全面預(yù)算管理的應(yīng)用探究
——以SH電力DT電廠為例

賀 麗

引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代管理會計的一項重要內(nèi)容，目前已經(jīng)深入運用到各行各業(yè)中。全面預(yù)算管理對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃落地、日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作具有重要的指導(dǎo)作用，能夠調(diào)動全體員工的工作積極性，整合企業(yè)內(nèi)部資源，提高企業(yè)運作效率，對公司經(jīng)營的全過程進行管控，按照公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)愿景和企業(yè)價值最大化。本文對SH電力DT電廠的全面預(yù)算管理工作的應(yīng)用進行了探究，以下為具體內(nèi)容。

一、SH電力DT電廠的基本情況介紹

SH電力DT電廠下轄兩廠，總裝機容量1590MW，包括SH電力DT電廠及SM發(fā)電，兩廠合并管理簡稱DT電廠。SH電力DT電廠為SH電力直屬分公司，該廠于2010年在原址上拆除原有機組進行改擴建，2015年底正式投運。該機組概算投資55.5億元，竣工決算投資52.5億元。SM發(fā)電，成立于2004年5月20日，負責(zé)建設(shè)2*135MW資源綜合利用電廠，主要以供熱、售電業(yè)務(wù)為主。SM發(fā)電廠是由SH電力與SX電力按照現(xiàn)代企業(yè)制度共同出資組建，公司注冊資本金32000萬元人民幣，其中SH電力公司占65%，陜西地方電力發(fā)電有限公司占35%。單位有完善的預(yù)算工作體系。公司總經(jīng)理辦公會是預(yù)算決策機構(gòu)，負責(zé)公司全面預(yù)算管理工作。預(yù)算工作機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部，負責(zé)全面預(yù)算管理的日常事務(wù)。公司各職能部門負責(zé)與其職責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析，各部門指定專人負責(zé)預(yù)算的相關(guān)工作。公司是全面預(yù)算管理的責(zé)任單位，公司主要負責(zé)人是全面預(yù)算管理的第一責(zé)任人。

二、SH電力DT電廠的全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算體系已基本建立

經(jīng)過多年的發(fā)展與實踐，SH電力DT電廠的業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算體系已基本建立起來，擺脫了“重財務(wù)預(yù)算、輕業(yè)務(wù)預(yù)算”的錯誤思維。如發(fā)電量，2019年完成發(fā)電量71.2億千瓦時，較集團公司年初預(yù)算指標(biāo)65.60億千瓦時增加5.6億千瓦時，較提質(zhì)增效目標(biāo)69.8億千瓦時增加1.4億千瓦時。電廠利用供熱機組優(yōu)勢，實現(xiàn)以熱帶電、以熱促電、以熱保電,發(fā)電量有明顯增漲。其中DT電廠660MW機組全年完成57.8億度，超提質(zhì)增效目標(biāo)2.0億度；DT電廠135MW機組全年完成13.41億度，較提質(zhì)增效目標(biāo)欠量0.63億度，主要是超低改造機組投運較原計劃推遲，減少了發(fā)電量。售電量，2019年完成售電量64.88億千瓦時，較集團公司年初預(yù)算指標(biāo)59.78億千瓦時增加5.1億千瓦時，較提質(zhì)增效目標(biāo)63.61億千瓦時增加1.27億千瓦時。綜合廠用電率，660MW機組綜合廠用電率全年完成8.8%，較年初下達計劃8.88%降低0.08%，較提質(zhì)增效目標(biāo)8.58%升高0.22%,未完成提質(zhì)增效目標(biāo)主要原因一是受西北電網(wǎng)火電機組出力限制的影響，負荷率較低；二是4- 7月份機組啟停高峰影響。135MW綜合廠用電率全年完成8.71%，較年初下達指標(biāo)8.85%下降0.14%，較提質(zhì)增效目標(biāo)8.55%升高0.16%，主要原因是受超低排放改造影響，機組利用小時下降，廠用電升高。售熱量，2019年完成188萬吉焦，較年初下達計劃超額完成88萬吉焦的。供電標(biāo)煤耗，660MW機組全年完成312.15克/千瓦時，較年初下達計劃315克/千瓦時降低2.85克/千瓦時。135MW機組全年完成356.92克/千瓦時，較年初下達計劃359.5克/千瓦時下降2.58克/千瓦時。剔除燃煤售電單位完全成本，2019年剔除燃煤售電單位成本108.74元/兆瓦時（其中135MW：151.04元/兆瓦時，660MW：99.02元/兆瓦時），較公司下達120.88元/兆瓦時減少12.14元/兆瓦時，較提質(zhì)增效目標(biāo)105.78元/兆瓦時上升2.96元/兆瓦時，主要是減值損失增加。供熱單價：按照與供熱公司簽訂最新協(xié)議供熱價25元/吉焦（含稅）。售電單價：660MW售電單價272.72元/兆瓦時，較年初預(yù)算增加12.9/兆瓦時，增漲原因一是受稅率下調(diào)影響；二是大用戶直供電價較預(yù)算上漲；135MW售電單價266.39元/兆瓦時，受稅率調(diào)整影響較年初預(yù)算增漲2.68元/兆瓦時。單位邊際貢獻，2019年兩廠合計單位邊際貢獻117.96元/兆瓦時。利潤，2019年實現(xiàn)利潤總額22451萬元，較年初下達預(yù)算10870萬元增加11581萬元，較提質(zhì)增效目標(biāo)16800萬元增加5651萬元。較提質(zhì)增效增利原因主要是發(fā)電量增加及兩細則及有償調(diào)峰獎勵增加。SH電力DT電廠的業(yè)務(wù)預(yù)算體系已比較完備。

（二）預(yù)算目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算編制能夠與宏觀和行業(yè)經(jīng)濟形勢緊密聯(lián)系

SH電力DT電廠在進行預(yù)算編制和設(shè)定年度預(yù)算目標(biāo)時，往往要先對宏觀和電力行業(yè)的最新經(jīng)濟形勢進行分析和研究，結(jié)合最新的經(jīng)濟形勢和發(fā)展情況來設(shè)定預(yù)算目標(biāo)并編制預(yù)算。如2022年，預(yù)計全社會用電量2082億。其中第一產(chǎn)業(yè)用電量21億，第二產(chǎn)業(yè)用電量1332億，第三產(chǎn)業(yè)用電量427億，城鄉(xiāng)居民生活用電量302億。2022年期末裝機容量達到5932.23萬千瓦。其中，火電3271.3萬千瓦，水電184.105萬千瓦，風(fēng)電946.03萬千瓦，光伏1346.1萬千瓦。2022年陜西省深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記來陜考察重要講話，堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，完整準確全面貫徹新發(fā)展理念，持續(xù)鞏固拓展疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展成果，統(tǒng)籌推進穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險各項工作，經(jīng)濟運行呈現(xiàn)穩(wěn)中加固、恢復(fù)有力、動能增強的較好態(tài)勢，預(yù)計區(qū)域GDP同比增長4.1%。

截至2021年底，陜西省裝機容量6136萬千瓦，同比增加190萬千瓦。其中：水電233.7萬千瓦，同比持平，火電3875萬千瓦，同比持平，風(fēng)電947萬千瓦，同比增加55.7萬千瓦，太陽能1080萬千瓦，同比增加134.54萬千瓦。預(yù)計2022年全省機組平均利用小時3220小時。其中，火電4301小時，水電3350小時，風(fēng)電2000小時，光伏1450小時。DT電廠660MW機組2022年預(yù)計發(fā)電量62億千瓦時，利用小時4696.97小時。

截至2021年底，榆林電網(wǎng)裝機容量1381.8萬千瓦。其中，火電444.5萬千瓦，占比32.16%；風(fēng)電508.3萬千瓦，占比36.79%；光伏429萬千瓦，占比31.05%。

2022年，預(yù)計新增裝機300萬千瓦，全部為新能源裝機。隨著國際大宗商品和能源價格的上漲，區(qū)域內(nèi)高耗能企業(yè)利潤得到有效提升，生產(chǎn)積極性大大增加，預(yù)計全年區(qū)域用電負荷將維持高位運行。DT電廠135MW機組根據(jù)設(shè)備運行能力預(yù)計2022年平均利用小時達6000小時，發(fā)電量16.2億千瓦時。

熱力市場，目前，DT電廠向周邊城區(qū)、廠礦供熱，供熱總面積約1200萬平方米，按1平米供熱量0.5吉焦測算，2022年預(yù)計供熱量約600萬吉焦，其中660MW機組供熱量500萬吉焦，135MW機組供熱量100萬吉焦。通過對宏觀經(jīng)濟環(huán)境和電力、熱力市場進行分析和預(yù)測后，再設(shè)定年度預(yù)算目標(biāo)和編制預(yù)算。

（三）重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行的錯誤思維仍然存在

SH電力DT電廠的預(yù)算編制工作相對比較扎實，但是預(yù)算執(zhí)行工作仍然存在執(zhí)行不力、考核缺位的情況。對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果僅僅只是進行簡單的統(tǒng)計與考核，但是對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的原因分析和數(shù)據(jù)追溯、透視分析的力度還不夠，即重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行的錯誤思維仍然存在。

三、改進全面預(yù)算管理的對策建議

（一）加強對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，找到預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因

為解決SH電力DT電廠對于預(yù)算執(zhí)行工作不力的問題，SH電力DT電廠通過加強對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的剖析，挖掘出預(yù)算執(zhí)行差異的根本原因。例如對于利潤指標(biāo)，SH電力DT電廠對2020年利潤較2019年預(yù)計利潤變動因素進行了分析。其中增利總額10396萬元，供熱量增加151.28萬吉焦，收入增加3469.70萬元。燃料費減少4449萬元。主要是售電量、煤耗下降減少燃煤費。七項費用下降10%，增利34萬元。委托運行費減少392萬元，主要是660MW上網(wǎng)電量減少。資產(chǎn)減值損失較2019年減少2051萬元。減利總額12272萬元，售電收入減少4883萬元，主要原因是售電量減少1.68億千瓦時，售電收入減少4657萬元；660MW機組供熱期間減少有償調(diào)峰、兩細則獎勵370萬元；材料費增加655.25萬元，主要是135MW機組超低排放改造后需要使用生石灰增加材料費406.66萬元（預(yù)計使用生石灰1.10萬噸，含稅價格420.22元/噸），增加尿素用量導(dǎo)致材料費增加266.38萬元。折舊及攤銷同比增加1743萬元（剔除750KV）。660MW基建轉(zhuǎn)固資產(chǎn)重新化分增加折舊473萬元，新增技改項目增加折舊645萬元。135MW同比增加624.75萬元，主要是2019年完成超低、空冷改造后新增技改資產(chǎn)增加折舊。技術(shù)服務(wù)費增加70.78萬元，主要是660MW機組#2機組節(jié)能診斷增加47萬，#1、#2機組電平衡費增加23萬元。計量檢驗費增加148萬元，主要是660MW機組能耗診斷試驗增加48萬，金屬失效分析技術(shù)服務(wù)增加28.3萬（2019年11月簽定合同暫未發(fā)生費用），電力業(yè)務(wù)安全防護系統(tǒng)等保測評增加19萬、建筑消防實施年度檢驗費同比增加18.4萬元；135MW金屬失效分析增加28.3萬，建筑消防實施年度檢驗費同比增加9.50萬元。修理費根據(jù)集團公司下達指標(biāo)預(yù)算，同比增加483萬元。主要是兩廠重大檢修項目較今年顯著增加。安全費增加69萬元，主要是增加安措費投入。

網(wǎng)絡(luò)信息維護費增加198萬，主要是ERP項目維護費190萬元（2019年未收取維護費），其次相關(guān)信息化設(shè)備備件維護費增加8萬元。稅金及附加增加55萬元，主要是660MW留抵稅額抵扣完增加增值稅附加費386萬元，135MW機組技改留抵稅額增加相關(guān)稅費較2019年度預(yù)計數(shù)減少323.81萬元。發(fā)電權(quán)交易費增加2801萬元，主要660MW交易電量增加3億度。750KV出讓較2019年減少收益208萬元（2019年折舊1768萬元，維護費405萬元，處置收益2381萬元）。外委服務(wù)費同比增加589萬元，主要原因一是檢修人員偏少，近幾年未對進行檢修力量進行補充，新增合同輔助設(shè)備外委項目增加120萬元（其中660MW增加72萬元，135MW增加48萬元）。二是增加了保安、物業(yè)等后勤服務(wù)費增加費用265萬元（其中660MW增加151萬元，135MW機組增加113.51萬元）。三是135MW煤泥疏通清理增加33.67萬元（由于135MW煤泥用量加大，同時人工成本增加以及維護人員的增加）。四是新簽保潔合同增加90萬元（人工成本增加）。五是固廢轉(zhuǎn)移增加費用59萬元（因環(huán)保管理嚴格，固廢轉(zhuǎn)移需無害化處理）。對利潤的預(yù)算執(zhí)行差異進行了認真的分析和研究，來指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作進一步優(yōu)化。

（二）加強對預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施

貫徹落實集團公司“一個目標(biāo)、三型五化、七個一流”發(fā)展戰(zhàn)略，堅持“一二三四六”工作思路，外拓市場，內(nèi)控成本，切實提升各級人員經(jīng)營責(zé)任意識和成本控制意識，努力完成上級公司下達的各項生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)。融入中心抓黨建，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展，繼續(xù)深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，增強學(xué)習(xí)針對性和實效性，切實發(fā)揮思想政治工作作用，使全體黨員干部更加牢固樹立“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個堅決維護”。充分發(fā)揮廠黨委“把、管、?！弊饔?，堅決貫徹執(zhí)行各級黨組工作部署，將政治優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為推進各項工作的動力之源，確保黨的建設(shè)與中心工作統(tǒng)籌推進，同頻共振。進一步夯實生產(chǎn)管理基礎(chǔ)，努力提升設(shè)備可靠性，細化落實各級人員安全生產(chǎn)責(zé)任制，將“防人身、控非停”當(dāng)做頭等大事，對“控非?！备黜棿胧┞鋵嵉轿?。認真組織、周密策劃，組織開展2#機組A修，確保各項工作穩(wěn)步推進。積極開展1#機組21萬負荷深度調(diào)峰聯(lián)調(diào)和備案工作，努力爭取更多兩個細則收益。積極推進技改項目準備工作、燃料智能化等重大技改項目的招標(biāo)施工工作，嚴格落實項目過程管控，確保項目如期完工。

優(yōu)化營銷策略，實現(xiàn)效益最大化，一是與同類電廠協(xié)同營銷，到省發(fā)改委爭取政策性電量指標(biāo)，減小與其他電廠的電量指標(biāo)差距；二是參與大用戶電量直接交易工作，爭取自律政策傾斜，有效改善電量結(jié)構(gòu)；三是積極參與外送電量交易，同時與其他電廠開展協(xié)同作戰(zhàn)，逐步形成外送市場的自律約束機制，提升外送電量價格水平；四是堅持替代電量保量控價目標(biāo)。以業(yè)績考核目標(biāo)為導(dǎo)向，助力公司提質(zhì)增效，秉承“財務(wù)創(chuàng)造價值，管理提升效益”的理念，聚焦“兩利三率”考核導(dǎo)向，落實全年預(yù)算，以月保季、以季保年，確保全年下達指標(biāo)的順利完成。將目標(biāo)任務(wù)分解細化落實到人，要求全廠各級人員堅決貫徹落實各項經(jīng)營策略。以成本領(lǐng)先、價值創(chuàng)造為核心，努力完成生產(chǎn)經(jīng)營奮斗目標(biāo)，一是優(yōu)化燃料供應(yīng)結(jié)構(gòu)，提高低熱值煤進廠比例，降低采購成本；二是嚴把燃料入廠關(guān)，通過交叉取樣、分別送樣、第三方化驗等手段，提高取樣化驗的準確性，做到顆粒歸倉；三是嚴格執(zhí)行廠內(nèi)煤泥摻燒獎勵辦法，充分調(diào)動摻燒煤泥的積極性和主動性；四是強化“兩個細則”管理，提高涉網(wǎng)設(shè)備運行健康水平，減少和避免考核，提高“兩個細則”收益；五是持續(xù)優(yōu)化運行小指標(biāo)，提高機組運行的經(jīng)濟性，降低消耗性材料單耗。通過以上措施和手段來加強預(yù)算執(zhí)行工作的力度。

四、結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理是一項綜合性的管理工作，在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下，可以有效的提升企業(yè)的運營效率以及整體管控水平，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)價值最大化，以期實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。