增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收的思路探討

李清學

一、引言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在我國政權(quán)組織中處于基層位置，是國家政權(quán)的最末梢，其在實現(xiàn)中華民族偉大復興事業(yè)中發(fā)揮著重要作用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)強則事業(yè)興民心順。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收是一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會發(fā)展和經(jīng)濟建設的重要財力支撐，其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村教育、科技、衛(wèi)生、交通、優(yōu)撫等方面以及促進地區(qū)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展有著重要作用。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在基礎(chǔ)設施建設、獨生子女費、優(yōu)撫、高齡補貼、居民醫(yī)療補助等改善民生等方面的支出越來越多，因此，在工作中不斷尋求財政稅收新的工作方法，努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，就成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作中的一項重要內(nèi)容。

二、財政稅收的意義

財政稅收是以獲得財政收入為主要目的進行征稅同時干預社會經(jīng)濟活動的過程。財政收入是政府為履行其職能和提供公共服務或公共物品而籌集的資金總和，政府提供公共服務和公共物品的范圍和數(shù)量，主要取決于財政收入的多少。財政收入可分為預算內(nèi)收入和預算外收入，包括稅收收入、政府性基金收入、國有資產(chǎn)收益、轉(zhuǎn)移支付收入及其他收入，其中稅收收入占財政收入的大部分。

財政稅收是國家進行管理和宏觀調(diào)控經(jīng)濟的主要工具之一，是國家實施宏觀調(diào)控的重要杠桿，是反映經(jīng)濟運行狀況的工具。隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，及時總結(jié)好的管理工作方法，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理水平，促進財政稅收收入的增加和提高財政資金使用效益，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟社會穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展，提供財力保障。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收中存在的一些問題

1.企業(yè)數(shù)量多體量小，稅收規(guī)模提升困難，財政收支矛盾突出

企業(yè)是稅收收入中的主體，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，規(guī)模大的企業(yè)少，個體工商戶占大多數(shù)，這些企業(yè)商品化規(guī)模小，往往提供的均是初級產(chǎn)品或零售服務，難以獲得金融機構(gòu)的貸款支持。同時，在互聯(lián)網(wǎng)加物流的模式下，小到蔬菜都可以在互聯(lián)網(wǎng)上購買，這對鄉(xiāng)鎮(zhèn)當?shù)氐膶嶓w店產(chǎn)生較大影響，各行各業(yè)都競爭激烈，企業(yè)面臨不小的經(jīng)營壓力，不僅如此，在國家政策和城市虹吸效應的影響下，越來越多的年輕人到城市中去發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人才流失嚴重。2016年國家實行“營改增”政策，加上國家減稅降費政策的實施，增值稅起征點的提高，新型冠狀病毒疫情的影響，中國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，這諸多因素給鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)財政收入的提升帶來了的不利影響。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在“屬地管理”的模式下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政承擔了如支援農(nóng)村經(jīng)濟、水利事業(yè)，文教、環(huán)保，各種撫恤金以及低保戶、優(yōu)撫對象、高齡補貼、獨生子女費等救濟福利,科學發(fā)展事業(yè)、行政管理等一系列的重要任務，這些剛性支出不但難以下降，還有擴大支出的趨勢。在財政收入難以提升的情況下，支出并沒有降低，這樣一來鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支矛盾越來越突出。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理體制不健全

一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理不精細，上面一根針下面千條線，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作面向廣大群眾，任務類型復雜多變，而沒有準確、細致的財政預算管理就可能會造成財政資金的浪費。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導沒有認識到財政預算編制的重要性，認為這僅僅是財政人員的事情，這間接影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門的積極性，編制的預算執(zhí)行起來就與實際情況有大的出入，資金使用時隨意性較大。二是財政部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門與稅務部門沒有形成聯(lián)動機制和信息共享機制，溝通少、協(xié)調(diào)慢，隨著企業(yè)數(shù)量的增加和個體工商戶占比的提升使得稅收管理工作量增大，征稅除了稅務部門是征稅主體外，還需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各部門與稅務部門共享信息、緊密配合、積極溝通協(xié)調(diào)。

3.財政監(jiān)督體制不健全

一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所既是一級財政的管理者，又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務的執(zhí)行者，財政與財務職能合二為一集于一身，職責難以分清，導致財政工作人員的財政監(jiān)督意識薄，法制觀念、制度觀念沒有完全樹立起來，在工作中存在只聽從領(lǐng)導的安排，忽略了制度的約束，有時不敢堅持原則，只忙于日常工作，而對財政資金、專項資金不能主動履行監(jiān)督責任。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長既是管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的行政主管，又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的法人代表，左手財政右手財務，可能會出現(xiàn)有意逃避財政監(jiān)督的現(xiàn)象，使資金缺乏有效監(jiān)督，財政資金無法發(fā)揮應有的效益，造成資金的浪費。三是由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府領(lǐng)導對財政工作認識不足，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在機構(gòu)設置、工作人員配備、財政干部自身發(fā)展等方面缺少支持，在個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導看來財政就是發(fā)發(fā)工資、報報賬，認為只要工資發(fā)放到位了，財政這個月工作就結(jié)束了，然后就安排了大量的其他非相關(guān)工作，占用了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員的大量時間和精力。

4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收工作人員綜合素質(zhì)有待提高

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作面向廣大的人民群眾，老百姓的需求就是最大的政治，工作任務千頭萬緒事務繁雜，在關(guān)系到干部切身的待遇上，雖說鄉(xiāng)鎮(zhèn)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)補貼，但與縣級以上機關(guān)工作人員的工作量和職務晉升相比較，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員的鄉(xiāng)鎮(zhèn)補貼沒有多少吸引力，使得專業(yè)知識水平高、綜合素質(zhì)高的人員通過考試、借調(diào)等方式，離開鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅工作人員存在知識結(jié)構(gòu)老化、平均年齡偏大現(xiàn)象，缺少年輕后備力量，由于工作人員流動大，給日常工作帶來了諸多不變，影響了業(yè)務的連續(xù)性和對歷史業(yè)務的熟悉率。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)處于“最后一公里”位置，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅干部除了自己的本職工作外，還承擔了額外的信訪維穩(wěn)、分包社區(qū)、村等工作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅干部沒有過多的時間和精力學習相關(guān)政策和財稅專業(yè)知識，加上其本身的水平限制，導致財政干部隊伍業(yè)務知識整體水平不高。同時由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導財政意識不強，存在對財政稅收工作忽視的現(xiàn)象，不利于財政稅收工作。

5.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財權(quán)和事權(quán)不對等

目前財力重心通過財政體制層層向上集中，事權(quán)重心層層下移，特別是在“屬地管理”的模式和“壓實責任”的號召下，層層傳導壓力、層層加碼，甚至把一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒有權(quán)限的事項，落實到鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府身上，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)去落實工作，出現(xiàn)了“權(quán)力很小,責任很大,柔弱的肩膀上扛起了重重的擔”現(xiàn)象。這不但加大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作量和責任，還增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政支出，增大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出的壓力，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政進一步困難，社區(qū)、村領(lǐng)導和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導有時要應付討債人，在春節(jié)前夕，這種現(xiàn)象尤為明顯和集中，影響了正常的工作。

四、增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的思路

1.注重實體經(jīng)濟，積極培養(yǎng)稅源，提升稅收規(guī)模

發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟，加強財源建設，這是增加財政收入的基礎(chǔ)。把當?shù)靥赜械馁Y源和市場需求有機結(jié)合起來，將一些地方特色項目改造升級，積極推動當?shù)靥厣a(chǎn)業(yè)發(fā)展，形成龍頭企業(yè)，帶動地方就業(yè)、服務業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)地方項目規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府通過加大招商引資力度、深挖人脈資源、開展定向招商、引進總部經(jīng)濟等多手段多方法，大力引進稅收高、附加值高、資源利用率高、就業(yè)率高的項目，因地制宜發(fā)展一些諸如服裝加工、特色綠色食品加工等勞動密集型、無污染的企業(yè)。在增加新稅源的同時，注重提高招商的層次，把撒網(wǎng)式招商逐漸轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)鏈招商，一個項目引進來帶動一批相關(guān)的項目開工。在增加新的稅源的同時，加強對現(xiàn)有稅源進行差異分層管理，切實抓好重點納稅戶的稅收征管，掌握重點稅源生產(chǎn)經(jīng)營情況，對重點納稅戶建立工作臺賬，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部分包重點企業(yè)制度，為重點企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務。優(yōu)化經(jīng)商環(huán)境，構(gòu)建新型政商關(guān)系，強化服務管家意識，長期堅持涵養(yǎng)稅源，追隨電商行業(yè)、現(xiàn)代物流行業(yè)等現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，構(gòu)建富有活力的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。

2.健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理體制

一是強化預算管理體制，實施全過程預算績效管理，加強財政預算編制質(zhì)量管控，在編制預算過程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導要給予足夠的重視，要求所有財政收入的來源和支出都能夠做到有記錄查詢，數(shù)量和金額與實際情況保持對應，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門積極主動配合對接財政部門預算的編制，嘗試按照零基預算進行編制；按照序時進度執(zhí)行預算，盡力避免年終突擊花錢，堅決壓減一般性支出，加大資金整合力度，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支平衡。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立聯(lián)動機制，征稅需要以稅務機關(guān)為依托，聯(lián)合工商、城建、文衛(wèi)、交通、土地等鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門一起協(xié)同工作，才有可能做到抓大不放小應收盡收，例如小企業(yè)的土地使用稅、個人房屋租賃產(chǎn)生的房產(chǎn)稅等稅收，雖然稅款金額小，但是可以積少成多、集腋成裘。三是要成立綜合治稅工作領(lǐng)導小組，成員包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導、鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門負責人和稅務機關(guān)工作人員，建立日常工作機制，定期開會研究財稅信息與經(jīng)濟分析，總結(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收工作中的得與失，定期對轄區(qū)內(nèi)所有的納稅戶集中進行“拉網(wǎng)式”檢查，加大對中小型企業(yè)征管力度，督促其照章納稅，確保了各項稅收按時足額上繳，同時進行涉稅信息收集和共享與處理，為開展財政稅收管理建立制度保障。四是完善縣、鄉(xiāng)財政管理體制，發(fā)揮財政政策的引導和激勵作用，調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)展經(jīng)濟和培植財源的積極性，釋放發(fā)展活力，涵養(yǎng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源，做強做大做優(yōu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟，按照“增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政保障能力、激發(fā)發(fā)展活力、財力向鄉(xiāng)鎮(zhèn)傾斜”的思路，在確定稅種縣鄉(xiāng)政府分成比例時，適當提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)的分成比例；在核定鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支基數(shù)時，充分考慮到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實際情況，財政收入任務既要有壓力也要有動力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入未完成收入基數(shù)的不享受專項補助，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入超收的部分進行分成獎勵，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府取得超收部分的大部分，以此鼓勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟，壯大財源，增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)自我發(fā)展能力；在核定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出基數(shù)時，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)“保工資、?；具\轉(zhuǎn)、保民生”等“三?！敝С霾糠?，上級財政予以保障，對超出基數(shù)部分的支出，上級財政部門不予保障，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政自行解決。

3.健全財政監(jiān)督體制，加大財政監(jiān)督力度

要提高財政資金運行的規(guī)范性、安全性、有效性，加強財政監(jiān)督，應注意以下幾點：一是明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的行政管理主體和財政、財務的職責，縣級或縣級以上政府部門出臺相關(guān)制度，明確縣級財政部門是行政領(lǐng)導部門并在工作中認真貫徹落實，而不僅僅是以文件落實或流于形式；明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政和財務的工作職責，分開辦公場所，以此減少鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門的干預，以健全強化其財政監(jiān)督主體地位；二是在監(jiān)督內(nèi)容上，預算監(jiān)督、稅收收入征管監(jiān)督、財務監(jiān)督并重，同時加強審計監(jiān)督；在監(jiān)督環(huán)節(jié)上，事前監(jiān)督和事中監(jiān)督應貫穿到日常工作中，變突擊性檢查為日常檢查，配合不定期進行專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，進行立行立改，完善制度漏洞，不斷提高財政管理水平;三是加強內(nèi)部控制建設，建立以風險控制為導向的內(nèi)部監(jiān)督制度，梳理對預決算、收支管理、專項資金、資產(chǎn)管理、公務出差、公務接待、建設項目、政府采購和經(jīng)濟合同等重點業(yè)務的流程，落實好每項業(yè)務所涉及崗位及工作流程、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié),建立內(nèi)部控制制度，做到用制度管事，在財政收支風險擴大之前及時防控，保證財政收支的安全性。

4.加強隊伍建設，提高財政稅收工作人員的綜合素質(zhì)

第一，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員編制，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員的配備，對于缺編的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門要配齊工作人員，以借調(diào)、抽調(diào)等方式占用鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政編制而不在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政崗位的人員，要么直接調(diào)離鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門或者由上級主管部門督促回原崗位工作。第二，從源頭抓起，把好進人關(guān)，將科班出身、所學專業(yè)與財政稅收相關(guān)度高、工作作風硬朗的人員，調(diào)到財政稅務部門，從源頭上提高人員的素質(zhì)。第三，對現(xiàn)有人員的培訓上，要建立有關(guān)的培訓學習制度，培訓內(nèi)容要結(jié)合工作實際，強化專業(yè)培訓和職業(yè)道德培訓，要長期堅持開展定期集中業(yè)務、職業(yè)道德學習，通過知識考核鞏固學習成果。第四，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部要交流使用，單位內(nèi)部的輪崗交流，各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與上級財政部門之間，定期開展交流使用。第五，提高待遇解決編制和身份問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作人員一般屬于事業(yè)編制，在進行公務用車改革時，行政單位和事業(yè)單位均取消了公車，行政人員開始發(fā)放公務交通補貼，事業(yè)人員沒有發(fā)放公務交通車補，為了提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員待遇，可將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部轉(zhuǎn)換為公務員或參公管理。不失時機的提拔重用一批工作作風優(yōu)良、專業(yè)素質(zhì)過硬、敢于擔當?shù)泥l(xiāng)鎮(zhèn)財政稅務干部，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅務干部看到希望，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅務干部的工作熱情，以此營造良好的引人、留人、用人環(huán)境，使得高素質(zhì)的人引得進來、安心下來、用的起來，打造一支高水平的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅務人員隊伍。

5.積極爭取上級扶持資金支持

在目前的體制下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還可以通過積極向上爭取扶持資金，用上級資金來解決自身發(fā)展問題。例如：在國家大力推進鄉(xiāng)村振興的政策下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可以主動爭取有關(guān)的特殊扶持，通過美麗鄉(xiāng)村建設，“一事一議”財政獎補項目，來發(fā)展鄉(xiāng)村小型水利設施、道路、環(huán)衛(wèi)設施等公益事業(yè)和經(jīng)濟。鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員要學深悟透、準確把握政策導向，對國家、省扶持政策和投資方向精心學習研究，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際情況，及時掌握上級政策變化動向，提前謀劃，精心準備，主動對接上級業(yè)務部門，廣開渠道，積極爭取上級資金支持，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟和公益事業(yè)發(fā)展。

6.理清事權(quán)與支出責任

合理確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權(quán)與支出責任，按照效率原則合理界定縣、鄉(xiāng)政府事權(quán)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要負責社區(qū)村衛(wèi)生、村鎮(zhèn)規(guī)劃、基層政權(quán)、村民自治、居民糾紛調(diào)解、農(nóng)田水利建設、農(nóng)村經(jīng)濟等公共服務，按照受益范圍和“誰受益、誰負擔”合理界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出范圍，如創(chuàng)建國字號的公共服務、生態(tài)保護、污染治理、重大疫情防控等應有上級政府全部承擔支出，類似此類支出雖然上級政府補助資金，但是不能全部覆蓋支出，存在資金缺口，這個缺口需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政承擔。按照“錢隨事走”的原則，理順縣、鄉(xiāng)財政分配關(guān)系，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)權(quán)、責、利有機結(jié)合起來相互匹配，形成“一級政府、一級財政”的局面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自主生財、理財、聚財、用財，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極性。

五、結(jié)束語

本文從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收工作中存在的一些問題進行了簡單扼要分析，提出了增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的一些思路，作為在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作者，要向鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導匯報，建立健全內(nèi)部控制制度、財政監(jiān)督制度和協(xié)稅護稅聯(lián)動制度，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導的高度重視下，以及每一位工作人員共同努力，不斷提高財政稅收工作水平，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收收入，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會經(jīng)濟穩(wěn)定和公共事業(yè)發(fā)展提供財力保障，助推我國鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實施。