如何有效發(fā)揮全面預算在公司管理中的作用

童丹丹

全面預算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經營活動等各方面進行分析、預測和籌劃，將實際完成情況與預算目標進行對比分析，從而及時指導經營活動的調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。如何運用全面預算管理工具提高企業(yè)管理水平，增強競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、全面預算管理的要素

全面預算管理在具體執(zhí)行中可以分解為戰(zhàn)略引領、資源配置、成本控制和業(yè)績激勵四項要素。其中戰(zhàn)略引領為全面預算管理提供方向目標，資源配置為全面預算提供實施基礎，成本控制為全面預算提供運行保證，業(yè)績激勵為全面預算管理提供執(zhí)行手段。這四項要素交織作用，共同為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化描繪了一幅清晰的目標、路徑和動力。

全面預算管理涉及企業(yè)生產經營和管理的每一個過程，包括預算目標的確定及編制、執(zhí)行與監(jiān)控、分析與調整、考核與評價等環(huán)節(jié)。除此之外，全面預算管理應以提升企業(yè)經濟效益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，有效配置各類資源，控制各項成本費用支出規(guī)模，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、以戰(zhàn)略引領為全面預算管理提供方向目標

戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)資源配置的方向和目標，全面預算是戰(zhàn)略實施的工具和前提。以海和公司為例，海和公司的戰(zhàn)略目標是面向全國，放眼“十四五”拆裝營房市場，計劃用五年左右時間成為可移動快速建造市場的龍頭與樣板。按照這個戰(zhàn)略目標，將年度經營計劃和預算目標分解落實，確立年度營業(yè)收入和利潤總額等指標作為各級預算責任主體的努力方向和行動標桿，引導全員聚焦戰(zhàn)略、明晰目標、專注執(zhí)行、達成績效。

海和公司的全面預算管理一般以年度為周期。每年年初，海和公司總經理領導全面預算管理小組從企業(yè)資金調控--采購過程各個環(huán)節(jié)--客商需求--催收應收賬款，參與市場運作的閉環(huán)管控全過程。按照發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，通過綜合分析目標客戶需求的變化、競爭對手的營銷策略變化、國家發(fā)布的新政策等，結合本企業(yè)的經營狀況、職工素質、資金籌措、流動狀況，據(jù)此對年度營業(yè)收入、資產總額、利潤總額、資產保值增值率和凈資產收益率等宏觀戰(zhàn)略指標做出有效的判斷。全面預算管理小組依據(jù)以上指標，確定全年的籌資規(guī)模、成本規(guī)模、利潤規(guī)模及需配套的設備、人力、科技、信息等資源規(guī)模，并將年度發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃轉化為業(yè)務預算。

海和公司為配合“十四五”戰(zhàn)略規(guī)劃的制定工作，運用估值編制了不同經營環(huán)境下的中長期預算。中長期預算的編制，相對以往按年度進行的預算編制來說，在時間周期上有很大的差異，由于周期變長，不確定性增加，需要設定的假設和參數(shù)較以往以年為周期的預算而言增加了很多。要為中長期的預測的各種假設情況和財務數(shù)據(jù)之間建立模型，從財務角度標準化。通過中長期預算的編制為公司制定的戰(zhàn)略目標提供支撐，提出合理的預算目標，并對預算執(zhí)行的全過程實施有效的監(jiān)控。

海和公司專注移動建筑20年，不斷突破創(chuàng)新，按照“合作發(fā)展，共創(chuàng)共贏”的精神，堅持以經濟效益為中心，全面預算管理工作從最初的幼稚期，一步步摸索總結、一點點積累提升，在理念上、體系上、內容上、方法上每年都有新進步、新發(fā)展，逐步實現(xiàn)預算目標與戰(zhàn)略目標保持一致，使預算指標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相銜接。

三、以資源配置為全面預算提供實施基礎

資源是企業(yè)再生產和持續(xù)發(fā)展的基礎，是全面預算管理體系的血液。全面預算管理就是對資源在一定時期內按時間為序的有序安排。編制全面預算管理方案時，海和公司預算管理小組組織企業(yè)各部門圍繞總經理確定的經營目標，從海和公司發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，以投資、籌資、成本、利潤為中心，配比所需的財務、設備、人力、技術、信息、服務等資源，并經過多輪協(xié)調，最終達成基于現(xiàn)實的企業(yè)的資源安排。

海和公司聚焦可移動裝配式營區(qū)業(yè)務，可移動裝配式房屋業(yè)務貨物周轉慢，貨款金額大的業(yè)務特點，使企業(yè)經營的做強做優(yōu)、財務風險與業(yè)務風險的防范、戰(zhàn)略轉型的持續(xù)推動均與資金的投入和資金管理的精細程度有著極其緊密的關聯(lián)。這就決定了海和公司在資源有限的約束下，全面預算管理工作必須始終緊扣資金預算，以強化資金集中，加快資金周轉，提高資金使用率，有效促進戰(zhàn)略的實施。

海和公司憑著20年設計制造可拆卸移動、可擴展組合的裝配式營房的經驗，瞄準可移動裝配式用房市場，大力開發(fā)可移動快速建造產品，建立和優(yōu)化有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的服務用戶結構。同時經常了解用戶對可移動房屋質量、使用情況的反映和意見，不斷改進產品質量和服務水平，對有爭議的問題做到有理有據(jù)、協(xié)商解決，達成共識，促進長期合作，穩(wěn)定現(xiàn)有的供應鏈條，并逐步擴展銷售量。

四、以成本控制為全面預算提供運行保證

1.深化目標成本管理。全面預算管理要與深化目標成本管理相結合，成本目標管理的經營理念，不能簡單的理解為降低成本的數(shù)額。只要某種開支所帶來的短期或長期受益，符合整體的經濟效益要求，就不能片面地強調降低成本。實際中例如有些建造企業(yè)會把降低建造成本為唯一目標，從而出現(xiàn)采購時壓低原材料檔次、建造過程中減少原材料投入等情況，導致建造質量下降而喪失原有市場，降低市場的占有份額。另外，部分企業(yè)即使在短時間內有一定的成果，但若因忽略企業(yè)的整體和長遠發(fā)展而難以持久，不能顯示出明顯的效益。所以科學降低成本，追求項目投入和產出質量的均衡，在項目開始時，優(yōu)化項目方案，強化料、工、費的管理，制定合理的獎勵約束機制，也是成本目標管理的重要衍生組成部分。

2.控制現(xiàn)金流量。①密切關注行業(yè)市場和整體經濟形勢變化，適度采取緊縮策略，減少投入。②緊密跟蹤客戶生產經營情況，以及企業(yè)和主要負責人的變化，把風險控制落實到具體單位。③采取靈活機動的方式，收取現(xiàn)匯和承兌匯票結合的辦法，最大限度的回收應收賬款，每月對應收賬款記錄進行分析，對每筆賬款做出處理意見，通過電話，上門催收等及時回籠資金，避免資金風險，杜絕壞賬損失。④積極與欠款戶協(xié)調，密切關注客戶的資信和現(xiàn)金流量狀況，制定合理的信用政策，確定合適的信用期限，并根據(jù)情況的變化不斷完善信用政策，收集與之來往的客戶信息，對其資產狀況、財務狀況、經營能力、企業(yè)信譽等方面進行調查分析，建立客戶信用評估體系，確定評價信用優(yōu)劣的標準，劃分客戶的信用等級，根據(jù)信用等級進行合理的評估，確定賒銷額度，防患于未然。既保持好業(yè)務關系，又要逐步減少應收賬款數(shù)目，以確保安全情況下完成年度任務。

五、以業(yè)績激勵為全面預算管理提供執(zhí)行手段

1.“實干出效益，勤奮創(chuàng)業(yè)績”。無論是戰(zhàn)略規(guī)劃還是年度計劃也好，最重要的都是要落實在行動上。比如2020年的雄安建行項目，為確保按時交貨，推行提前完成產品的節(jié)點獎勵方案，制定了詳細的計劃及相關措施，這大大激勵了一線員工積極性，雖然增加了人員工資獎勵費用，但由于產品提前完成，客戶及時付款節(jié)約了銀行貸款利息。由此可見對部門和員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性，激勵員工共同努力，通過有效激勵獎懲機制是保證預算順利執(zhí)行的重要因素。

2.完善預算管理制度。海和公司完善預算管理制度，主要是從制度和執(zhí)行兩個層次來規(guī)范預算行為，提高預算管理的效果和質量。重視對全面預算管理執(zhí)行情況的考核，嚴格按照全面預算設定的指標和考核辦法對相關執(zhí)行主體和人員進行獎懲激勵。企業(yè)管理者比較實際執(zhí)行結果與預算情況的差異，對差異產生的原因進行解釋和說明。通過這個過程，一方面可以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題，另一方面也有可能會發(fā)現(xiàn)預算編制過程中的問題。形成對預算編制合理、科學地反饋意見，有助于以后預算信息質量的提升。然后根據(jù)實際執(zhí)行的情況更新全年預測數(shù)據(jù)，更新的全年預測數(shù)據(jù)作為原全年預算數(shù)據(jù)的補充和修正，也是預算信息的重要組成部分，可以為領導決策提供更好地參考。對于執(zhí)行中出現(xiàn)的特殊情況，則由預算管理小組同海和公司業(yè)績考核委員做出針對性分析，做出令人信服的考核結果。

3.建立以預算為中心的信息體系和工作機制。海和公司建立了以預算為中心的信息體系和工作機制，通過定期的預算分析和不定期的專項分析，把重要信息的時點數(shù)或發(fā)生數(shù)及時掌握比對，便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)偏離預算的現(xiàn)象，及時提示予以糾正。繼續(xù)優(yōu)化預算編制流程，優(yōu)化內部預算表格，提高預算編制的直觀、可視度，完善預算內部評審，提高預算審批深入度，強化預算、決算和業(yè)績考核的有效融合，發(fā)揮預算的引領作用。公司的核心業(yè)務是移動裝配式建造產品，具有貨物金額大、不確定性高的特點，同時針對不同項目的產品盈利能力、風險水平也有差異。因此海和公司堅持一管到底，以項目進行預算信息的編報和分析。在此基礎上，2020年將項目預算編制細化到季度并進行滾動編制，提升了預算信息的及時性，并有利于對進度執(zhí)行不均勻的項目進行監(jiān)控。

六、結語

企業(yè)實行全面預算管理具有十分重要的意義，全面預算管理理念的廣泛普及，得益于企業(yè)領導的高度重視，得益于全體員工的共同努力，下一步將繼續(xù)積極探索、不斷深入，充分調動全員參與預算的積極性，將全面預算管理工作推向一個新階段。

（作者單位：上海海虹實業(yè)（集團）有限公司）