關(guān)于構(gòu)建城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系的思考

張知青

（上海申通地鐵集團(tuán)有限公司技術(shù)中心，上海 201103）

引言

隨著城市化進(jìn)程步伐的加快，我國(guó)城市軌道交通得到了快速發(fā)展，截至2020年底，已有超過45座城市開通城市軌道交通運(yùn)營(yíng)線路，總規(guī)模超過7900公里[1]，年運(yùn)營(yíng)里程超過45.5億車公里，行業(yè)總運(yùn)營(yíng)成本超過1100億元。目前還有57座城市在建線路總規(guī)模6797.5 公里，可以預(yù)見未來五到十年內(nèi)，我國(guó)城市軌道交通行業(yè)每年需要上千億元的運(yùn)營(yíng)資金維持正常運(yùn)營(yíng)，但這些資金的投入是否到位、是否合理則難以進(jìn)行考量，目前行業(yè)內(nèi)也缺少一個(gè)比較系統(tǒng)的、規(guī)范的運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系來統(tǒng)計(jì)、分析各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)成本，難以通過定量的對(duì)比分析來評(píng)價(jià)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)資金投入的合理性，不利于行業(yè)監(jiān)管。此外，城市軌道交通的高質(zhì)量發(fā)展以及運(yùn)營(yíng)企業(yè)的成本管控，也需要定量的運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)數(shù)據(jù)以及相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)來為企業(yè)管理提供科學(xué)依據(jù)。

一、運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)統(tǒng)計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《城市軌道交通運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系（GB/T 38374-2019）》于2020年7月正式實(shí)施，體系中將財(cái)務(wù)指標(biāo)分為成本與收入兩大類[2]，其中成本指標(biāo)主要涵蓋了折舊成本、維修成本、管理成本、牽引和非牽引電費(fèi)、安保費(fèi)用等指標(biāo)；同時(shí)，完全成本的統(tǒng)計(jì)范圍覆蓋了建設(shè)期與運(yùn)營(yíng)期，將工程建設(shè)、運(yùn)營(yíng)維護(hù)發(fā)生的維修費(fèi)用、管理費(fèi)用及電耗費(fèi)用全部納入統(tǒng)計(jì)。此外，國(guó)標(biāo)未對(duì)日常的運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，僅體現(xiàn)在完全成本指標(biāo)中。

從整體上看，國(guó)標(biāo)側(cè)重于以整個(gè)城市軌道交通為對(duì)象的全成本統(tǒng)計(jì)，以反映從建設(shè)期至運(yùn)營(yíng)期的成本總體情況，但目前缺少對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的細(xì)化支撐。

（二）國(guó)內(nèi)CAMET運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系

中國(guó)城市軌道交通協(xié)會(huì)推行的城市軌道交通運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系（簡(jiǎn)稱CAMET運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系），主要涵蓋運(yùn)營(yíng)企業(yè)線網(wǎng)及線路層面的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，參加成員基本覆蓋了已開通運(yùn)營(yíng)線路的中國(guó)內(nèi)地城市運(yùn)營(yíng)企業(yè)，其中成本指標(biāo)主要包括總成本、物耗成本、人員成本、電耗成本、其他成本五項(xiàng)。

CAMET運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系中的成本指標(biāo)，主要依據(jù)資金性質(zhì)進(jìn)行分類，將總成本分為物耗、人員、電耗及其他四類。與國(guó)標(biāo)相比，統(tǒng)計(jì)周期僅限于運(yùn)營(yíng)期發(fā)生的費(fèi)用，不涉及建設(shè)期。

（三）國(guó)際CoMET運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系

國(guó)際CoMET運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系是國(guó)際地鐵CoMET協(xié)會(huì)推行的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，成員包括了全球各地區(qū)的40家地鐵運(yùn)營(yíng)企業(yè)。其中，運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系中的成本指標(biāo)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的性質(zhì)分為兩大類，一種是按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為人力成本、電力成本、其他成本，即對(duì)人力成本和電力成本單獨(dú)統(tǒng)計(jì)；另一種是按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為運(yùn)營(yíng)服務(wù)成本、維護(hù)成本、行政管理成本、稅金，其中人力成本、電力成本均分?jǐn)偟缴鲜鏊膫€(gè)子項(xiàng)中。

與其他運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系不同，CoMET運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的統(tǒng)計(jì)引入了業(yè)務(wù)性質(zhì)的分類，即根據(jù)運(yùn)營(yíng)、維護(hù)以及行政管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，對(duì)運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)進(jìn)行了重新組合，使指標(biāo)統(tǒng)計(jì)結(jié)果可以直接反應(yīng)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的成本變化情況。但是，由于CoMET運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系綜合兼顧了國(guó)內(nèi)外地鐵的不同情況，在指標(biāo)定義與統(tǒng)計(jì)口徑的設(shè)置上，與國(guó)內(nèi)地鐵運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)組織情況與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)規(guī)則存在一定的差異，難以直接采納應(yīng)用，參加CoMET協(xié)會(huì)的國(guó)內(nèi)地鐵企業(yè)均需要通過一定口徑調(diào)整才能完成運(yùn)營(yíng)成本數(shù)據(jù)的填報(bào)工作。

（四）軌道交通財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)

軌道交通財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)是各運(yùn)營(yíng)企業(yè)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則統(tǒng)計(jì)的各項(xiàng)成本與費(fèi)用支出指標(biāo)，以滿足審計(jì)要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，成本統(tǒng)計(jì)指標(biāo)主要分為成本與損益兩大類，成本類主要與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)，包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、人工成本、研發(fā)支持等；費(fèi)用類主要與產(chǎn)生費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間有關(guān)，與特定的生產(chǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

在城市軌道交通行業(yè)，運(yùn)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的與運(yùn)營(yíng)服務(wù)直接相關(guān)的成本和費(fèi)用，包括人工成本、電力能耗、維修費(fèi)、清潔清運(yùn)費(fèi)、車站安保費(fèi)、車站安檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、其他直接運(yùn)營(yíng)成本、管理性費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等[3]。

與其他運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系相比，財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)規(guī)則主要按照成本性質(zhì)與統(tǒng)計(jì)周期進(jìn)行劃分，指標(biāo)的分類較為獨(dú)立與精細(xì)，是城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)。但是，統(tǒng)計(jì)結(jié)果與日常生產(chǎn)業(yè)務(wù)不能一一對(duì)應(yīng)，難以有效體現(xiàn)運(yùn)營(yíng)線網(wǎng)規(guī)模、運(yùn)營(yíng)服務(wù)水平、維修技術(shù)水平等條件發(fā)生變化后對(duì)運(yùn)營(yíng)成本產(chǎn)生的影響。

（五）成本規(guī)制統(tǒng)計(jì)指標(biāo)

為實(shí)現(xiàn)對(duì)城市軌道交通企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的有效監(jiān)管，國(guó)內(nèi)已有多個(gè)城市交通主管部門開始實(shí)施成本規(guī)制。以上海地鐵的成本規(guī)制為例，將運(yùn)營(yíng)成本分為人工成本、能耗成本、折舊、保養(yǎng)修理費(fèi)、運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用（不含人工）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及附加共8大類[4]。其中能耗成本包括牽引用電和動(dòng)力照明用電，保養(yǎng)修理費(fèi)包括日常保養(yǎng)修理費(fèi)和大修及更新改造支出。

成本規(guī)制主要是為了界定城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)成本范圍，并以此測(cè)算合理的財(cái)政補(bǔ)貼。成本規(guī)制中的指標(biāo)統(tǒng)計(jì)口徑，主要基于財(cái)務(wù)口徑對(duì)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行了整合，通過直接成本與間接成本的劃分強(qiáng)化了對(duì)生產(chǎn)規(guī)模的關(guān)聯(lián)性。但指標(biāo)主要按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行劃分，缺少下級(jí)細(xì)項(xiàng)指標(biāo)的規(guī)定，測(cè)算形式主要與客運(yùn)量、車公里等工作量指標(biāo)進(jìn)行掛鉤。

二、 運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）指標(biāo)體系構(gòu)建原則

城市軌道交通行業(yè)運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系按照“利用既有數(shù)據(jù)、不再重新統(tǒng)計(jì)”的基本原則，在既有財(cái)務(wù)口徑的基礎(chǔ)上，結(jié)合城市軌道交通運(yùn)營(yíng)維護(hù)管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與未來網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的需求，從成本性質(zhì)、成本組成等各角度設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)，構(gòu)建適用于我國(guó)城市軌道交通行業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系。

1. 應(yīng)符合財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)要求

相比其他運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)對(duì)專業(yè)性與嚴(yán)謹(jǐn)性要求更高，指標(biāo)數(shù)據(jù)來源應(yīng)當(dāng)依托城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。因此，運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系應(yīng)遵循財(cái)務(wù)口徑的基本要求，以其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)規(guī)則為基礎(chǔ)，來構(gòu)建運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系，確保準(zhǔn)確、一致。

2.應(yīng)滿足業(yè)務(wù)分析需求

既有的運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)統(tǒng)計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)口徑，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與業(yè)務(wù)性質(zhì)的整合，造成統(tǒng)計(jì)結(jié)果與運(yùn)營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)維護(hù)管理業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不緊密，難以直接分析相關(guān)業(yè)務(wù)成本變化的趨勢(shì)與特征。因此，運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系應(yīng)從不同業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，滿足業(yè)務(wù)成本分析的需求，確保實(shí)用、好用。

3. 應(yīng)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展需求

隨著城市軌道交通網(wǎng)絡(luò)規(guī)模的拓展、運(yùn)營(yíng)年限的增長(zhǎng)以及設(shè)施設(shè)備的老化，運(yùn)營(yíng)成本的關(guān)注重點(diǎn)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。人工成本的常態(tài)化增長(zhǎng)、維修成本的階梯式增長(zhǎng)、大修成本的突發(fā)性增長(zhǎng)等問題將會(huì)對(duì)不同發(fā)展階段的運(yùn)營(yíng)企業(yè)造成不同的影響，運(yùn)營(yíng)企業(yè)可能會(huì)通過業(yè)務(wù)委外的形式對(duì)運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行管控，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。因此，運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系應(yīng)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展需求，從全成本、全壽命周期的角度出發(fā)，綜合考慮不同發(fā)展階段的不同情況，確保靈活、可用。

（二）運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系構(gòu)成

財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑中，一般將成本指標(biāo)分為直接成本與間接成本兩大類，直接成本是指直接作用于生產(chǎn)過程的各項(xiàng)費(fèi)用，與生產(chǎn)規(guī)模及產(chǎn)品的變化息息相關(guān)；而間接成本與生產(chǎn)過程的各項(xiàng)消耗沒有直接關(guān)系，對(duì)于生產(chǎn)規(guī)模及產(chǎn)品的變化沒有明顯的關(guān)聯(lián)性。

在城市軌道交通行業(yè)，日常運(yùn)營(yíng)作為生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核心，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模是城市軌道交通運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)規(guī)模的關(guān)鍵要素。因此，城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)的劃分，建議根據(jù)與網(wǎng)絡(luò)規(guī)模的關(guān)聯(lián)性不同分為生產(chǎn)成本和間接成本兩大類，生產(chǎn)成本與網(wǎng)絡(luò)規(guī)模呈正向線性相關(guān)，主要包括人工成本、運(yùn)營(yíng)成本、維護(hù)成本、能耗成本以及行政管理成本等；間接成本與網(wǎng)絡(luò)規(guī)模關(guān)系不緊密，且部分資金周期發(fā)生較長(zhǎng)，主要包括大修更新改造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及附加、資產(chǎn)折舊等。城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系的構(gòu)成如表1所示。

表1 城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系

（三）成本指標(biāo)分類說明

1.人工成本

由于城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)人工成本占比普遍超過50%，且在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑中，人工成本具備較好的統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)，因此對(duì)人工成本指標(biāo)進(jìn)行專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，并依據(jù)運(yùn)營(yíng)、維護(hù)與行政管理的專業(yè)設(shè)置對(duì)人工成本進(jìn)行分解，保障指標(biāo)統(tǒng)計(jì)的通用性。

2. 能耗成本

城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)在統(tǒng)計(jì)周期內(nèi)支出的總電費(fèi)，包含牽引能耗成本、動(dòng)力照明能耗成本和新能源能耗成本，不含商業(yè)用電成本。其中，新能源能耗成本是指線網(wǎng)使用新能源替代傳統(tǒng)能源減少的電耗支出成本，需要在能耗成本中進(jìn)行核減。該指標(biāo)與財(cái)務(wù)口徑基本一致，也進(jìn)行專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)。

3.運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)

運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)是指統(tǒng)計(jì)期內(nèi)，城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)為從事行車管理、客運(yùn)管理、安全應(yīng)急管理等日常運(yùn)營(yíng)管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的物耗成本和委外成本，不含自有員工的人工成本。運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)為新增指標(biāo)，整合了日常運(yùn)營(yíng)的物耗成本和運(yùn)營(yíng)委外成本的統(tǒng)計(jì)分類，有利于把控日常運(yùn)營(yíng)成本的變化趨勢(shì)，同時(shí)可與運(yùn)營(yíng)人工成本組成運(yùn)營(yíng)成本統(tǒng)計(jì)科目。

4. 維護(hù)經(jīng)費(fèi)

維護(hù)經(jīng)費(fèi)是指統(tǒng)計(jì)期內(nèi)，城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)為從事運(yùn)營(yíng)設(shè)施設(shè)備的日常維護(hù)業(yè)務(wù)所發(fā)生的物耗成本和委外成本，不含自有員工人工成本。與運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)相對(duì)應(yīng)，維護(hù)經(jīng)費(fèi)整合了日常維護(hù)的物耗成本和維護(hù)委外成本的統(tǒng)計(jì)分類，有利于把控日常維護(hù)成本的變化趨勢(shì)，同時(shí)可與維護(hù)人工成本組成維護(hù)成本統(tǒng)計(jì)科目。

5. 行政管理費(fèi)

行政管理費(fèi)是指統(tǒng)計(jì)期內(nèi)，城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)為從事線網(wǎng)運(yùn)營(yíng)維護(hù)過程中發(fā)生的行政管理費(fèi)用，包含計(jì)算機(jī)軟硬件、辦公物資、研發(fā)、法務(wù)等費(fèi)用；同時(shí)考慮到我國(guó)城市軌道交通行業(yè)數(shù)字化、智慧化的發(fā)展趨勢(shì)，運(yùn)營(yíng)企業(yè)在新技術(shù)研發(fā)應(yīng)用與信息化系統(tǒng)建設(shè)方面的投入將逐年增加，因此將技術(shù)研發(fā)費(fèi)、信息化費(fèi)納入行政管理費(fèi)中。該指標(biāo)可與行政管理人工成本組成行政管理成本統(tǒng)計(jì)科目。

6. 大修更新改造費(fèi)

統(tǒng)計(jì)期內(nèi)，城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)為各專業(yè)設(shè)施設(shè)備壽命延長(zhǎng)、更新迭代發(fā)生的費(fèi)用，包含車輛架大修、通信信號(hào)大修、供電系統(tǒng)大修、車站機(jī)電設(shè)備大修、基礎(chǔ)設(shè)施改造等費(fèi)用。日常維修成本隨運(yùn)營(yíng)年限呈現(xiàn)階梯式的增長(zhǎng)，而大修更新改造費(fèi)用具有突發(fā)性增長(zhǎng)的特點(diǎn)，新興地鐵和運(yùn)營(yíng)年限較久的地鐵差異較大，因此將其歸入間接成本。

7. 稅費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及折舊

稅費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、折舊這三個(gè)費(fèi)用與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑基本保持一致。稅費(fèi)指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中按規(guī)定應(yīng)由運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金；財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生費(fèi)用化的籌資費(fèi)用；折舊指企業(yè)所擁有的或控制的固定資產(chǎn)按照使用情況計(jì)提的損耗費(fèi)用。

三、運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系的適用性分析

在開展城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系研究過程中，同時(shí)調(diào)研了北京、上海、大連、南京、武漢、成都、西安7家運(yùn)營(yíng)企業(yè)的成本指標(biāo)統(tǒng)計(jì)口徑，即根據(jù)本文所提出的成本指標(biāo)體系進(jìn)行試填報(bào)，以掌握各運(yùn)營(yíng)企業(yè)在數(shù)據(jù)填報(bào)過程中存在的實(shí)際問題，便于進(jìn)一步優(yōu)化各項(xiàng)成本指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍、統(tǒng)計(jì)口徑等，滿足我國(guó)城市軌道交通行業(yè)運(yùn)營(yíng)成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作的需要。

表2列出了7家運(yùn)營(yíng)企業(yè)9類成本指標(biāo)的填報(bào)結(jié)果。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上看，除折舊數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑不完全統(tǒng)一、部分未統(tǒng)計(jì)外，其他指標(biāo)項(xiàng)基本上都能完成填報(bào)；對(duì)于人工成本、能耗成本、運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)、維護(hù)經(jīng)費(fèi)中存在的未細(xì)分和未統(tǒng)計(jì)問題，所有運(yùn)營(yíng)企業(yè)未來都應(yīng)該努力去解決并且也能解決的，這是我國(guó)城市軌道交通行業(yè)未來按專業(yè)不同、業(yè)務(wù)不同進(jìn)行精細(xì)化對(duì)標(biāo)的必然要求。

表2 調(diào)研7家城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)成本數(shù)據(jù)填報(bào)情況統(tǒng)計(jì)表

結(jié)語

城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)體系只是城市軌道交通行業(yè)開展運(yùn)營(yíng)成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析、管控的第一步，后續(xù)還需要通過實(shí)踐與應(yīng)用，逐步優(yōu)化完善體系中的指標(biāo)定義、范圍、統(tǒng)計(jì)口徑、計(jì)算方式等內(nèi)容。未來可結(jié)合城市軌道交通行業(yè)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)體系的統(tǒng)計(jì)工作，綜合考慮運(yùn)營(yíng)成本數(shù)據(jù)的敏感性，探索成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)歸口、發(fā)布與共享的原則，推動(dòng)運(yùn)營(yíng)成本數(shù)據(jù)填報(bào)工作的落地實(shí)施，為開展精細(xì)化的運(yùn)營(yíng)成本對(duì)標(biāo)分析工作奠定基礎(chǔ)。