中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究

蓋云嬌

2008年5月22日由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，小企業(yè)可以參照實(shí)行，以此來(lái)加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)中小企業(yè)普遍存在內(nèi)控薄弱的問(wèn)題，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。因此，研究中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可以進(jìn)一步提高內(nèi)控實(shí)施的可能性，使內(nèi)控得以真正發(fā)揮作用，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的效果。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

（一）能夠合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)

經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)不僅是企業(yè)獲利的基礎(chǔ)，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。不論企業(yè)規(guī)模多大，也不論企業(yè)業(yè)務(wù)有多強(qiáng)，都會(huì)因?yàn)椴缓戏ê弦?guī)經(jīng)營(yíng)，破壞各個(gè)方面的利益和社會(huì)風(fēng)氣，導(dǎo)致最終的破產(chǎn)。合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)才能保障社會(huì)發(fā)展的有序性，才能讓員工更有使命感和為之奮斗的榮譽(yù)感。

（二）能夠合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)必不可少的工具，是為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的資源，因此保證企業(yè)資產(chǎn)的安全就尤為重要。內(nèi)部控制能夠通過(guò)各種方法，預(yù)防企業(yè)資產(chǎn)的毀損，盡量避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。例如，企業(yè)的現(xiàn)金、貴重物品及機(jī)要文件，都要建立合理的內(nèi)控制度，明確保存、使用、查閱的方法、權(quán)限和流程，以保證物品和文件內(nèi)容的安全，避免因?yàn)槲募?nèi)容泄露給企業(yè)帶來(lái)的損失。

（三）能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性

企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整承擔(dān)最終責(zé)任。會(huì)計(jì)信息是有關(guān)各方進(jìn)行決策、實(shí)施管理和經(jīng)營(yíng)行為的依據(jù)，而內(nèi)部控制的落地實(shí)施是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的有效措施。只有從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)端就開(kāi)始控制重要行為，并且實(shí)施全流程管控，才能保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)和完整。

（四）能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果

內(nèi)部控制可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和防范風(fēng)險(xiǎn)，能夠促進(jìn)各個(gè)職能部門(mén)相互配合，明確職責(zé)與權(quán)力，從而保證企業(yè)內(nèi)部可以相互協(xié)調(diào)和相互制約，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（五）能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)系到企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，起到統(tǒng)領(lǐng)全局的作用，而內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，是保證企業(yè)發(fā)展能力和水平達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)要求的保障。內(nèi)部控制將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略拆分成多個(gè)小目標(biāo)，并在各個(gè)重要環(huán)節(jié)實(shí)施具體管理措施，以保證每個(gè)人的目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略相符，要求每個(gè)關(guān)鍵行為都是有利于達(dá)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而做，從而達(dá)到眾人拾柴火焰高的目的。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部環(huán)境不利于建立和實(shí)施內(nèi)控

中小企業(yè)的成立和前期發(fā)展過(guò)程中多數(shù)以企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人的意志為主，導(dǎo)致企業(yè)決策、執(zhí)行和文化的建設(shè)都有著明顯的個(gè)人特色，存在職責(zé)分工不明確甚至缺乏制衡機(jī)制的問(wèn)題，企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)也是偏向看重短期和局部利益，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)和其他方的利益。同時(shí)，老員工往往因?yàn)槿狈Τ掷m(xù)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和應(yīng)對(duì)變化的積極性，導(dǎo)致在企業(yè)加速發(fā)展的時(shí)候不能滿(mǎn)足企業(yè)的需求，停留在以往的舒適區(qū)域內(nèi)無(wú)法走出，對(duì)于實(shí)施內(nèi)控措施有強(qiáng)大的抵抗情緒?？傊行∑髽I(yè)一路發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的氛圍和員工的認(rèn)知，對(duì)于建立和實(shí)施內(nèi)控都有巨大挑戰(zhàn)。

（二）識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力不足

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的銷(xiāo)量、售價(jià)、成本以及與客戶(hù)、供應(yīng)商的合作模式，從而改變未來(lái)的現(xiàn)金流量，最終影響企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。中小企業(yè)因?yàn)槿狈?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知，不能識(shí)別和分析出重大風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，導(dǎo)致錯(cuò)誤應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化造成經(jīng)濟(jì)損失；或者風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是依據(jù)個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好而做出的，從而給企業(yè)帶來(lái)重大損失。

（三）控制活動(dòng)不足以防范風(fēng)險(xiǎn)或過(guò)分控制導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下

中小企業(yè)在發(fā)展初期因節(jié)約人力成本及溝通成本導(dǎo)致一人多職的現(xiàn)象非常普遍，忽略了不相容職務(wù)，未能相互制約。同時(shí)，因在企業(yè)發(fā)展初期所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要經(jīng)過(guò)企業(yè)負(fù)責(zé)人決策，此做法保留至企業(yè)加速成長(zhǎng)時(shí)期就大大降低了經(jīng)營(yíng)的效率。此外老員工做事都是憑自己的經(jīng)驗(yàn)，并沒(méi)有形成規(guī)范的工作手冊(cè)，新員工對(duì)于崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程完全沒(méi)有整體概念更不清楚具體細(xì)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)外部環(huán)境變化時(shí)企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力低下，造成較高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息與溝通明顯不暢通

企業(yè)信息的收集、處理和傳遞是否有效，員工之間溝通是否暢通，已經(jīng)嚴(yán)重影響員工的工作效率和效果，以及企業(yè)目標(biāo)是否可以實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)在發(fā)展初期由于人員較少，且人員之間信任程度較高或者都依賴(lài)企業(yè)負(fù)責(zé)人，對(duì)于信息傳遞和溝通的方式就比較隨意和簡(jiǎn)單。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，信息的傳遞和溝通的問(wèn)題就越來(lái)越明顯，每位員工都能感覺(jué)到溝通是工作中最耗費(fèi)時(shí)間和精力的事情，深層原因是企業(yè)架構(gòu)不合理及權(quán)責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致員工工作態(tài)度怠慢。

（五）缺乏內(nèi)部監(jiān)督

首先，如果企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于自己的貢獻(xiàn)驕傲自滿(mǎn)，對(duì)于自己的管理能力盲目自信，那管理層其他人員不能發(fā)揮監(jiān)督的職責(zé)。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)的要求和管理，容易導(dǎo)致兩個(gè)部門(mén)的沖突，加上企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的重視和對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的輕視，使得內(nèi)部監(jiān)督工作實(shí)施起來(lái)非常困難。最后，中小企業(yè)一般沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，或者內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理缺乏應(yīng)有的指導(dǎo)和監(jiān)督。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）普及全員對(duì)于內(nèi)控的全面認(rèn)知，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.夯實(shí)管理層建設(shè)內(nèi)控的決心，形成全面建設(shè)內(nèi)控的氛圍。中小企業(yè)如果自身沒(méi)有建設(shè)內(nèi)控的經(jīng)驗(yàn)，第一步可以請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)入企業(yè)考察內(nèi)控的情況并提出整改的意見(jiàn)和方案，讓企業(yè)負(fù)責(zé)人明白內(nèi)控對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的積極作用，這樣企業(yè)負(fù)責(zé)人才有興趣和決心建立內(nèi)控體系。第二步可以請(qǐng)外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者公司內(nèi)部的內(nèi)控委員會(huì)展開(kāi)內(nèi)控的重要性和如何建設(shè)內(nèi)控的全員培訓(xùn)，讓每位員工認(rèn)識(shí)到自己與建設(shè)企業(yè)內(nèi)控的緊密關(guān)系，讓每個(gè)人都樹(shù)立起建設(shè)內(nèi)控的目標(biāo)，從要我控制轉(zhuǎn)變?yōu)槲乙刂?。總之，調(diào)動(dòng)全員的積極性，在建設(shè)內(nèi)控過(guò)程中主動(dòng)做出改變。

2.將內(nèi)部控制與企業(yè)文化和發(fā)展戰(zhàn)略有效結(jié)合。企業(yè)的文化是內(nèi)控的基調(diào)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)控的明燈。中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制的目標(biāo)時(shí)，需要與企業(yè)的文化和發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，以文化為價(jià)值觀的指引，以發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)的導(dǎo)向。這就要求企業(yè)的文化能籠絡(luò)人心，發(fā)展戰(zhàn)略要落地，并不是每個(gè)細(xì)節(jié)都要建立內(nèi)部控制手段去防范風(fēng)險(xiǎn)，如何取舍，衡量的最主要的標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)的文化和發(fā)展戰(zhàn)略。

3.優(yōu)化企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。首先，企業(yè)可以成立內(nèi)部控制委員會(huì)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。中小企業(yè)要健康發(fā)展并日益壯大，需要引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人和各個(gè)專(zhuān)業(yè)優(yōu)秀人才，在內(nèi)控建立初期，可以從各個(gè)部門(mén)中抽調(diào)合適人選成立內(nèi)控管理委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)控的建立，直至內(nèi)控體系基本建立并有效運(yùn)行。其次，企業(yè)本身已有的各個(gè)部門(mén)應(yīng)明確劃分各自的職責(zé)范圍，將一人兼多職的人員的工作拆分開(kāi)來(lái)并合理分配，過(guò)程中做好交接工作。最后，人事部針對(duì)各個(gè)部門(mén)的定義、職責(zé)、架構(gòu)、崗位名稱(chēng)及崗位職責(zé)，出具文件備查并使全員明確。

4.讓每位員工體會(huì)到內(nèi)部控制建立的好處。在建立內(nèi)部控制的過(guò)程中，難免遇到各種困難及懈怠的情緒，如何長(zhǎng)久保持員工的積極性，是重要課題。首先，企業(yè)選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格和能力影響整個(gè)部門(mén)的工作氛圍，如果員工都能保持對(duì)事不對(duì)人，積極解決問(wèn)題不推卸責(zé)任的態(tài)度，那么這種工作氛圍對(duì)于大家的身心健康都是非常有好處的。而且員工之間相互交流學(xué)習(xí)并保持團(tuán)隊(duì)合作，積極參加各種內(nèi)外部學(xué)習(xí)并相互分享，可以提高自身業(yè)務(wù)能力及團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。這些能讓員工體會(huì)到，不僅自己在為企業(yè)付出勞動(dòng)和時(shí)間，企業(yè)也為自己提供了成長(zhǎng)平臺(tái)，增加工作中的快樂(lè)，提高工作效率。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，績(jī)效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)由員工和直接上級(jí)共同制定，考評(píng)結(jié)果由直接上級(jí)及時(shí)反饋給員工，并共同商議改進(jìn)的方法，讓員工感受到公平和公正。建立績(jī)效考評(píng)制度應(yīng)本著既往不咎的原則，在全員都充分了解并認(rèn)可績(jī)效考評(píng)制度之前發(fā)生的情況一般不再追究，在正式發(fā)布績(jī)效考評(píng)制度后劃分事情的性質(zhì)酌情給予半個(gè)月到一個(gè)月的適應(yīng)時(shí)間，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)重懲罰及扣除績(jī)效的制度內(nèi)容并重點(diǎn)培訓(xùn)相關(guān)崗位。以存貨管理來(lái)舉例說(shuō)明，對(duì)于電子元器件的分銷(xiāo)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)模式是以銷(xiāo)售來(lái)定采購(gòu)，理論上講不應(yīng)該有大量庫(kù)存或長(zhǎng)賬齡（超過(guò)180天）存貨。如果企業(yè)出現(xiàn)此異常情況，就需要對(duì)目前的不合理情況進(jìn)行分析，找出不合理數(shù)據(jù)后再詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員實(shí)際情況并溝通改善方法，據(jù)此制定每個(gè)相關(guān)崗位的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。比如客戶(hù)或供應(yīng)商因行業(yè)的特殊性要求占用企業(yè)的資金和庫(kù)存，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其合理性及對(duì)方的重要性并結(jié)合自身的承受能力來(lái)制定明確的標(biāo)準(zhǔn)，以及超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)警機(jī)制及懲罰機(jī)制。對(duì)于長(zhǎng)賬齡存貨，如果屬于銷(xiāo)售人員錯(cuò)誤判斷客戶(hù)及市場(chǎng)情況的，可以按照存貨歷史成本加上存貨處置費(fèi)用扣減目前存貨價(jià)值來(lái)相應(yīng)比例減少相關(guān)員工的績(jī)效獎(jiǎng)金。最后，企業(yè)如何保證以上兩點(diǎn)能夠發(fā)揮作用，讓員工相信并有所忌憚是非常重要的。企業(yè)要堅(jiān)決執(zhí)行以上兩點(diǎn)，不能存在個(gè)別管理者凌駕內(nèi)控制度之上的情況，對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)發(fā)放并全員通知表?yè)P(yáng)，對(duì)于懲罰及時(shí)執(zhí)行并合理范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)。管理層要身先士卒，積極以?xún)?nèi)控制度要求自己，起到模范帶頭作用。

（二）建立識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的體系

首先，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)管理理念。管理層和員工都要準(zhǔn)確和全面的意識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全和效益有重大影響。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)管理方法。管理者需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定企業(yè)對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)的承受力，進(jìn)而做出合適的應(yīng)對(duì)。最后，明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。中小企業(yè)需要賦予風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人一定的管理和追責(zé)的權(quán)力，保證其在有重大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能有效的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和應(yīng)對(duì)措施，記錄風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程，對(duì)以后的工作形成有效參考。

（三）形成事前、事中、事后有效控制的指引體系

1.建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)在建立內(nèi)控制度時(shí)，一定要結(jié)合企業(yè)目前實(shí)情及發(fā)展規(guī)劃，并針對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范。制度是工作宏觀上的指引，也是具體方法的參照，中小企業(yè)管理模式不同，需要的內(nèi)控制度也不同。企業(yè)要建立適合和實(shí)用的內(nèi)控制度體系，全員學(xué)習(xí)并且遵照?qǐng)?zhí)行。在業(yè)財(cái)融合的大背景下，平臺(tái)部門(mén)的人員需要了解公司的業(yè)務(wù)，同時(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)的人員也需要了解一些基本的財(cái)務(wù)制度、人事制度、行政制度等。只有這樣，內(nèi)控制度才會(huì)發(fā)揮作用，才能減少內(nèi)控實(shí)施的阻力。

2.建立健全崗位工作手冊(cè)。內(nèi)部控制建設(shè)需要從上到下傳達(dá)命令，更需要從下到上的不斷反饋。建立符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控制度不可或缺的一個(gè)步驟就是需要員工自己編寫(xiě)本崗位的工作手冊(cè)，內(nèi)容包含但不限于：工作內(nèi)容及其之間的邏輯性，工作的先后順序和時(shí)點(diǎn)，每項(xiàng)工作需要做的步驟、涉及的系統(tǒng)操作方法和其他崗位人員如何配合，執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)及完成的標(biāo)準(zhǔn)，避免錯(cuò)誤及自查的方法，遇到特殊或突發(fā)情況如何應(yīng)對(duì)等。員工自己編寫(xiě)后再由本部門(mén)內(nèi)部或多個(gè)部門(mén)一起討論完善，最終部門(mén)內(nèi)相同崗位輸出一份完整的工作手冊(cè)。由本部門(mén)收集人員先找其上級(jí)和工作內(nèi)容相關(guān)人員進(jìn)行檢查和完善，再由內(nèi)控管理委員會(huì)統(tǒng)一收集并針對(duì)重要內(nèi)控點(diǎn)進(jìn)行完善和反饋。在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，重要崗位的工作手冊(cè)需要依據(jù)變化來(lái)完善，最終使得員工在工作流程中有據(jù)可依，形成事前、事中、事后有效控制。

（四）培養(yǎng)員工形成有效溝通的習(xí)慣

一是企業(yè)對(duì)于員工溝通工作要有具體的要求，例如郵件4小時(shí)之內(nèi)回復(fù)，OA流程哪些需要提前提交，哪些需要發(fā)生后3天內(nèi)提交，審批人8小時(shí)內(nèi)審批且當(dāng)月流程最后一個(gè)審批人必須在每個(gè)月最后一個(gè)工作日下班前全部審批完畢。二是上級(jí)的命令需要準(zhǔn)確下達(dá)，給出要求的具體標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定完成的時(shí)限，是否給出資源和具體的方法，因時(shí)因人因事而異。三是下級(jí)需要針對(duì)上級(jí)的命令在過(guò)程中不斷反饋進(jìn)展，并學(xué)習(xí)利用上級(jí)的資源和管理上級(jí)的關(guān)鍵點(diǎn)來(lái)不斷催促達(dá)成目標(biāo)。四是工作內(nèi)容的溝通方式提倡留有文字記錄，溝通語(yǔ)言要標(biāo)準(zhǔn)化。五是非正式場(chǎng)合的溝通中管理層要客觀和耐心傾聽(tīng)下屬心聲，尊重和認(rèn)可員工的貢獻(xiàn)，促進(jìn)溝通更加順暢和平和，提高溝通的活躍性和有效性。

（五）不斷評(píng)價(jià)內(nèi)控并加以改進(jìn)

首先，企業(yè)需要建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并保持其獨(dú)立性。將內(nèi)審部門(mén)的級(jí)別提高到可以監(jiān)督和檢查企業(yè)管理層的級(jí)別，以保證內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性和執(zhí)行力。其次，內(nèi)審部門(mén)需要定期抽查和監(jiān)督內(nèi)控體系，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不合格行為要加以分析原因，并提出改進(jìn)方法，尤其是在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重要變化的情況下，要對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)方面進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查，并針對(duì)變化進(jìn)行有效完善。最后，企業(yè)需要妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是中小企業(yè)完善架構(gòu)與管理、提高經(jīng)濟(jì)利益與企業(yè)效益的重要保證。內(nèi)部控制建設(shè)不是一蹴而就或一勞永逸的事情，需要根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、外部監(jiān)管情況等等不斷做出調(diào)整和完善，才能保持中小企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的活力，為祖國(guó)富強(qiáng)及人民幸福做出更多貢獻(xiàn)。