國有企業(yè)全面預(yù)算管理困境及措施

勇暉 楊雪

摘要：國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，肩負(fù)著多種社會(huì)責(zé)任。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，國際金融格局發(fā)生了重大變化，我國國有企業(yè)必須通過轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理方式、提升核心競爭能力，以保證國有資產(chǎn)持續(xù)增值。國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所需經(jīng)費(fèi)大部分來源于政府撥款，必須按照預(yù)算來進(jìn)行管理，所以，健全的預(yù)算制度對于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;困境;措施

1、國有企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施困境分析

1.1預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)有待健全

目前，我國國有企業(yè)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)分為不同的層次，而從事預(yù)算管理工作的人員則多為財(cái)務(wù)人員。首先，由于缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的介入，很多公司都沒有建立起一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算委員會(huì)，這就導(dǎo)致了預(yù)算缺乏權(quán)威性。預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)者是一個(gè)與其它企業(yè)一樣的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，他們不能承擔(dān)起他們的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。財(cái)務(wù)部門不僅要負(fù)責(zé)制定總預(yù)算，還要審查整個(gè)計(jì)劃，這就造成了審計(jì)工作的缺乏說服力。其次，沒有獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來管理預(yù)算執(zhí)行。很多公司的預(yù)算也是由財(cái)政部門的人來監(jiān)管，權(quán)力和職責(zé)的劃分不清楚。最后，很多部門都成立了預(yù)算實(shí)施小組，但由于沒有參與到后期的管理工作中來，導(dǎo)致了內(nèi)部的溝通和溝通不暢，從而影響了預(yù)算的實(shí)施。

1.2預(yù)算編制方法與實(shí)際業(yè)務(wù)不符合

當(dāng)前，我國大部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，將時(shí)限設(shè)置為一年，但由于很多企業(yè)的經(jīng)營周期超出了一定的時(shí)期，因此，常規(guī)預(yù)算難以確保各部門之間的有效銜接，存在一定的滯后。目前，很多公司的預(yù)算計(jì)劃都是根據(jù)本年度、各季度的工作而制定的，沒有把公司的預(yù)算與整個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。很多預(yù)算工作者在下一年的預(yù)算中使用了增量預(yù)算法和基數(shù)法，從而簡單地決定了下一步的預(yù)算目標(biāo)。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的增加，這種增量式的預(yù)算方式很有可能與企業(yè)的現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，從而造成預(yù)算的松散和資源的浪費(fèi)。

1.3預(yù)算信息化運(yùn)行水平低

在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)會(huì)產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而缺少一個(gè)強(qiáng)有力的信息管理體系，將會(huì)對預(yù)算的及時(shí)、質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響。目前，很多企業(yè)僅關(guān)注于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件體系的建設(shè)，沒有關(guān)注與預(yù)算對應(yīng)的編制、審核、控制、調(diào)整、分析和評價(jià)等模塊體系的建設(shè)，從而使預(yù)算無法真正實(shí)現(xiàn)其管理職能。與此同時(shí)，盡管企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了信息化管理中心，但由于各部門間的信息交流與溝通不暢，很容易造成信息的孤島。預(yù)算管理需要數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性，這就需要企業(yè)的信息化建設(shè)。企業(yè)要根據(jù)自己的經(jīng)營狀況和規(guī)模，對預(yù)算管理信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化。

2、國有企業(yè)改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理措施

2.1健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理體制是建立在一個(gè)健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，為了使整個(gè)預(yù)算系統(tǒng)得到有效的運(yùn)作，必須對其進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。首先，預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)是執(zhí)行各項(xiàng)決策的機(jī)構(gòu)，它是一個(gè)重要的機(jī)構(gòu)，它負(fù)責(zé)整個(gè)公司的發(fā)展，批準(zhǔn)它的預(yù)算，并制訂相關(guān)的法律法規(guī)。其次是財(cái)政部門。它主要承擔(dān)著職能部門的屬性，而各部門的主管則是各部門的經(jīng)理，通過有效的協(xié)調(diào)與交流來制定預(yù)算，從而打破了以往財(cái)政管理部門對預(yù)算的控制。對已完成的計(jì)劃，財(cái)務(wù)部要集體商議修改，并進(jìn)行初步的審批和審查，以防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬目的混亂，對預(yù)算的完整性進(jìn)行全面的分析，檢查有沒有出現(xiàn)多次預(yù)算、漏報(bào)等問題，對各部門的預(yù)算進(jìn)行合理的分析，最后將各部門的預(yù)算匯總，上報(bào)到預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批。在實(shí)施過程中，預(yù)算管理應(yīng)該涵蓋到整個(gè)生產(chǎn)過程。另外，財(cái)政部門不僅要對各項(xiàng)預(yù)算支出進(jìn)行監(jiān)督，更要對其實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)。一個(gè)部門承擔(dān)多項(xiàng)功能，不能有效地分割相關(guān)職責(zé)和職權(quán)，而預(yù)算管制則可以很好地解決這個(gè)問題。當(dāng)預(yù)算實(shí)施過程中，由于種種原因?qū)е骂A(yù)算與預(yù)算之間的偏離，必須向執(zhí)行控制部門報(bào)告，并通過相應(yīng)的改進(jìn)措施來改進(jìn)預(yù)算。第三，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。在執(zhí)行了上述工作之后，各部門主管要對預(yù)算中的偏差進(jìn)行有效的分析，并在內(nèi)部召開會(huì)議，明確其職責(zé)，建立一個(gè)科學(xué)而又有效的責(zé)任核算體系，確保企業(yè)員工能夠有效地參與到預(yù)算管理中來。

2.2采取多元化的預(yù)算編制方法

預(yù)算的編制對企業(yè)的資源使用起著舉足輕重的作用，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的資源項(xiàng)目來確定預(yù)算的方法，以確保預(yù)算的有效性。本文提出了一種新的基于增量預(yù)算法的預(yù)算編制方法，并將其與增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等有機(jī)地結(jié)合起來。在零基礎(chǔ)預(yù)算中引入了績效概念，將零基礎(chǔ)預(yù)算與績效預(yù)算有機(jī)結(jié)合，以各項(xiàng)目為預(yù)算單位，合理配置各種資源，并根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行業(yè)績評價(jià)，以精確地計(jì)算各環(huán)節(jié)的費(fèi)用支出。在此基礎(chǔ)上，采用靈活的預(yù)算模型，對費(fèi)用變化系數(shù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保在預(yù)算實(shí)施過程中，在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)仍能持續(xù)進(jìn)行，保持預(yù)算在控制和靈活性的前提下，避免因各種突發(fā)事件而導(dǎo)致的預(yù)算中斷。在跨預(yù)算周期內(nèi)，可以采用滾動(dòng)預(yù)算法，按季度為預(yù)算周期，每月提前一個(gè)月進(jìn)行下一次預(yù)算，能有效地彌補(bǔ)預(yù)算中的缺陷，根據(jù)上一季度的執(zhí)行情況和指標(biāo)的完成情況，動(dòng)態(tài)地更新預(yù)算。

2.3加大信息化建設(shè)與支持

企業(yè)要利用信息化手段，從多種途徑獲得預(yù)算環(huán)境的變動(dòng)，以增強(qiáng)預(yù)算的可操作性和科學(xué)性，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供依據(jù)。通過建立信息化體系，可以有效地減少各部門間的交流，提高財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門的交流，使企業(yè)與企業(yè)間的業(yè)務(wù)聯(lián)系更加緊密。通過建立信息數(shù)據(jù)庫，可以加快信息的采集、整理，節(jié)省人力、成本，并對企業(yè)的資源使用狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)研，從而達(dá)到“物聯(lián)網(wǎng)”的定量分析。同時(shí)，還必須招募和培養(yǎng)一批精通信息技術(shù)的人員，將信息技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)的每一個(gè)業(yè)務(wù)過程中。

3結(jié)語

國有企業(yè)要加強(qiáng)對全面預(yù)算的關(guān)注，要制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，要增強(qiáng)對預(yù)算的參與性;要強(qiáng)化對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，要運(yùn)用行之有效的預(yù)算管理辦法，要運(yùn)用行之有效的預(yù)算管理辦法，建立績效考核指標(biāo)，以促進(jìn)職工的全面預(yù)算，促進(jìn)全面預(yù)算的實(shí)施，從而達(dá)到對各種經(jīng)營活動(dòng)資金的有效控制。

參考文獻(xiàn)

[1]曾元元.國有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策研究[J].中國市場，2020（18）：61，64.