現(xiàn)金管理與控制

文/張亞晴，河北大學管理學院

現(xiàn)金管理與控制

文/張亞晴，河北大學管理學院

現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項非常重要的資產(chǎn)，也是變現(xiàn)能力最強的一項資產(chǎn)。企業(yè)應當在相應的范圍內擁有適當?shù)默F(xiàn)金，如果企業(yè)擁有的現(xiàn)金過少，則會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及投資等的需要，還會加大企業(yè)的償債風險，造成企業(yè)的損失。相反，如果企業(yè)擁有過多的現(xiàn)金，也會影響企業(yè)的整體收益，增加管理資金的成本以及機會成本的產(chǎn)生等等。因此，企業(yè)要確定最佳現(xiàn)金持有量，并且其使用要遵循適用范圍的規(guī)定。

現(xiàn)金；現(xiàn)金管理；控制措施

1 現(xiàn)金管理概述

1.1 現(xiàn)金的定義

庫存現(xiàn)金是指各單位為應付日常的零星開支而留存的沒有存入各個銀行的現(xiàn)金?，F(xiàn)金在企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中以貨幣形態(tài)存在，是能夠立即進入商品流通的交換媒介。

1.2 現(xiàn)金管理的定義

現(xiàn)金管理是指企業(yè)財務部門通過在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間進行轉換，使企業(yè)現(xiàn)金保持相對穩(wěn)定的數(shù)額，繼而使得現(xiàn)金流量波動較小，并提高現(xiàn)金的使用效率。

1.3 現(xiàn)金的使用范圍

現(xiàn)金的使用要遵循其適用范圍的規(guī)定，如果現(xiàn)金的適用范圍過大，有可能造成金融秩序混亂，商品交易沒有秩序，而且會使得現(xiàn)金的保管不當，使其安全性降低。如果庫存現(xiàn)金的使用范圍過小，會造成商品流通不暢，阻礙了市場的交易行為，并增加交易成本。因此企業(yè)要加強管理現(xiàn)金的使用范圍?！吨腥A人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結算的具體經(jīng)濟業(yè)務?，F(xiàn)金的限額由開戶銀行按照企業(yè)的實際需要來確定。

1.4 最佳現(xiàn)金持有量

最佳現(xiàn)金持有量是指既可以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又可以使現(xiàn)金的使用效率達到最高的現(xiàn)金量。此時企業(yè)在現(xiàn)金存量上花費的成本最低，即持有現(xiàn)金的機會成本，短缺成本和管理成本綜合起來最低。企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量確定現(xiàn)金管理除了要作好日常收支, 加速現(xiàn)金流轉的速度外, 還需控制現(xiàn)金持有的規(guī)模。[2]企業(yè)要制定適合自身的測定最佳現(xiàn)金持有量的方法，保證企業(yè)在現(xiàn)金存量上所花費的代價是最低的。

1.5 加強現(xiàn)金管理與控制的意義

1.5.1 加強現(xiàn)金管理可以促進企業(yè)運行和發(fā)展，現(xiàn)金的控制不佳會導致企業(yè)經(jīng)營管理上出現(xiàn)問題，在市場經(jīng)濟日益激烈的驅動下，現(xiàn)金的管理和控制必然是企業(yè)財務管理不可缺少的一部分。

1.5.2 合理的現(xiàn)金流管理可以增強企業(yè)的盈利能力和防范風險的能力。企業(yè)現(xiàn)金擁有量的多少，是企業(yè)的償債支付能力的一個標志，是投資者分析判斷企業(yè)財務狀況好壞的一個重要指標。[3]通過加強現(xiàn)金流管理,促使企業(yè)抓資金運營成本，使企業(yè)運用最少的資金達到正常生產(chǎn)經(jīng)營的目的。

2 企業(yè)現(xiàn)金管理的問題

2.1 企業(yè)的規(guī)章制度不完善。部分企業(yè)不重視現(xiàn)金流量管理，管理先進主觀性強，缺乏嚴謹?shù)挠媱?，隨意使用現(xiàn)金，使現(xiàn)金管理只流于形式。例如出差人員的差旅費的結算限額為1000元，超過限額的部分不應使用現(xiàn)金支付，但有些企業(yè)為了方便，使用現(xiàn)金的額度遠遠超過規(guī)定的1000元。

2.2 企業(yè)缺乏現(xiàn)金管理內部控制。很多企業(yè)現(xiàn)金管理并不是按照制度來執(zhí)行的，而是完全掌握在企業(yè)高層的手中，如果其不了解現(xiàn)金管理的實際情況，那么所做出的決定只是憑自己的主觀經(jīng)驗得出的，這樣會導致現(xiàn)金管理失控，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成損失。

2.3 監(jiān)管不力。人民銀行具有監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金管理的職能，但是有些地區(qū)銀行為了自身的業(yè)務，放松了對企業(yè)現(xiàn)金管理的監(jiān)管，再加上有些企業(yè)內部制度不完善，缺乏內部監(jiān)督部門，導致企業(yè)出現(xiàn)在現(xiàn)金管理過程中出現(xiàn)欺詐甚至偷盜的行為發(fā)生，給企業(yè)造成巨大的損失。

2.4 崗位分工不明確。企業(yè)中管理現(xiàn)金實物的人員必須與賬務的記錄人員分離開，有些企業(yè)職能不分離，容易造成挪用現(xiàn)金以及隱瞞收入的實現(xiàn)等欺詐行為。

3 現(xiàn)金管理及控制措施

3.1 加強企業(yè)現(xiàn)金管理內部控制制度?，F(xiàn)金控制的重點在于企業(yè)內部是否設有相互牽制的系統(tǒng)。

3.1.1 實行職能分離的原則。要求庫存現(xiàn)金實物的管理與賬務的記錄分開進行，不能有一人兼任，以便于區(qū)分各自的責任，并且在企業(yè)內部形成一種互相牽制的控制機制，防止出現(xiàn)現(xiàn)金被挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.1.2 現(xiàn)金收支的交易要有合法的原始憑證，來確?，F(xiàn)金收入的合法性和現(xiàn)金支付的有效性，對涉及現(xiàn)金收付交易的經(jīng)濟業(yè)務要根據(jù)原始憑證編制付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”的印章。

3.1.3 企業(yè)的出納人員采取定期輪換的制度。出納長期和現(xiàn)金打交道，長時間后會產(chǎn)生松懈和僥幸的心理，還會加大其犯罪的可能性，通過定期輪換，避免上述情況的發(fā)生。

3.2 加大監(jiān)督和檢查力度。完善企業(yè)的規(guī)章制度，建立健全現(xiàn)金管理制度，對現(xiàn)金的用途、來源和去向進行有效的控制。除了出納人員對庫存現(xiàn)金進行日清月結以外，企業(yè)的審計部門及其他監(jiān)督部門要對庫存現(xiàn)金進行經(jīng)常性和突擊性的檢查與抽查，如出現(xiàn)問題，必須要查明原因，并作出相應的處理。

3.3 加強銀行對企業(yè)的現(xiàn)金管理。人民銀行和企業(yè)的開戶銀行應該充分認識到現(xiàn)金管理的重要性，要制定切合實際的管理考核方法，并讓專門人員進行實施，堅決杜絕違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為。另外，要加強賬戶管理，將賬戶管理和現(xiàn)金管理結合起來，從源頭上堵住漏洞，為企業(yè)的現(xiàn)金管理創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

4 結語

現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一項資產(chǎn)，現(xiàn)金流更是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，關乎著企業(yè)的生存與發(fā)展，也是用來評價企業(yè)的信用等級和短期償債能力的重要指標。由于流動范圍很廣，難免引誘企業(yè)內部的不法分子的貪污、挪用公款等舞弊行為，因此加強現(xiàn)金管理與控制對于企業(yè)來說是非常重要的。

[1]邵君．企業(yè)現(xiàn)金管理理論與應用研究[D]．四川大學,2005．

[2]蒲文宇．試論企業(yè)現(xiàn)金流的管理與控制[J]．改革與開放,2009．

[3]黨耀旗．企業(yè)現(xiàn)金管理的技巧[J]．交通財會周刊,2010(6):9-11．