國有企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理相融合的風(fēng)險(xiǎn)控制管理的方法探索研究

南曦 王晶 安振剛 陶然 劉雅滌

摘要：國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，是建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國的中堅(jiān)力量。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，競爭呈現(xiàn)出常態(tài)化、全程化和多域化特征，對國有企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型提出了迫切的需求。如何探索切實(shí)可行的高質(zhì)量高效率的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，以保證國有企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗、贏得發(fā)展，是亟待研究的問題。本文首先從內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)的概念出發(fā)，從范圍、目標(biāo)、內(nèi)容多維度分析了三者之間的關(guān)系，提出以風(fēng)險(xiǎn)管理為戰(zhàn)略、內(nèi)控管理為手段、合規(guī)管理為目標(biāo)系統(tǒng)工作思路。在風(fēng)險(xiǎn)管理層面，提出了基于FMEA的風(fēng)險(xiǎn)識別及控制策略，實(shí)現(xiàn)了對內(nèi)控體系潛在隱患的系統(tǒng)識別；在內(nèi)控管理層面，提出了穿透式管理策略，實(shí)現(xiàn)全面合規(guī)、有效合規(guī)、持續(xù)合規(guī)。最后，結(jié)合實(shí)際工作對本文所提方法進(jìn)了探索實(shí)踐，結(jié)果表明了該方法的有效性和可行性，為推廣應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)識別與控制；穿透式內(nèi)控；合規(guī)管理；探索實(shí)踐

引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化高速發(fā)展，國有企業(yè)面臨激烈的市場競爭。為適應(yīng)發(fā)展要求，確保在競爭中取得優(yōu)勢地位，需要做好兩方面的工作：一是做好做強(qiáng)做優(yōu)主營業(yè)務(wù)，樹立企業(yè)的品牌效應(yīng)；二是研究主動(dòng)適應(yīng)市場化發(fā)展的體制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

作為國有企業(yè)特別是央企，首先，要聚焦國家重大需求，充分利用好其身份和背景，積極響應(yīng)國家重大方針政策要求，主動(dòng)與各級應(yīng)戶對接，和用戶一起研究需求、開發(fā)需求，從中不斷挖掘潛在的市場，尋求企業(yè)多元化發(fā)展的商機(jī)；其次，面對復(fù)雜的市場環(huán)境以及多樣化的需求，以市場規(guī)律為指揮棒，要充分發(fā)揮自身資源、技術(shù)、管理等方面優(yōu)勢，主動(dòng)自我革新，以用戶需求為中心，又快又好提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)；同時(shí)，要敢于創(chuàng)新管理思路，基于風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和思維，識別存在的潛在管理隱患，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系管理體制機(jī)制，建立一套行而有效的快速?zèng)Q策機(jī)制，在確保合規(guī)管理的前提下提高管理的效率，驅(qū)動(dòng)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展，避免管理帶來的滯后導(dǎo)致企業(yè)措施發(fā)展機(jī)會(huì)[1-4]。

基于以上考慮，本文從內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)的概念出發(fā)，從范圍、目標(biāo)、內(nèi)容多維度剖析了三者之間的關(guān)系，提出了基于FMEA的風(fēng)險(xiǎn)識別及控制策略，實(shí)現(xiàn)了對內(nèi)控體系潛在隱患的系統(tǒng)識別；提出了穿透式管理策略，實(shí)現(xiàn)合規(guī)管理、健康發(fā)展。最后，結(jié)合具體工作進(jìn)行了實(shí)踐探索，為推廣應(yīng)用積累了有益經(jīng)驗(yàn)。

一、相關(guān)概念內(nèi)涵的理解與分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和合規(guī)管理的概念內(nèi)涵[5]

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

合規(guī)管理是指以有效防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為目的，以企業(yè)和員工經(jīng)營管理行為為對象，開展包括風(fēng)險(xiǎn)識別、合規(guī)審查等有組織、有計(jì)劃的管理活動(dòng)。

（二）三者之間的區(qū)別與聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)管理是“圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)”的戰(zhàn)略和方法，戰(zhàn)略層面，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)總體發(fā)展目標(biāo)所指定的一系列風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和方針政策，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供保障；方法層面，是識別和評估風(fēng)險(xiǎn)并選擇應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的管控策略，進(jìn)而可針對性加強(qiáng)對內(nèi)控體系存在的薄弱或缺少環(huán)節(jié)的及時(shí)補(bǔ)強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是全員、全方位、全過程為企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)提供合規(guī)管理保證，內(nèi)部控制系統(tǒng)是控制風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面合規(guī)、有效合規(guī)、持續(xù)合規(guī)的重要手段。

二、穿透式內(nèi)部控制方法

穿透式內(nèi)部控制是在現(xiàn)有內(nèi)部控制概念基礎(chǔ)上的拓展，向上延伸至用戶、向下延伸至配套單位或協(xié)作單位。向上延伸，主要是尋求與用戶建立更友好的工作機(jī)制，以需求為牽引，挖掘和管理好用戶方需求；向下延伸，主要是識別協(xié)作方的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)差異化精準(zhǔn)控制。

（一）向上延伸的用戶方內(nèi)控

向上延伸的用戶發(fā)內(nèi)控核心是做好需求管理與控制，關(guān)鍵是做到三個(gè)到位，即需求開發(fā)到位、需求傳遞到位、需求理解到位。

需求分析是在進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)前對用戶的要求進(jìn)行引導(dǎo)、收集和分析的過程，充分的需求分析能夠充分滿足和發(fā)掘用戶的要求，做到需求開發(fā)到位、需求傳遞到位、需求理解到位，使得方案的設(shè)計(jì)具有前瞻性和引領(lǐng)性，既能提高利益相關(guān)方的滿意度，又能有效控制開發(fā)成本，降低研制風(fēng)險(xiǎn)，為項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)帶來收益。

需求開發(fā)的過程是一個(gè)不斷反復(fù)的迭代過程，通過對用戶體驗(yàn)、原型演示、交流研討、專家咨詢等多種方法獲取對用戶需求的準(zhǔn)確理解，最后通過評審、確認(rèn)和原型等方式完成需求驗(yàn)證。同時(shí)，建立需求跟蹤矩陣，實(shí)現(xiàn)需求傳遞的雙向可追溯性，以保證需求傳遞到位[3]。需求跟蹤矩陣的格式可參考下表進(jìn)行。

制定需求規(guī)格說明，它的形式可以是接口控制文件、總體設(shè)計(jì)方案、需求規(guī)格說明中的任一種，它以書面形式描述客戶需求，然后與利益相關(guān)方共同確認(rèn)，可以用來保證需求理解到位。

（二）向下延伸的協(xié)作方管理

面向向下延伸的協(xié)作方管理內(nèi)控體系主要分為三個(gè)階段：外協(xié)需求論證與供方選擇階段、外協(xié)項(xiàng)目實(shí)施階段、外協(xié)方評估階段。

外協(xié)需求論證與供方選擇階段：該階段參與單位一般涵蓋外協(xié)項(xiàng)目任務(wù)提出部門、項(xiàng)目管理部門、質(zhì)量管理部門、財(cái)務(wù)管理部門，核心是論證外協(xié)的必要性和擬外協(xié)的單位初步設(shè)想。外協(xié)項(xiàng)目必要性主要包括依據(jù)、目的、意義、內(nèi)容及項(xiàng)目的預(yù)期成果、里程碑節(jié)點(diǎn)安排、預(yù)算；協(xié)作方應(yīng)從單位供方名錄中選擇，若需選擇供方名錄之外的供方，則優(yōu)先選擇具有軍品研制生產(chǎn)資質(zhì)及專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢且研制（生產(chǎn)）質(zhì)量高、交付能力強(qiáng)、成本低的供方，并履行批準(zhǔn)手續(xù)。

外協(xié)項(xiàng)目實(shí)施階段：該階段參與單位一般涵蓋企業(yè)的外協(xié)項(xiàng)目需求部門、項(xiàng)目管理部門、質(zhì)量管理部門、法律管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門，核心是關(guān)注外協(xié)承擔(dān)方工作狀態(tài)、過程質(zhì)量控制情況及外協(xié)項(xiàng)目交付物質(zhì)量。按照外協(xié)項(xiàng)目實(shí)施流程，關(guān)鍵里程碑節(jié)點(diǎn)主要有外協(xié)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案評審、中期階段檢查、項(xiàng)目驗(yàn)收評審，評審組成員應(yīng)由同行專家、任務(wù)提出方、質(zhì)量管理人員等組成，對研制過程和交付產(chǎn)品進(jìn)行系統(tǒng)審查和復(fù)驗(yàn)，以保證外協(xié)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量。

外協(xié)方評估階段：該階段參與單位主要涵蓋外協(xié)項(xiàng)目任務(wù)提出部門、項(xiàng)目管理部門、質(zhì)量管理部門，核心是對外協(xié)從過程到結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)分析，為持續(xù)完善供方的準(zhǔn)入退出機(jī)制制定提供數(shù)據(jù)支撐，如外協(xié)是否嚴(yán)格執(zhí)行、外協(xié)項(xiàng)目計(jì)劃是否嚴(yán)格執(zhí)行、外協(xié)合同能否如期履約、外協(xié)的投入和產(chǎn)出比、對任務(wù)提出方的配合度等。同時(shí)，不斷完善外協(xié)項(xiàng)目管理流程和方法，持續(xù)提升外協(xié)項(xiàng)目的完成質(zhì)量。

三、基于FMEA的風(fēng)險(xiǎn)識別及控制方法

借鑒FMEA故障識別的方法對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，即對導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)頂事件發(fā)生的底事件進(jìn)行逐一識別，并分析其發(fā)生的可能性及觸發(fā)條件，為風(fēng)險(xiǎn)管控措施制定奠定基礎(chǔ)。假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)頂事件的發(fā)生由n個(gè)風(fēng)險(xiǎn)子事件“x1，x2，……，xn”的發(fā)生而觸發(fā)，為表述簡單，這里用“x1，……，xi，……，xn”進(jìn)行描述，假設(shè)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)子事件由3個(gè)誘因觸發(fā)，由此得到基于FMEA的風(fēng)險(xiǎn)樹如下圖所示。

風(fēng)險(xiǎn)識別完成后，進(jìn)行各風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行失效分析時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的概率、可探測性及危害程度，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，評估確定出風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的等級，并針對性地提出消除、降低、轉(zhuǎn)移或接受的應(yīng)對措施，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率或者減小風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后嚴(yán)重程度。

風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級系數(shù)用來表示需要優(yōu)先解決的問題的順序。風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先數(shù)的大小反映出風(fēng)險(xiǎn)級別的高低，數(shù)值越大，表示風(fēng)險(xiǎn)級別越高，越需要重點(diǎn)加以關(guān)注。RPN 值由風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重度數(shù)值、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生度數(shù)值和風(fēng)險(xiǎn)探測度數(shù)值三者的乘積計(jì)算得出，即RPN=S*O*D。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級系數(shù)，確定是否進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制及采用何種策略。

基于以上方法可以對內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再識別，以“內(nèi)控體系失效”作為頂事件，按圖索驥逐一分析構(gòu)成內(nèi)控體系的全流程全要素可能存在的影響失效的子事件，進(jìn)行逐項(xiàng)分析，最終得到相關(guān)子事件的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，進(jìn)而按需采取響應(yīng)控制措施，以確保風(fēng)險(xiǎn)受控、內(nèi)控體系高效運(yùn)行、合規(guī)管理切實(shí)有效。

四、實(shí)踐探索及思考

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別與分析

綜合以上研究成果，在具體實(shí)施層面，提出了“一圖一單三表（即工作流程圖、任務(wù)清單、狀態(tài)表、風(fēng)險(xiǎn)表、問題表）”的方式進(jìn)行過程閉環(huán)管理，可做到任務(wù)清楚、風(fēng)險(xiǎn)清楚、問題清楚、責(zé)任清楚，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識別、過程實(shí)時(shí)可視、管理合規(guī)有序，如上圖所示。

以新產(chǎn)品競爭力不足為例，結(jié)合單位實(shí)際情況，基于FMEA方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和分析，共識別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)9項(xiàng)，具體如下圖所示。

通過風(fēng)險(xiǎn)評估得到，新產(chǎn)品競爭力不足風(fēng)險(xiǎn)集中分布在一般風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)程度比較高，其中一般風(fēng)險(xiǎn)8項(xiàng)，重要風(fēng)險(xiǎn)1項(xiàng)。針對重要風(fēng)險(xiǎn)“技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)”須制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，對其他風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)視。

（二）內(nèi)控體系完善

針對上述新產(chǎn)品競爭力不足風(fēng)險(xiǎn)，首先針對重要風(fēng)險(xiǎn)制定控制措施，同時(shí)針對外協(xié)存在的過程質(zhì)量控制和潛在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)措施進(jìn)行預(yù)防。

1.強(qiáng)化原始創(chuàng)新積累，確保技術(shù)領(lǐng)先

系統(tǒng)識別影響企業(yè)競爭的短板、天花板技術(shù)要素，成立專項(xiàng)技術(shù)隊(duì)伍，加大基礎(chǔ)研究的投入，引入優(yōu)勢科研院所聯(lián)合攻關(guān)，做強(qiáng)專業(yè)、做實(shí)核心，培育核心能力，支撐核心競爭力。

2.健全準(zhǔn)入退出機(jī)制，動(dòng)態(tài)優(yōu)選供方

對已入選的合格供方將在限定時(shí)期內(nèi)給予優(yōu)先承擔(dān)權(quán)，持續(xù)從價(jià)格、質(zhì)量、響應(yīng)速度、完成效果等維度對供應(yīng)商進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)引入優(yōu)勢新生力量，不斷豐富優(yōu)化供方名錄。

3.加強(qiáng)廉潔提醒教育，實(shí)現(xiàn)陽光采購

定期對相關(guān)主管人員開展廉潔從業(yè)等知識的宣貫培訓(xùn)，簽訂“重點(diǎn)崗位人員廉潔從業(yè)承諾書”，讓其知曉崗位“禁令”、慎用手中權(quán)利，樹立其廉潔自律意識，提高拒腐防變的能力。

五、結(jié)束語

本文系統(tǒng)剖析了科研型國有企業(yè)在市場化轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中面臨的問題與挑戰(zhàn)，開展了基于風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控和合規(guī)管理一體融合的管理方法探索研究，提出了強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和思維，緊前識別潛在隱患并有效排解；持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系管理體制機(jī)制，創(chuàng)新性提出穿透式內(nèi)部控制方法，將內(nèi)控向上、向下分別延伸至用戶和協(xié)作單位，實(shí)現(xiàn)全級次內(nèi)控體系管控，可在確保合規(guī)管理的前提下提高管理的效率，驅(qū)動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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（工作單位：北京航天長征飛行器研究所）