大數(shù)據(jù)審計技術在支持實體經(jīng)濟專項資金審計中的運用

◆趙邦芳 董鑫/十堰市審計局

近年來，推動實體經(jīng)濟高質量發(fā)展是各級政府工作的重中之重。審計部門作為財政資金的“看門人”，應發(fā)揮審計監(jiān)督的優(yōu)勢，充分利用大數(shù)據(jù)審計技術，克服資金“大、雜、多、亂”的困難，找出財政資金管理和使用中的漏洞，推動政府部門完善制度辦法，實現(xiàn)資金使用的提質增效。

一、應用背景

審計組對某市2018-2019年財政支持實體經(jīng)濟發(fā)展資金進行專項審計調查中了解到，該市用于支持實體經(jīng)濟發(fā)展的資金超過22億元，資金種類超過15種，涉及領域涵蓋工業(yè)、科研、農(nóng)業(yè)、商貿物流業(yè)等，接受支持的企業(yè)有750余家，企業(yè)在爭取財政資金過程中向各主管部門提交的申報材料合計超過1000多本。面對如此復雜的審計局面，如何精準確定審計方向、選擇審計重點，將直接影響審計項目的效率和質量。合理運用大數(shù)據(jù)審計技術是解決此類問題的最好方法。

二、應用功能

審計組將資金的分配、資金申報審批過程的管理、資金的使用效益作為審計重點，利用ProcessOn在線作圖工具，構建審計思維導圖，確定數(shù)據(jù)比對思路。利用Tableau可視化軟件簡化審計數(shù)據(jù)分析流程，通過圖像清晰展示資金的總體情況和不同類型資金的分配情況。在對資金申報審批環(huán)節(jié)進行分析時，審計組從數(shù)據(jù)復雜程度和適用性出發(fā)，選擇SQL和Excel作為比對工具，將比對出的疑點數(shù)據(jù)作為下一階段調查的重點。

審計初始階段運用思維導圖的形式將項目審計思路展示給所有審計組成員，既能讓大家對全局有所把握，能頭腦清晰地開展工作；又能提前理清數(shù)據(jù)需求，做好數(shù)據(jù)采集工作，避免在審計實施過程中出現(xiàn)“人等數(shù)據(jù)”的情況；最后還能幫助項目主審把握項目實施進度、合理進行項目分工。

三、應用步驟

步驟一：收集整理基礎數(shù)據(jù)

從財政部門獲得審計年度預算分配方案和財政局各業(yè)務科室備查賬，通過各資金的使用用途確定哪些專項資金是用于支持實體經(jīng)濟發(fā)展的，然后通過財政指標表確定資金的指標編號，再從財政支付系統(tǒng)中篩選出相應的支付數(shù)據(jù)，以此形成數(shù)據(jù)分析的基礎數(shù)據(jù)。

步驟二：制作思維導圖，確定審計思路

根據(jù)整理出的基礎數(shù)據(jù)，結合政府制定的各項扶持政策和各資金主管單位設定的申報條件，合理制定分析思路。將思路一一羅列出來，再把所需的數(shù)據(jù)和可以運用的比對工具附在后面，一個完整的思維導圖就形成了（見圖1）。

圖1 思維導圖

步驟三：根據(jù)思維導圖確定的所需數(shù)據(jù)種類，做好前期數(shù)據(jù)歸集工作

在所需數(shù)據(jù)中，企業(yè)工商注冊登記信息、環(huán)保局環(huán)保處罰信息、市編辦公職人員信息可從單位信息系統(tǒng)中直接采集；安全生產(chǎn)處罰信息、違規(guī)經(jīng)營處罰信息、部分企業(yè)的納稅信息、部分企業(yè)用電數(shù)據(jù)需由業(yè)務主管部門提供。

步驟四：利用合理的分析工具，開展數(shù)據(jù)分析比對工作

思路一：按照專項資金統(tǒng)籌使用的要求，針對某一類專項資金，利用Tableau工具對資金統(tǒng)籌使用情況進行分析。分析領取資金的企業(yè)數(shù)量，資金分配的最大值、最小值、平均值之間的差距，統(tǒng)計領取數(shù)額偏低的企業(yè)數(shù)量，找出資金分配中小項目過多、資金發(fā)放小而散的情況。

思路二：一個企業(yè)可以向不同部門申報獎勵，但各部門之間對申報資料的審核是獨立的，因此可能出現(xiàn)企業(yè)利用同一個項目同一套申報資料到不同部門申領獎勵資金的情況，篩選出在不同部門均領取過獎勵資金的企業(yè)，將這些企業(yè)的申報資料作為下一步審核的重點。

思路三：政府給予企業(yè)的支持資金屬于無償?shù)难a助，某些企業(yè)可能采取注冊空殼公司、借用名下其他公司的項目、同一項目借用不同公司的名義多次申報等形式，騙取財政資金。因此通過企業(yè)工商注冊信息，將其中注冊時間晚、公司經(jīng)營狀況顯示為注銷、不同公司擁有相同的法人和股東的情況作為疑點，將其申報的資料作為下一步審核重點。

思路四：部分資金主管單位出臺的申報通知中，要求企業(yè)不能存在違法行為，不能一邊因為違法行為被處罰，一邊還領取政府的補助。因此利用環(huán)保、安監(jiān)、市場監(jiān)管等部門出具的行政處罰信息，與領取獎勵的企業(yè)比對，找出存在違法經(jīng)營行為的企業(yè)做進一步核實。

思路五：政府支持企業(yè)的資金大部分屬于后補助資金，后補助資金的發(fā)放通常是建立在企業(yè)先期投入的基礎上，因此領取獎勵金額越多意味著企業(yè)投入越大。對領取后補助獎勵的企業(yè)按獎勵類型進行分組匯總，將領取獎勵次數(shù)多、領取獎勵金額大的企業(yè)作為疑點，對其申報資料進行進一步審核，重點查驗資料的真實性，尤其是增值稅發(fā)票的真實性。

思路六：資金主管單位對資金的發(fā)放具有審核決定權，因此不排除存在公職人員利用職權為自己或親屬開辦的企業(yè)爭取財政資金獎勵。利用企業(yè)在工商部門登記的法人和股東信息與編辦提供的編制人員信息進行比對，找出企業(yè)法人或股東是公職人員的情況做進一步核實。

思路七：接受財政資金支持的企業(yè)經(jīng)營狀況是否有所提升，財政資金是否發(fā)揮了效益，這也應當是審計關注的內容。通過稅務部門和電力部門提供的企業(yè)納稅數(shù)據(jù)和電力使用數(shù)據(jù)，找出納稅額明顯小于其他企業(yè)、多年未納稅、企業(yè)用電數(shù)據(jù)異常、用電量明顯小于其他企業(yè)、相鄰兩年用電量產(chǎn)生斷崖式下降的情況，將這些企業(yè)作為延伸調查對象。

四、應用效果

一是顯著提高審計效率。面對22億的財政資金、數(shù)十家主管單位、數(shù)百家企業(yè)、數(shù)千本資料，最初計劃6名成員花費三個月完成，最終在大數(shù)據(jù)分析技術的支持下，審計組成員縮減到3人，審計時間縮短為兩個月。

二是降低了對某個分析工具的依賴。面對復雜的被審計單位和各種不同類型的數(shù)據(jù)，審計人員并未追求用一個技術解決所有問題，而是靈活選用不同的分析工具，以方便、高效、易操作為目的，避免陷入技術陷阱中。

三是實現(xiàn)了審計范圍和審計內容的全覆蓋。通過大數(shù)據(jù)技術的應用，審計人員從不同方向、不同角度、不同環(huán)節(jié)對資金進行了全覆蓋審計，最終查出的問題類型涉及資金撥付、審核、分配、使用等全過程，問題金額從十萬元到億元不等，有效促進了財政、經(jīng)信、科技等主管部門的管理工作，推動相關制度的出臺和完善。

本篇案例并沒有使用特別高深、前沿的技術，所用的技術均是易掌握、易操作的，這充分說明搞好大數(shù)據(jù)審計技術不是關鍵，思維和方向才是重點。