事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究

李俊莉

摘要：目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展迅速，導(dǎo)致壓力和競(jìng)爭(zhēng)都比較大。應(yīng)收賬款是事業(yè)單位很關(guān)鍵的流動(dòng)資產(chǎn)，但牽涉到的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞也不少。所以事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格開(kāi)展應(yīng)收賬款的管控工作，有效把關(guān)壞賬問(wèn)題、降低資金出入風(fēng)險(xiǎn)。本文探討事業(yè)單位應(yīng)收賬款的管控工作和風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)情況，為的是督促事業(yè)單位保存風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念，努力開(kāi)展資金管理工作，減少壞賬問(wèn)題，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)工作。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;事業(yè)單位;風(fēng)險(xiǎn)

目前的經(jīng)濟(jì)水平和市場(chǎng)情況下，事業(yè)單位的生存和發(fā)展面臨不小的挑戰(zhàn)和壓力，作為重要而關(guān)鍵的事業(yè)單位資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的管理工作不容忽視。通過(guò)信用出售不光可以獲得更多的資源高效利用，同時(shí)也能夠得到更多的市場(chǎng)占有率，還可以縮短事業(yè)單位售賣和資金回籠的間隙，避免貨物堆積和營(yíng)業(yè)滯后的情況，有助于整個(gè)市場(chǎng)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。賒銷的面世，讓?xiě)?yīng)收賬款成為新的資產(chǎn)模式，然而目前國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還在不成熟的階段，再加上信用問(wèn)題的壓力，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)賒銷面臨不少障礙，對(duì)事業(yè)單位的資金流動(dòng)、正常工作以及收益收入都造成了不好的負(fù)面影響，不利于事業(yè)單位持續(xù)的生存。同時(shí)，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范理念依舊欠缺，經(jīng)常過(guò)度使用賒賬模式開(kāi)展售賣活動(dòng)，并沒(méi)有充分考慮到制度責(zé)任管控和應(yīng)收賬款的管控問(wèn)題。職員經(jīng)常為了個(gè)人利益而造假賬目，被發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后推脫責(zé)任或者逃避后果的情況不斷出現(xiàn)，這讓國(guó)內(nèi)事業(yè)單位由于應(yīng)收賬款管控的不利遭受了不小的創(chuàng)傷。

一、重要概念分析

1.事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控

事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的核心在于事業(yè)單位應(yīng)收賬款導(dǎo)致的壞賬問(wèn)題、資金開(kāi)銷和管控花費(fèi)，大致可以歸納為由于應(yīng)收賬款數(shù)額太大所衍生出的資產(chǎn)負(fù)債水平超標(biāo)，以及由于應(yīng)收賬款回款比例太少致使貼現(xiàn)花銷超標(biāo)，還有催收效果不理想而出現(xiàn)的效益不理想問(wèn)題。針對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管控措施大致為完善提升內(nèi)部管理模式、優(yōu)化有關(guān)職員的職業(yè)水平和素養(yǎng)、改良信用管控體系等。這當(dāng)中依靠定性判斷和定量衡量來(lái)提高信用要求，可以積極推動(dòng)事業(yè)單位的日常工作順利開(kāi)展，保障事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)價(jià)值提升。

2.事業(yè)單位內(nèi)部管理

事業(yè)單位內(nèi)部管理需要單位中的管理者和其他所有職員的共同配合及努力進(jìn)行工作的開(kāi)展，希望能夠在達(dá)到管理期望的前提下確保日常工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部管理的期望是根據(jù)要求讓事業(yè)單位的運(yùn)行和工作符合法律規(guī)定、保護(hù)資產(chǎn)完整、提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的質(zhì)量、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)水平，最終目的是推動(dòng)事業(yè)單位達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)。事業(yè)單位內(nèi)部管理覆蓋了內(nèi)部背景環(huán)境情況、風(fēng)險(xiǎn)的判斷衡量、管控實(shí)施、信息傳遞以及內(nèi)部監(jiān)督，它們都離不開(kāi)管理背景、會(huì)計(jì)模式已經(jīng)管控模式的積極配合實(shí)施，配合的質(zhì)量不同會(huì)對(duì)事業(yè)單位造成不一樣的結(jié)果。

應(yīng)收賬款是事業(yè)單位的核心流動(dòng)資產(chǎn)，避免事業(yè)單位資產(chǎn)受損是應(yīng)收賬款的關(guān)鍵考慮因素。事業(yè)單位可以憑借科學(xué)的內(nèi)部管理手段給應(yīng)收賬款帶來(lái)積極的防御力。應(yīng)收賬款內(nèi)部管理覆蓋了針對(duì)審批流程的把關(guān)、信用漏洞的檢查、信息傳遞途徑的維護(hù)和內(nèi)部監(jiān)管等?？茖W(xué)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理可以大幅度縮小財(cái)務(wù)漏洞和運(yùn)營(yíng)漏洞，優(yōu)化事業(yè)單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)水平，給事業(yè)單位的持續(xù)成長(zhǎng)創(chuàng)造更好的環(huán)境。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理分析

事業(yè)單位需要明確應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的意義和作用，才會(huì)積極發(fā)展科學(xué)有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，才可以讓其真正落實(shí)并實(shí)現(xiàn)價(jià)值。應(yīng)收賬款是現(xiàn)在事業(yè)單位的關(guān)鍵資產(chǎn)，必須大力保護(hù)并避免壞賬問(wèn)題的產(chǎn)生。

1.應(yīng)收賬款是關(guān)鍵的商業(yè)信用

應(yīng)收賬款是由于賒銷而出現(xiàn)的商業(yè)信用，也是信用的表現(xiàn)模式，因此針對(duì)應(yīng)收賬款的管控其實(shí)就是事業(yè)單位的顧客信用水平的了解和采取措施的工作步驟。目前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)壓力不小，應(yīng)收賬款作為事業(yè)單位核心的流動(dòng)資產(chǎn)，伴隨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題并不少。事業(yè)單位一定要積極開(kāi)展應(yīng)收賬款管控工作，降低壞賬比例和保障現(xiàn)金流動(dòng)安全。事業(yè)單位在日常工作中過(guò)于側(cè)重事后采取彌補(bǔ)的模式，卻忽略了事前對(duì)顧客信用水平展開(kāi)有效調(diào)查、采取積極措施的重要性。

信用風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)在售賣步驟的各個(gè)細(xì)節(jié)中，是否達(dá)到預(yù)期效果成為了事業(yè)單位順利開(kāi)展工作、獲得銷售收益的重點(diǎn)。所以發(fā)展根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)判斷應(yīng)收賬款管理手段的系統(tǒng)模式是非常必要的，應(yīng)收賬款的重點(diǎn)因素是顧客的信用水平，細(xì)致了解顧客的信用水平，做好判斷和相應(yīng)的措施，可以積極保障應(yīng)收賬款的安全，降低財(cái)務(wù)壓力和威脅，有效從根本上優(yōu)化應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

2.信用管理能夠縮減應(yīng)收賬款的交易開(kāi)支

應(yīng)收賬款管理的開(kāi)展必然造成不小的開(kāi)銷，包括催收款項(xiàng)而出現(xiàn)的開(kāi)銷、賒銷導(dǎo)致的花費(fèi)和壞賬造成的問(wèn)題等，但不少事業(yè)單位卻沒(méi)有將這些開(kāi)銷放在心上，也并不足夠關(guān)注顧客的信用問(wèn)題，導(dǎo)致交易問(wèn)題甚至失敗的產(chǎn)生。更嚴(yán)重的情況下，假如事業(yè)單位只顧著達(dá)成交易，一味拖延收款期限，導(dǎo)致資金的流動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)造成嚴(yán)重的后果，甚至可能遭受資金鏈斷裂以及財(cái)務(wù)危機(jī)的沖擊。

事業(yè)單位需要開(kāi)展細(xì)致的顧客背景調(diào)查工作，掌握顧客的信用歷史情況、財(cái)務(wù)支付能力和過(guò)去是否產(chǎn)生過(guò)財(cái)務(wù)糾紛的問(wèn)題等，記錄信息到有關(guān)的信用庫(kù)中。對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款交易，也要做好交易詳情的記錄，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的催繳、回款工作，降低不必要的開(kāi)支和浪費(fèi)。同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)該完成有關(guān)的成本調(diào)查工作，雖然提高銷售是關(guān)鍵的目標(biāo)，但產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和交易衍生的各項(xiàng)開(kāi)支也要引起注意。并且，事業(yè)單位不要忽視流動(dòng)性的問(wèn)題，不少事業(yè)單位只著眼于眼前的利益，卻沒(méi)有想到從長(zhǎng)期的角度來(lái)看，流動(dòng)性的保證是單位持久生存、健康運(yùn)轉(zhuǎn)的必要前提。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)分析

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成大致包括項(xiàng)目開(kāi)展前、項(xiàng)目進(jìn)行中和項(xiàng)目完成后三大階段所產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)該針對(duì)不同的時(shí)期設(shè)置有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)把控措施。

1.顧客管理

顧客管理是在項(xiàng)目開(kāi)展前要進(jìn)行的工作。事業(yè)單位設(shè)置的信用風(fēng)險(xiǎn)管控需要獲取清晰且真實(shí)的顧客信息，以此開(kāi)展顧客管理工作。簽署合同之前，事業(yè)單位有機(jī)會(huì)好好了解簽署對(duì)象的個(gè)人信用情況，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)展具有較高的把控程度，可以開(kāi)展有效管控和預(yù)防較高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這一步驟是否嚴(yán)格落實(shí)，會(huì)對(duì)之后的合作、應(yīng)收賬款的順利回收與否等起到關(guān)鍵的決定作用，也會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目合作的進(jìn)程。

在這一步驟，信用風(fēng)險(xiǎn)的管控從調(diào)查和了解交易對(duì)象的信用記錄，明確對(duì)方是否具備順利還款能力等方面展開(kāi)工作。對(duì)于不同客戶的情況要客觀公正的對(duì)待，給出的款項(xiàng)額度應(yīng)該符合其個(gè)人還款能力。

2.交易管理

交易管理發(fā)生在項(xiàng)目進(jìn)行中的步驟。交易管理基本由信用管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，會(huì)在應(yīng)收賬款發(fā)生過(guò)程中和有關(guān)交易開(kāi)展時(shí)對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)情況和相關(guān)動(dòng)向展開(kāi)監(jiān)控和了解，確保每個(gè)步驟的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)正常合規(guī)，對(duì)于各類信用風(fēng)險(xiǎn)選擇相對(duì)應(yīng)的解決辦法來(lái)處理。交易管理在合同審批過(guò)程起步，對(duì)于合同中的各項(xiàng)要求和規(guī)定開(kāi)展細(xì)致的審查，無(wú)誤后再簽署，對(duì)款項(xiàng)、貨物的進(jìn)出情況以及有關(guān)憑證的完成展開(kāi)核對(duì)，銷售交易順利進(jìn)行后，也要持續(xù)開(kāi)展顧客的跟蹤監(jiān)控，確保應(yīng)收賬款能夠順利回收。交易管理大概包括以下步驟：

3.應(yīng)收賬款回款管理

應(yīng)收賬款的回款發(fā)生在項(xiàng)目完成后的時(shí)期，在這個(gè)步驟開(kāi)展的活動(dòng)大致有催促款項(xiàng)的交付、結(jié)算已經(jīng)出現(xiàn)問(wèn)題后采取的修改和完善等。

3.1催款、結(jié)算

對(duì)于應(yīng)收賬款的回款工作，貨品交付完成的到期款項(xiàng)需要開(kāi)展及時(shí)的催款工作，早日回款，出現(xiàn)無(wú)法按期付款的情況，需要積極采取行動(dòng)解決問(wèn)題，盡量減少壞賬的概率。事業(yè)單位需要積極進(jìn)行應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，實(shí)施有效的對(duì)賬模式，針對(duì)各種突發(fā)問(wèn)題采取積極的解決措施，避免與客戶產(chǎn)生矛盾或者出現(xiàn)壞賬問(wèn)題。

催款手段的重點(diǎn)在于盡量對(duì)顧客的情況進(jìn)行全面調(diào)查，同時(shí)對(duì)發(fā)生狀況的事項(xiàng)進(jìn)行了解，在應(yīng)收賬款追回的不同階段及時(shí)反饋。舉例來(lái)說(shuō)需要指派職員對(duì)欠款客戶積極聯(lián)系溝通，對(duì)應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行討論，集中催收。在回款問(wèn)題方面，必要頻繁或惡劣地對(duì)某個(gè)客戶催賬，在盡量不與客戶發(fā)生矛盾和沖突的前提下拿回款項(xiàng)。

3.2優(yōu)化政策

對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的信用狀況，事業(yè)單位需要盡早改變收款的模式和銷售策略，避免不合理的政策導(dǎo)致后續(xù)的各種問(wèn)題。有效又積極的信用風(fēng)險(xiǎn)策略和應(yīng)收賬款回款策略要根據(jù)款項(xiàng)拖欠時(shí)長(zhǎng)的不同分別設(shè)置，假如是拖欠較久的客戶，就應(yīng)該選擇更積極更嚴(yán)肅的手段。應(yīng)收賬款情況對(duì)員工的個(gè)人收益影響可以適當(dāng)進(jìn)行掛鉤，順利回款率高的員工可以獲得適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，這樣就能夠提高銷售工作者對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)衡量和監(jiān)督客戶按時(shí)會(huì)款的積極性，從第一步便有效減少了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。銷售是直接接觸客戶的人員，要與客戶搭建積極誠(chéng)信的溝通橋梁。

根據(jù)表2的描述，水平判斷和獎(jiǎng)懲實(shí)施也是項(xiàng)目完成后開(kāi)展的事項(xiàng)。

四、研究結(jié)論

信用風(fēng)險(xiǎn)管理是應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵工具，基本包括了項(xiàng)目開(kāi)展前、項(xiàng)目進(jìn)展中、項(xiàng)目完成后這三個(gè)不同時(shí)期的工作。目前針對(duì)這一方面的研究基本都不夠全面，無(wú)法覆蓋三個(gè)階段的細(xì)節(jié)和詳細(xì)流程。同時(shí)，針對(duì)三個(gè)階段要采取的辦法和舉措也比較表面和籠統(tǒng)，缺乏具有針對(duì)性的描述。

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