基于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則下煙草企業(yè)審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)路徑探索

竇光芒

（安徽省煙草公司合肥市公司，安徽 合肥 230009）

1 審計(jì)信息化的概念

由于以往的審計(jì)工作不能滿足當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)發(fā)展背景下的部分需求，亟需在技術(shù)上有所創(chuàng)新和提升，因此在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的積極作用，將二者有效結(jié)合，通過對(duì)大數(shù)據(jù)手段等的應(yīng)用來實(shí)現(xiàn)信息化創(chuàng)新，以此來有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的快速發(fā)展[1]。

2 審計(jì)信息化的作用

2.1 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

因受到時(shí)間等因素的影響，以往的審計(jì)工作通常采用抽樣審計(jì)的辦法對(duì)采樣的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行判斷評(píng)估。若審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)較大偏差則會(huì)使得審計(jì)結(jié)果脫離實(shí)際情況，可能造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而使用大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化審計(jì)的過程中，審計(jì)范圍可以擴(kuò)大到全部的信息資料，從而有利于審計(jì)人員全面掌握審計(jì)信息，有效提升了審計(jì)的準(zhǔn)確性，有利于避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.2 提高審計(jì)效率

以往的審計(jì)工作中審計(jì)人員基本都是在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)駐被審單位，通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)資料的查閱和相互溝通等方式，獲取一定的審計(jì)證據(jù)。這樣一來對(duì)審計(jì)人員也提出了更高的要求，若審計(jì)人員達(dá)不到集中統(tǒng)一性，則會(huì)影響整體的審計(jì)效率，從而影響最終的審計(jì)質(zhì)量。而使用大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化審計(jì)則能夠有效解決這一問題，其會(huì)更加靈活，有利于對(duì)審計(jì)時(shí)間、范圍以及準(zhǔn)確性的有效控制。

3 煙草企業(yè)中開展審計(jì)工作的重要性

3.1 正確實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段

企業(yè)預(yù)算的成立，既是預(yù)算執(zhí)行的開始，也是財(cái)務(wù)工作的開始。正確圓滿地實(shí)現(xiàn)預(yù)算，不僅取決于預(yù)算執(zhí)行的組織工作，同時(shí)還要依靠大量的財(cái)務(wù)管理工作，在執(zhí)行預(yù)算的每一個(gè)環(huán)節(jié)，積極開展財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，實(shí)施必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督。只有這樣，才能保證預(yù)算的圓滿實(shí)現(xiàn)。

3.2 發(fā)展各項(xiàng)事業(yè)的有力保證

在建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過程中，加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)，具有十分重要的意義。精神文明建設(shè)包括思想道德建設(shè)和教育科學(xué)文化建設(shè)兩方面。精神文明建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，必須有一定的財(cái)力作為基礎(chǔ)。企業(yè)管理內(nèi)部審計(jì)工作的根本任務(wù)，就是按照黨和國(guó)家的方針、政策，通過資料的籌集、安排、使用、分析和監(jiān)督，圓滿地實(shí)現(xiàn)預(yù)算，以促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的迅速發(fā)展。因此說，企業(yè)管理中的內(nèi)部審計(jì)工作是發(fā)展各項(xiàng)事業(yè)的有力保證。

4 當(dāng)前煙草企業(yè)審計(jì)工作存在的問題

4.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)

當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)。一些企業(yè)忽略內(nèi)部審計(jì)管理制度的建立，目光不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，以至于自身的管理和發(fā)展受到了阻礙。同時(shí)，因上級(jí)對(duì)審計(jì)管理的忽視，審計(jì)人員消極怠工，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，從審計(jì)工作體系的角度來看，審計(jì)工作對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也起到了很好的促進(jìn)作用。但是由于各種高新技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展，也出現(xiàn)了一些問題，最突出的是對(duì)現(xiàn)代化人才的需求，這也在潛移默化中對(duì)專業(yè)型、技術(shù)型人才的培養(yǎng)起到了良好的促進(jìn)作用。傳統(tǒng)的審計(jì)在我國(guó)開展審計(jì)工作時(shí)，由于受工作環(huán)境、人員、工作成本等因素的影響，只能通過抽樣審計(jì)的方式開展審計(jì)工作，這就造成工作過程中存在一定的漏洞，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的審計(jì)問題，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)出高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這就要求審計(jì)師全面收集這部分?jǐn)?shù)據(jù)信息，并對(duì)其進(jìn)行客觀地分析，從而進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)師形成綜合審計(jì)思維。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)也能為審計(jì)人員提供一種更加安全可靠的數(shù)據(jù)信息采集、分析和挖掘平臺(tái)，但這一平臺(tái)同時(shí)也對(duì)審計(jì)師提出了更高的要求，首先，它要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集，并將那些無(wú)關(guān)數(shù)據(jù)信息剔除的同時(shí)進(jìn)行分析；其次，企業(yè)對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的管理和保密工作提出了更高的要求，雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)具有很高的技術(shù)含量，但在某些方面仍然存在技術(shù)缺陷，容易出現(xiàn)安全問題[2]。

4.2 審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

由于一些企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)缺少相關(guān)的嚴(yán)格要求，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)水平存在差異，專業(yè)水平較低的審計(jì)人員不能適應(yīng)審計(jì)工作的需求，這將對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。因此，要嚴(yán)格要求企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)能力，提高其專業(yè)素養(yǎng)。

4.3 審計(jì)工具與審計(jì)方式較為落后

目前所采用的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，其在2011 年進(jìn)行改版以及升級(jí)過后，直到現(xiàn)在都沒有進(jìn)行更新，這也使得這種審計(jì)實(shí)時(shí)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)時(shí)代當(dāng)中很難滿足數(shù)據(jù)信息分析的基本需求，并且大數(shù)據(jù)時(shí)代中也形成了各類全新的貪腐方式與貪腐形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面出現(xiàn)的問題也呈現(xiàn)出一種多樣化特征，僅僅只依靠那些傳統(tǒng)的審計(jì)工具以及審計(jì)工作模式，已經(jīng)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了不良影響。同時(shí)，當(dāng)前審計(jì)方式主要采用的為制度基礎(chǔ)審計(jì)，但這種審計(jì)方式在當(dāng)前時(shí)代下的弊端更加明顯，很難適應(yīng)復(fù)雜化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，這是由于制度基礎(chǔ)審計(jì)過于依賴被審計(jì)單位的內(nèi)控制度，其原本就蘊(yùn)含著較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上企業(yè)不夠重視審計(jì)，導(dǎo)致越來越多的審計(jì)只流于形式，無(wú)法保證審計(jì)的權(quán)威性以及獨(dú)立性。

4.4 缺乏必要的操作指南

在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境中，我國(guó)的審計(jì)人員大多數(shù)都是根據(jù)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中的內(nèi)容展開對(duì)應(yīng)操作，但現(xiàn)在的審計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，其中那些與審計(jì)分析方式以及審計(jì)取證相關(guān)的規(guī)定內(nèi)容，還仍舊為傳統(tǒng)的審計(jì)階段。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代當(dāng)中，各類電子化的數(shù)據(jù)信息都具備著可遷移性等特征，這也導(dǎo)致審計(jì)工作在實(shí)施過程中具備著更高的難度以及復(fù)雜性，并且在現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，對(duì)于數(shù)據(jù)信息的保存以及獲取方面并沒有提供出明確規(guī)定，這就使得大數(shù)據(jù)時(shí)代中開展的審計(jì)工作，出現(xiàn)了一種無(wú)章可循的現(xiàn)象，為審計(jì)工作帶來了較大的隱患。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的影響下，目前所用的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于審計(jì)過程記錄提出的要求也比較廣泛，在實(shí)務(wù)過程中并沒有對(duì)數(shù)據(jù)分析內(nèi)容進(jìn)行更加清晰、完整的紀(jì)錄，在審計(jì)過程中也僅僅只關(guān)注對(duì)于各類紙質(zhì)材料的審核工作，這就在客觀的角度上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改善對(duì)策

5.1 增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效開展，最首要的是增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，以提高內(nèi)部人員的工作質(zhì)量和工作效率，推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。另外，還要深入理解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與審計(jì)之間的關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平有更多的了解，保證其工作態(tài)度和工作質(zhì)量。

5.2 完善內(nèi)控審計(jì)制度

企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制審計(jì)制度，制度的制定應(yīng)結(jié)合我國(guó)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)化的原則，對(duì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性和行為教學(xué)的合法性進(jìn)行全面審查和分析，并在內(nèi)部控制制度下，對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)資格狀況和職責(zé)履行情況進(jìn)行審查，在內(nèi)部控制制度中，明確每項(xiàng)審計(jì)的具體要求，通過完善制度來督促提高內(nèi)控行為的科學(xué)性。同時(shí)，在制定內(nèi)控審計(jì)制度的過程中，應(yīng)健全相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批程序，明確每個(gè)人在審核方面和審批方面應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任要求，避免出現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)遺漏的現(xiàn)象、重復(fù)現(xiàn)象、舞弊等現(xiàn)象。

5.3 促進(jìn)制度內(nèi)容的改革創(chuàng)新

在大數(shù)據(jù)時(shí)代當(dāng)中，隨著國(guó)家層面大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的逐步實(shí)施以及推廣，這也進(jìn)一步突出了數(shù)據(jù)信息獲取以及分析的重要程度。因此，相應(yīng)單位必須充分發(fā)揮出自身所具備的職能責(zé)任，結(jié)合實(shí)際情況來完善審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，在結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代主要特點(diǎn)的基礎(chǔ)上來對(duì)審計(jì)工作的概念進(jìn)行重新界定，為后續(xù)審計(jì)工作的開展提供完善的法律依據(jù)，逐步拓展工作深度與工作廣度，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來促進(jìn)審計(jì)制度體系的優(yōu)化創(chuàng)新，確保審計(jì)工作的高效性不會(huì)受到影響。

5.4 建立專業(yè)化的大數(shù)據(jù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)

大數(shù)據(jù)時(shí)代中，提升審計(jì)工作效率以及工作質(zhì)量的關(guān)鍵就在于那些具備著信息化能力的專業(yè)人才。同時(shí)，審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力，對(duì)于提高企業(yè)審計(jì)工作水平來說也起到了至關(guān)重要的作用，因此，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)將處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息能力當(dāng)做判斷人才的基本準(zhǔn)則，特別是在大數(shù)據(jù)時(shí)代產(chǎn)生的影響下，要求企業(yè)的審計(jì)人員必須具備基本的專業(yè)素養(yǎng)，熟練應(yīng)用各種信息技術(shù)，從而對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化。除此之外，由于審計(jì)工作涉及的內(nèi)容比較廣泛，需要工作人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)、互聯(lián)網(wǎng)以及物聯(lián)網(wǎng)等信息知識(shí)具備較高的了解程度，針對(duì)這一問題，就要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于綜合型人才的培養(yǎng)力度，在根本上優(yōu)化人才的層級(jí)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建出一種具備著多元化特征的人才架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)人力資源的最優(yōu)配置，通過更加優(yōu)異的工作環(huán)境來吸引更多素質(zhì)較高的人才進(jìn)入審計(jì)工作當(dāng)中。提升企業(yè)審計(jì)人員的責(zé)任感，積極認(rèn)真地投入日常工作中。還要對(duì)其進(jìn)行相關(guān)法律知識(shí)的普及，以增強(qiáng)相關(guān)人員的法律意識(shí)，規(guī)范自身行為，不做有損企業(yè)利益的事情[3]。

5.5 創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)管理手段和形式

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍采用過去的人工記賬方式，這種方式不僅速度上落后，而且易出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。因此，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)管理手段和形式的更新升級(jí)，提升財(cái)會(huì)人員的工作效率和工作質(zhì)量，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

5.6 構(gòu)建大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代當(dāng)中，審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，就在于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)共享。因此，這就需要進(jìn)一步結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)，將工作的基本需求作為基礎(chǔ)所在，構(gòu)建出更加完善的大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)，使得不同工作部門之間都可以在平臺(tái)當(dāng)中進(jìn)行更好的信息溝通與信息交流，為后續(xù)審計(jì)工作的開展提供出更加準(zhǔn)確的實(shí)物證據(jù)。同時(shí)，這種大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)還能夠有效降低不同工作部門之間的交流時(shí)間。在平臺(tái)構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)做到以下幾方面內(nèi)容：首先，要加大理論研究力度，確保其能夠?yàn)楣蚕砥脚_(tái)的構(gòu)建提供出更加全面的理論內(nèi)容；其次，還要更好地提高企業(yè)內(nèi)部不同工作部門之間的協(xié)調(diào)意識(shí)以及合作意識(shí)，加大溝通交流效率，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠在平臺(tái)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)共享，確保共享平臺(tái)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息來源能夠?qū)崿F(xiàn)全方位覆蓋；最后，在共享平臺(tái)構(gòu)建完畢后，要對(duì)其展開科學(xué)合理的管理，完善必要的制度體系，派出專業(yè)的工作部門以及工作人員開展維護(hù)工作，并實(shí)時(shí)更新數(shù)據(jù)信息，提升整體運(yùn)營(yíng)效果。除此之外，還要注重對(duì)共享平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)過程當(dāng)中的監(jiān)督管理，提升平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范性與合法性。

6 企業(yè)審計(jì)模式發(fā)展方向

6.1 工作方式的多樣化轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的審計(jì)模式中，多數(shù)采用單向?qū)徲?jì)模式，以現(xiàn)場(chǎng)為主，引導(dǎo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)在各大相關(guān)部門之間尋找對(duì)應(yīng)的資料與數(shù)據(jù)信息，并展開全方位的提煉分析，從而得出最終的審計(jì)結(jié)果。但在大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來的影響下，由于科技的迅猛發(fā)展，審計(jì)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的重視程度，并盡可能地站在整體的角度來看待審計(jì)對(duì)象，不單單是關(guān)注這些抽樣樣本，而是要運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，進(jìn)一步提取各種非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)信息，并結(jié)合結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)信息一起深入分析，以獲得更準(zhǔn)確、更完整的審計(jì)結(jié)果。

6.2 審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用更加廣泛

在審計(jì)工作中，得出的結(jié)果可以作為企業(yè)任免的主要依據(jù)，但由于審計(jì)成本和歷史因素等多方面因素的影響，我國(guó)傳統(tǒng)的審計(jì)大多是以離任審計(jì)為主要內(nèi)容，而且傳統(tǒng)審計(jì)模式中所得出的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容比較傾向于將那些已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題進(jìn)行揭示，然后提供與之相應(yīng)的解決措施，相比之下，那些在經(jīng)濟(jì)責(zé)任事前所涉及的預(yù)防工作以及控制環(huán)節(jié)都比較薄弱，很難有效地避免這方面的問題再次出現(xiàn)，同時(shí)原本的負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作中已經(jīng)離任，而審計(jì)中所涉及的預(yù)防工作和控制環(huán)節(jié)就比較薄弱，因此難以有效地避免這一方面的問題再次出現(xiàn)，同時(shí)也使原本的審計(jì)工作中的舊賬很容易出現(xiàn)。并且隨著責(zé)任政審追責(zé)制度的不斷完善，這一問題已經(jīng)從根本上得到了解決，這些都與大數(shù)據(jù)時(shí)代各種現(xiàn)代化技術(shù)的高速發(fā)展密切相關(guān)，審計(jì)工作能夠朝著全面化的方向轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)任中審計(jì)。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，還可以有效地將各大系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息連接起來，從而對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行更深層次的挖掘和分析工作，得出更加準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，更好地滿足使用人員和審計(jì)對(duì)象的基本需求。

7 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已有一定的發(fā)展進(jìn)步，但在審計(jì)信息化方面還存在一定的不足，對(duì)此，必須采取有效措施推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)控審計(jì)制度，促進(jìn)制度內(nèi)容的改革創(chuàng)新，建立專業(yè)化的大數(shù)據(jù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)管理手段和形式構(gòu)建大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。