(jìn)企業(yè)針對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金實(shí)施統(tǒng)籌管理、科學(xué)規(guī)劃，使相關(guān)閑余資金實(shí)現(xiàn)全面優(yōu)化配置，并對(duì)各種投資活動(dòng)實(shí)施統(tǒng)一管理，提升資金利用率，減少資金閑置問題，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部資金順暢流通，支持企業(yè)持續(xù)建設(shè)發(fā)展。基于現(xiàn)金池管理背景，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制管理，迎合新時(shí)期發(fā)展潮流，創(chuàng)新管理技術(shù)，提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)控制水平。

參考文獻(xiàn)

[1]龔煥康.基于現(xiàn)金池管理模式的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理探析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)， 2021（18）： 82-84.

[2]朱虹.試析基于現(xiàn)金池管理模式的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理[J].財(cái)經(jīng)界， 2020（15）：185-186.

[3]曹軍.基于現(xiàn)金流分析的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2018（33）：240，243.

[4]王玉仙.基于現(xiàn)金流分析的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式構(gòu)建[J].山西財(cái)稅，2018（10）：62-63.