遠洋漁業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題與對策研究

陳影

摘要：舟山是全國遠洋漁業(yè)的重要基地，近年來，在國家與地方政府的關(guān)心下，在舟山新區(qū)與自貿(mào)區(qū)發(fā)展的帶動下，遠洋漁業(yè)快速發(fā)展，特別是普陀區(qū)，作為舟山的重點漁區(qū)，其企業(yè)戶數(shù)、捕撈產(chǎn)值、從業(yè)人員、稅收貢獻等已占舟山的百分之七十以上。為支持與幫助全區(qū)遠洋漁業(yè)順利發(fā)展，稅務(wù)部門高度重視，想方設(shè)法，從政策與日常管理上，從宣傳與服務(wù)上，全力全心投入。但是由于舟山漁業(yè)漁民的傳統(tǒng)觀、歷史觀、遠洋漁業(yè)的特點、企業(yè)的架構(gòu)等，使企業(yè)在稅務(wù)方面產(chǎn)生一些復(fù)雜的問題，也給稅務(wù)管理增加了一些困難，本文結(jié)合舟山與普陀地方實際，對如何加強遠洋漁業(yè)稅務(wù)管理進行探討。

關(guān)鍵詞：遠洋漁業(yè)企業(yè);稅務(wù)管理問題;對策

一、遠洋漁業(yè)企業(yè)加強稅務(wù)管理的重要性

（一）遠洋漁業(yè)企業(yè)的概念

遠洋漁業(yè)是指海洋水產(chǎn)生產(chǎn)與加工業(yè)的一部分，指在別國海域或深海從事捕撈活動的水產(chǎn)生產(chǎn)事業(yè)。是由機械化、自動化程度較高的大型具有冷凍、冷藏、水產(chǎn)品加工等和捕撈船、加油船、運輸船組成的船隊，主要漁具有拖網(wǎng)、圍網(wǎng)、流網(wǎng)、標(biāo)槍等，總體上可以說是中國公民法人或其他組織在公海、其他國家海域的捕撈以及與之配套的加工、補給、產(chǎn)品運輸?shù)葷O業(yè)活動，在公海的稱為大洋性漁業(yè)，在其他國家的稱為過洋性漁業(yè)。

（二）發(fā)展遠洋漁業(yè)的意義

發(fā)展與從事遠洋漁業(yè)，大力開發(fā)遠洋漁業(yè)的水產(chǎn)資源，能有效增強食物安全保障水平，有利于減少近海水產(chǎn)的捕撈強度，有利于保護本國海域水產(chǎn)資源，有利于維護我國海洋益保障，有利于促進海洋經(jīng)洋的發(fā)展，提高水產(chǎn)品的生產(chǎn)量，增加外匯收入，增進與其他沿岸國家的經(jīng)濟往來，也促進了中國漁業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的重要作用，有利地推動了中國的經(jīng)濟與社會的全面可持續(xù)發(fā)展。

對于舟山而言，是中國的主要水產(chǎn)品生產(chǎn)與加強基地，由于主要是傳統(tǒng)漁區(qū)，隨著近海資源的衰退，以及國家對近海漁業(yè)資源的保護，休漁期實施與延長，大力發(fā)展遠洋漁業(yè)，可以促進轉(zhuǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)，合理安排漁民重新就業(yè)與生產(chǎn)，增加漁民收入，發(fā)展?jié)O區(qū)經(jīng)濟，增加地方稅收與財政收入，保護國家生態(tài)不受嚴(yán)重影響，為國家提供生產(chǎn)生活資源等具有重要意義。

二、遠洋漁業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）遠洋漁業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

以普陀區(qū)為例，現(xiàn)有遠洋漁業(yè)企業(yè)20家，實行公司制管理，每個企業(yè)擁有自己的船只，但由于國家有關(guān)部門對資質(zhì)管理的關(guān)系，漁民個人船是無法獲得遠洋捕撈證書的，所有，只能掛靠到遠洋漁業(yè)企業(yè)，其船舶證書所有權(quán)只能為公司，但其實際都是個人的，即實際所有權(quán)與登記情況不符。

經(jīng)多年的不懈努力，普陀遠洋漁業(yè)現(xiàn)代化船隊規(guī)模和遠洋捕撈產(chǎn)量全國領(lǐng)先，現(xiàn)已成為全國遠洋魷釣產(chǎn)業(yè)重點地區(qū)。據(jù)2021年海關(guān)遠洋自捕魚通關(guān)數(shù)量統(tǒng)計，全區(qū)21家遠洋漁業(yè)企業(yè)投產(chǎn)漁船355艘，9000多名遠洋漁民從事一線捕撈，創(chuàng)產(chǎn)值約30億元。普陀區(qū)遠洋漁業(yè)以魷釣產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，魷釣產(chǎn)量已占遠洋總產(chǎn)量的87%以上，是全國名副其實的“中國魷魚之鄉(xiāng)”，為調(diào)整海洋捕撈結(jié)構(gòu)，保護近海漁業(yè)資源，建設(shè)海洋經(jīng)濟強市（區(qū)），維護國家海洋權(quán)益作出了積極的貢獻。

由于捕來的主要是魷魚，必須賣給本地或全國其他地方的加工企業(yè)，而且，企業(yè)從遠洋捕來進口的產(chǎn)品，按規(guī)定可以享受自產(chǎn)自銷免稅的優(yōu)惠政策，如何給企業(yè)與個人進行正常的開票與申報，解決他們生產(chǎn)銷售財務(wù)分配上的困難，理順稅務(wù)上辦稅事宜與征納關(guān)系，這就給政府、企業(yè)與個人船東，以及稅務(wù)部門帶來了一些問題。

（二）當(dāng)前遠洋漁業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問題

1.對于納稅申報等規(guī)定不了解

當(dāng)前，遠洋漁業(yè)企業(yè)在日常管理中，對于納稅申報相關(guān)規(guī)定不了解，不掌握。例如，對捕來的海產(chǎn)品，企業(yè)如何開具免稅發(fā)票以及如何申報納稅并不了解;對于掛靠的個人船東，如何開具免稅發(fā)票以及如何申報納稅不清楚;企業(yè)與個人之間如何進行財務(wù)與銷售的核算不掌握。由于捕撈企業(yè)和個人對各環(huán)節(jié)納稅管理要求不了解，造成稅務(wù)管理風(fēng)險。

2.對于捕撈產(chǎn)品的來源難以區(qū)別影響納稅申報

從遠洋、從公海進境的海產(chǎn)品，難以把握與分清是自己捕來的還是收購來的，難以對遠洋捕撈產(chǎn)品的數(shù)量與品種進行準(zhǔn)確分類。同時，實際管理中，難以對每艘船的捕撈量和產(chǎn)品種類進行區(qū)分，無法實行一一對應(yīng)，造成申報事項難以保證其真實性、可靠性。

3.現(xiàn)有企業(yè)管理模式增加了稅務(wù)管理難度

由于地方政府的重視，要把遠洋漁業(yè)做大做強，要實行走出去路子，就要實行統(tǒng)一捕撈、統(tǒng)一進口、統(tǒng)一冷藏、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理等，這也就對稅務(wù)部門的納稅服務(wù)與征收管理增加了難度，提出更新更高的要求。當(dāng)前，隨著國家“放、管、服”的大力推行，以及減稅降費政策的不斷出臺，支持民營企業(yè)的發(fā)展也是重中之重，舟山是重點漁區(qū)，許多還是以漁業(yè)為生，在浙江大力推進共同富裕的試點中，稅務(wù)部門需要進一步發(fā)揮自己優(yōu)勢，大膽創(chuàng)新，結(jié)合普陀區(qū)的地方特點，特別是針對參加遠洋捕撈的公司與個人，在稅收上如何幫扶和精準(zhǔn)發(fā)力，因此稅務(wù)管理部門管理難度加大。此外，稅務(wù)是行政執(zhí)法部門，也是為納稅人提供服務(wù)的部門，在執(zhí)法過程中需要保證政策的精準(zhǔn)性，保證稅務(wù)管理的規(guī)范性，減少與降低企業(yè)偷稅的風(fēng)險，做到管理服務(wù)與工作效益、稅務(wù)風(fēng)險三不誤，也是稅務(wù)管理部門和遠洋捕撈企業(yè)提出了更高的要求

三、完善遠洋漁業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理的對策建議

（一）堅持對口與屬地管理

遠洋漁業(yè)企業(yè)由于行業(yè)的與眾不同性，以及舟山建設(shè)全國遠洋漁業(yè)基地的目標(biāo)，還有漁民作為農(nóng)民性質(zhì)的自然人，就應(yīng)該實行差別化管理。普陀是舟山與全國的重點漁區(qū)，是遠洋漁業(yè)的主產(chǎn)地，作為地方稅務(wù)部門，為了更好更方便更有效地支持服務(wù)遠洋漁業(yè)的發(fā)展，建議稅務(wù)登記屬地管理，集中一個區(qū)域集中注冊，稅務(wù)管理部門內(nèi)部實施專業(yè)化管理。

（二）實行統(tǒng)一開票與申報

多年來，遠洋漁民對捕撈來的產(chǎn)品，銷售后經(jīng)常是到稅務(wù)大廳來門征臨時開票，造成來回跑路較為麻煩，各種手續(xù)資料也相當(dāng)復(fù)雜，是否免稅也難以審核，稅務(wù)干部與稅務(wù)部門也多少存在政策難以把關(guān)風(fēng)險，辦稅大廳工作量的壓力也較大，相關(guān)遠洋漁業(yè)人員也感覺納稅申報工作不是很順暢。為此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該取消大廳的臨時代開票，由公司或其他協(xié)會組織統(tǒng)開具，方便漁業(yè)企業(yè)開票和申報。4D469468-69A6-4051-8515-61726637117D

（三）實行遠洋漁民個人全部掛靠公司的統(tǒng)一管理

遠洋漁民個人船只全部掛靠遠洋公司，雙方簽訂合同，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，特別是船舶所有權(quán)，應(yīng)該在公證處進行公證。并分清是公司船只與掛靠船只，便于后續(xù)對于捕撈主體的區(qū)分和收入的確認。

（四）成立專業(yè)合作社加強行業(yè)管理

首先，各漁業(yè)企業(yè)與個人經(jīng)協(xié)商，同意，制定章程，召開大會，在全區(qū)成立統(tǒng)一的一家遠洋漁業(yè)專業(yè)合作社，實行統(tǒng)一的捕撈、運輸、冷凍、入庫、保管、登記、銷售、核算、分配與相關(guān)風(fēng)險應(yīng)對。登記為漁民專業(yè)合作社的社員必須持有遠洋捕撈船只，對船只產(chǎn)權(quán)證所有權(quán)非社員本人的，應(yīng)有法定公正機關(guān)出具的證明產(chǎn)權(quán)為社員的公證證明或船舶租賃協(xié)議。從事遠洋捕撈的專業(yè)合作社，應(yīng)按社員建立明細賬，準(zhǔn)確核算社員魚獲進銷、庫存和資金往來情況等。銷售免征增值稅，自捕魚獲產(chǎn)品必須開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。開具增值稅普通發(fā)票必須在發(fā)票備注欄上登記船號，并和銷售產(chǎn)品名稱一致，否則不得享受優(yōu)惠政策。

其次，合作社應(yīng)按實逐筆向社員開具自制收購憑證作為合作社進貨憑據(jù)，合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。另外，納稅人應(yīng)當(dāng)將以下資料留存?zhèn)洳椋鹤圆遏~證明、船舶所有權(quán)、國籍證明、掛靠協(xié)議、捕撈協(xié)議、合作社章程、負責(zé)人身份證明社員名冊、股本結(jié)構(gòu)及社員出資情況、報關(guān)單、海關(guān)免稅單和明細清單、有關(guān)主管部門的批文和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。應(yīng)按稅法規(guī)定的納稅申報期限進行納稅申報，準(zhǔn)確填寫納稅申報表。

最后，遠洋捕撈企業(yè)要規(guī)范和加強掛靠船、社員的監(jiān)督與管理，規(guī)范合作協(xié)議，明確法律責(zé)任。各掛靠船東和社員要增強稅收意識，服從公司管理與安排，做到合法經(jīng)營，正確開票，規(guī)范納稅。遠洋捕撈企業(yè)要重視發(fā)票與其他稅收管理，遵守國家稅收法律法規(guī)。

（五）落實相關(guān)稅務(wù)后續(xù)管理要求

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期審核、檢查納稅人的賬務(wù)，核實產(chǎn)品銷售、庫存情況，必要時進行實地盤點。對未按規(guī)定進行賬務(wù)處理的或盤庫數(shù)與賬面數(shù)不一致的，按照有關(guān)規(guī)定進行處理。納稅人未按規(guī)定期限進行納稅申報或進行虛假申報的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定進行處理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報情況進行檢查，重點對免稅發(fā)票開具進行檢查核實。發(fā)現(xiàn)疑點問題及時進行納稅評估，發(fā)現(xiàn)有虛開發(fā)票嫌疑的移送稽查。區(qū)遠洋捕撈協(xié)會要加強遠洋捕撈企業(yè)聯(lián)系，保持與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，及時提供各類信息，報送相關(guān)材料等。同時，稅務(wù)部門與稅務(wù)干部也要做好管理風(fēng)險的防范工作，在加強對遠洋企業(yè)、個人、合作社稅務(wù)管理的同時，一定要細心推出各項比較實際的服務(wù)措施，在認真落實稅收優(yōu)惠政策的同時，要規(guī)范各種稅收執(zhí)法行為，正確處理好稅收征納關(guān)系。

（六）企業(yè)與稅務(wù)管理部門加強聯(lián)系配合

要保持與促進遠洋漁業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展，解決企業(yè)與個人稅務(wù)上的問題與困難，單位靠稅務(wù)與納稅人之間，也是難以全部解決或發(fā)展的，必須是在政府的關(guān)心下，提倡社會共治共管共扶，其中，稅務(wù)部門要以主角的位置，聯(lián)系漁業(yè)管理局、漁業(yè)協(xié)會、海關(guān)、水產(chǎn)局與水產(chǎn)協(xié)會、重點企業(yè)等，建立遠洋漁業(yè)稅務(wù)管理服務(wù)合作機制，加強對企業(yè)、個人、漁民的政策宣傳，重點作好對專業(yè)合作社的管理與服務(wù)，發(fā)揮協(xié)會作用，定期分析企業(yè)與個人船東在稅務(wù)管理上的成效與存在問題，做好遠洋漁業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈上各環(huán)節(jié)、各階段產(chǎn)生經(jīng)濟效益與稅收貢獻的分析，努力在全社會共治共管共促上走出普陀海洋經(jīng)濟特色的遠洋漁業(yè)新路子。

（七）大力推出遠洋漁業(yè)產(chǎn)業(yè)扶持政策

首先，建議部分遠洋漁業(yè)企業(yè)與漁民簽訂委托養(yǎng)殖合同，向漁民提供魚苗、捕撈工具等，漁民養(yǎng)殖至成品后由企業(yè)回收，企業(yè)再把回收的各種產(chǎn)品，由企業(yè)自行進行銷售。對于上述這種經(jīng)營結(jié)構(gòu)與模式，遠洋漁業(yè)企業(yè)回收后，再進行直接銷售漁業(yè)產(chǎn)品的行為，屬于生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的漁產(chǎn)品，可以根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定，對其銷售收入免征增值稅，而且，這種“公司+農(nóng)戶”一體化、連鎖性的生產(chǎn)經(jīng)營模式，企業(yè)也可以按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，享受減免的優(yōu)惠政策。

其次，鼓勵部分遠洋漁業(yè)企業(yè)對符合基本要求的漁民進行技術(shù)培訓(xùn)與安全培訓(xùn)，提高企業(yè)對漁民的關(guān)心與重視，增加適當(dāng)?shù)娜肆ξ锪Y金投入，努力培養(yǎng)建設(shè)規(guī)范化、專業(yè)化相統(tǒng)一的遠洋漁業(yè)勞動力供應(yīng)市場;積極鼓勵社會與相關(guān)企業(yè)，發(fā)展為遠洋漁業(yè)企業(yè)配套提供勞務(wù)的中介機構(gòu)，加強勞務(wù)中介規(guī)范化管理，支持集培訓(xùn)、做證、健康體檢、人身保險、經(jīng)營管理等綜合性的，一體化的國內(nèi)外勞動服務(wù)市場服務(wù)體系建設(shè)。建議給予從事此類業(yè)務(wù)的遠洋漁業(yè)企業(yè)以相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

再次，遠洋漁業(yè)的資源優(yōu)勢十分突出，為發(fā)展清潔環(huán)保的觀光漁業(yè)提供了基礎(chǔ)。建議給予部分投資發(fā)展涉及遠洋休閑漁業(yè)、以及有一定海洋文化性質(zhì)的旅游產(chǎn)品、對發(fā)展綠色海洋經(jīng)濟、促進生態(tài)文明有提升作用的等高質(zhì)量項目的遠洋漁業(yè)企業(yè)，出臺相應(yīng)的鼓勵與支持的稅收優(yōu)惠政策。

最后，遠洋漁業(yè)具有很大的風(fēng)險性，從而使遠洋漁業(yè)的自身積累、銀行貸款、吸引外資等各方面各方式都具有一些局限性、制約性。加上，當(dāng)前為發(fā)展現(xiàn)代化漁業(yè)，無論是科技的創(chuàng)新投入，還是各種生產(chǎn)加工設(shè)備的進一步改造，都必需有充分、一定的資金來體現(xiàn)保障作用，發(fā)展與走出去引進來，是有投資的風(fēng)險，且離不開資金的支持。在進行現(xiàn)代遠洋漁業(yè)發(fā)展與改革中，需要把資金更加合理，更加實際、更加高效率的使用起來，對做好遠洋經(jīng)濟的發(fā)展有著很重要很長遠的意義。目前的資金來源主要集中于政府的公用資本、中央及地方財政預(yù)算等，難以發(fā)揮社會與民間資本的積極性，主動性，也沒有合理高效的辦法激勵金融行業(yè)，不斷進入遠洋漁業(yè)這個地方重要行業(yè)的舉措。目前，部分遠洋漁業(yè)企業(yè)以私人經(jīng)營或者合伙企業(yè)為主，其中的中小型遠洋漁業(yè)企業(yè)基本上是以自籌資金為主。企業(yè)總體規(guī)模較小、想進一步融資能力較弱、與其他行業(yè)的綜合競爭力不強，形成遠洋漁業(yè)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展水平不高，不利于發(fā)展與壯大遠洋漁業(yè)。因此，可以參照農(nóng)戶小額貸款的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵部分遠洋漁業(yè)企業(yè)創(chuàng)新融資方式，對那些支持遠洋漁業(yè)發(fā)展的有關(guān)金融機構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，如與漁業(yè)發(fā)展相關(guān)的貸款利息收入免征增值稅等。

四、結(jié)束語

遠洋漁業(yè)是舟山的一個重要行業(yè)，是體現(xiàn)舟山向外發(fā)展，拓展經(jīng)濟發(fā)展空間，保護近海資源，促進海洋生態(tài)良好存在，為漁民生產(chǎn)生活進一步提升提高的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。普陀，是舟山發(fā)展的重心，更好舟山仍至全國遠洋的主要基地，在舟山新區(qū)和自貿(mào)區(qū)的引領(lǐng)下，在浙江共同富裕示范區(qū)的推動下，稅務(wù)部門要立足海島海洋實際，充分關(guān)注漁民漁業(yè)情況，創(chuàng)新管理舉措，為地方發(fā)展貢獻力量。本文主要圍繞普陀遠洋漁業(yè)的各方面狀況，與在生產(chǎn)經(jīng)營中存在與反映的一些稅務(wù)管理上的困難與需求，從稅務(wù)支持、服務(wù)與管理等方面，提出一些想法與建議，以期待稅務(wù)與社會各方面共同關(guān)心支持遠洋漁業(yè)。

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