“大智移云物”背景下企業(yè)財務管理創(chuàng)新探索

韓冬梅，梁迎春

(江蘇航運職業(yè)技術學院 運輸管理與經濟學院，江蘇 南通 226010)

“大智移云物”作為大數據、智能化、移動互聯網、云計算以及物聯網技術的總稱，是相互關聯、相互融合的統(tǒng)一體。伴隨“大智移云物”時代的到來，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，作為企業(yè)價值增值的重要環(huán)節(jié)——財務管理，它的管理模式和管理思路在競爭中的地位越來越突出。前沿技術的發(fā)展，為企業(yè)財務管理創(chuàng)新提供了堅實的客觀基礎。

一、財務管理創(chuàng)新趨勢

(一)以數據為驅動提供決策支持

大數據成為企業(yè)寶貴的“賬外資產”，有效彌補了傳統(tǒng)生產要素的不足。傳統(tǒng)財務數據雖能精確到有效位數的兩位，但不能完全真實地反映企業(yè)的營業(yè)狀況?！按笾且圃莆铩睍r代的財務管理工作，應進一步挖掘大數據，遵循規(guī)律、合理預期，做出有價值的決策。同時，要關注財務管理的質性數據，充分分析企業(yè)內外部信息，更好地發(fā)揮財務管理的決策支持功能。

(二)以增值為目標提供業(yè)務支持

運用信息技術，觀察財務鏈數據反映的價值鏈變化趨勢，可以幫助管理者有效區(qū)分增值業(yè)務和非增值業(yè)務，優(yōu)化資源配置，實現全面預算管理?？梢灾朴嗁Y源整合計劃，逐漸壓縮非增值業(yè)務，優(yōu)化業(yè)務流程，努力實現增值業(yè)務鏈和財務鏈的融合，早日建成以增值為目標的業(yè)務支持系統(tǒng)。

(三)以保持競爭力為出發(fā)點進行風險管控

利用業(yè)財一體化系統(tǒng)，不僅可以完整記錄企業(yè)增值業(yè)務鏈系統(tǒng)中每一環(huán)節(jié)的數據，有效降低財務數據失實的風險,還可以高效識別、評估、預防和管控企業(yè)風險因素。依據相關業(yè)務流程，精準地識別企業(yè)面臨的內外部風險，將識別出來的每個風險關鍵點與業(yè)務鏈銜接，對風險點進行剖析、詳解，判斷企業(yè)自身的抗風險能力，確定風險價值系數，針對不同種類風險采取相應的方案和措施，有效管控風險，使企業(yè)保持競爭優(yōu)勢。

(四)不斷提高生產效率

財務管理創(chuàng)新的結果首先表現在提高財務效率方面：(1)智能化的財務工具使人力資源在一定程度上得以解放，大大提高了數據處理速度；(2)從財務工作中脫離出來的人員可以將精力放到更具有創(chuàng)造性的價值增值工作中去，進一步提高人力資源使用效率。財務管理創(chuàng)新的結果還表現在勞動生產率提高方面：財務管理水平的提升可以促使企業(yè)有效配置資源，釋放潛在的管理價值。同時，強大的數據分析功能，可以幫助企業(yè)抓住轉瞬即逝的市場機會。財務管理旨在為企業(yè)提供有價值的信息，而信息的價值最終都會通過各項業(yè)務活動得以體現。

二、財務管理創(chuàng)新的影響因素、模式選擇與路徑規(guī)劃

(一)財務管理創(chuàng)新影響因素分析

張盛勇通過質性數據分析，發(fā)現了七個影響財務管理創(chuàng)新的因素，其中發(fā)展戰(zhàn)略、財務管理問題、資源約束驅動著財務管理創(chuàng)新，企業(yè)家、管理能力、資金、技術能力則影響著財務管理創(chuàng)新的過程。企業(yè)家和資金實力極大地影響著財務管理創(chuàng)新的創(chuàng)新性、先動性及風險，其余五個因素只對創(chuàng)新性和先動性有顯著影響，對創(chuàng)新風險的影響程度非常有限，不易感知。究其原因，可能在于財務管理創(chuàng)新風險屬于企業(yè)決策層面，極易受企業(yè)家個人風險偏好影響，且在創(chuàng)新實施的過程中需要資金支持，因此受到企業(yè)資金實力的約束。

(二)財務管理創(chuàng)新模式選擇

張盛勇在兩層映射關系的基礎上嘗試構建了財務管理創(chuàng)新模式，第一層是財務管理創(chuàng)新影響因素←→企業(yè)家導向類型，第二層次是財務管理創(chuàng)新企業(yè)家導向類型←→財務管理創(chuàng)新模式。同時，他將企業(yè)按照財務管理創(chuàng)新企業(yè)家導向分為創(chuàng)新型、積極響應型、創(chuàng)新跟隨型和消極響應型。在確定企業(yè)家導向類型的基礎上，財務管理創(chuàng)新模式被分為模仿型、改進型、激進型。在綜合考慮財務管理創(chuàng)新內外部環(huán)境的波動幅度及財務管理創(chuàng)新企業(yè)家導向的基礎上，本研究構建了企業(yè)財務管理創(chuàng)新模式分布表(見表1)。

表1 財務管理創(chuàng)新模式分布表

從表1可以看出：(1)當企業(yè)所處的內外部環(huán)境有不確定性、財務管理創(chuàng)新企業(yè)家導向“雙低”時，財務管理創(chuàng)新模式通常是少創(chuàng)新甚至無創(chuàng)新，適用于資金、管理及技術能力較弱的企業(yè)。(2)當企業(yè)處于較穩(wěn)定的環(huán)境之中且企業(yè)家導向明顯，此時財務管理創(chuàng)新模式適用于模仿型或改進型。模仿型財務管理創(chuàng)新的新穎程度不高，沒有變革，通常只是植入外部創(chuàng)新模式，企業(yè)未進行適應性修正。改進型財務管理創(chuàng)新模式涉及企業(yè)的局部或全局變革，既需要企業(yè)家支持，還需要雄厚的資金、技術實力和靈活的管理能力。(3)當企業(yè)環(huán)境波動性明顯且缺乏企業(yè)家支持時，其財務管理創(chuàng)新模式屬于改進型。(4)當企業(yè)環(huán)境波動性明顯且企業(yè)家積極支持創(chuàng)新時，財務管理創(chuàng)新模式屬于激進型。激進型創(chuàng)新模式關乎企業(yè)全局，除了需要創(chuàng)新企業(yè)主導或引領外，大量的人、財、物和信息資源支持也不可或缺。這種模式適用于財務管理創(chuàng)新企業(yè)家導向強且資金、管理及技術實力雄厚的企業(yè)。

結合上述分析，可構建財務管理創(chuàng)新模式適配模型圖(見圖1)：①是消極響應者的財務管理創(chuàng)新適配模型；②是跟隨者的財務管理創(chuàng)新適配模型；③是積極響應者的財務管理創(chuàng)新適配模型；④是領導者的財務管理創(chuàng)新適配模型。模型①呈現出消極響應者在資源約束的條件下，對財務管理無創(chuàng)新或少創(chuàng)新。模型②呈現出跟隨者考慮到發(fā)展戰(zhàn)略等四個因素的影響，采取模仿的方式或者在模仿行業(yè)先進的基礎上進行些許改進。模型③呈現出積極響應者在發(fā)展戰(zhàn)略等七個因素的影響下，采取改進和激進的財務管理創(chuàng)新模式。模型④則呈現出在七個因素的影響下創(chuàng)新領導者采取激進模式。

(三)財務管理創(chuàng)新路徑規(guī)劃

發(fā)展戰(zhàn)略、財務管理能力、資源約束構成財務管理創(chuàng)新的驅動因素(驅動力)，企業(yè)家、管理能力、技術能力和資金能力則構成財務管理創(chuàng)新的支撐因素(支撐力)。驅動力和支撐力形成合力，為財務管理創(chuàng)新決策的順利實施提供保障。在企業(yè)不同的發(fā)展時期，財務管理創(chuàng)新的驅動力與支撐力通常處于不均衡狀態(tài)。比如，在初創(chuàng)期,財務管理創(chuàng)新的驅動力顯著大于支撐力，主要原因在于初創(chuàng)時企業(yè)規(guī)模通常不大、資金不夠充足，為了生存，人、財、物等資源主要被投入生產經營活動中，財務管理活動只要滿足常規(guī)經營即可。即使財務管理創(chuàng)新意愿強烈，企業(yè)也會因資源有限而力不從心。

伴隨企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的管理能力、資金和技術實力隨之增強，企業(yè)管理的重心會從生產經營向管理轉移，使用剩余的資源進行財務管理創(chuàng)新，提高財務管理能力，進一步支撐企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這種情況下，往往是支撐力大于驅動力。一般說來，支撐力與驅動力失衡是常態(tài)，企業(yè)不斷進行財務管理創(chuàng)新決策與實踐的過程，實際上就是財務管理創(chuàng)新驅動力與支撐力向均衡狀態(tài)無限逼近的過程?？梢哉f，驅動力與支撐力之間的均衡關系決定著財務管理的創(chuàng)新路徑。

圖1 創(chuàng)新適配模型圖

三、財務管理創(chuàng)新的策略

(一)轉變財務管理職能

財務管理人員要高效合理地獲取、維護、運用“大數據”，轉變財務管理職能，充分發(fā)揮財務管理在經營平衡中的關鍵作用。首先，要變革傳統(tǒng)的交易模式和業(yè)務流程；其次，在新技術引領下再造流程，降低流程成本，分流財務人員；最后，通過培訓和人才引進，使財務人員將更多精力用于企業(yè)經營業(yè)務和決策活動。

(二)再造財務管理流程

財務管理創(chuàng)新是將財務管理貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略、組織結構、人力資源、業(yè)務流程和信息技術等方面的全方位持續(xù)優(yōu)化過程。在明晰財務管理職能的基礎上，打造縱橫交錯的財務管理流程、實現組織流程化是財務管理創(chuàng)新的關鍵。從橫向來看，財務管理的日常基本流程應包括會計核算、資金管理、稅務管理、預算管理、績效管理和成本管理，還包括投資、籌資、利益相關者關系和內部風險管控。從縱向來看，財務管理流程涵蓋執(zhí)行層、控制層、決策層。以預算管理為例，預算規(guī)則、預算流程的制訂、預算模型的設計、集團預算組織的實施等，都是公司戰(zhàn)略管理在決策層面的細化，引導公司合理配置資源，通過PDCA(Plan-Do-Check-Action)循環(huán)，幫助公司實現戰(zhàn)略目標。

(三)優(yōu)化財務共享服務

財務共享是實現財務管理創(chuàng)新的關鍵步驟。優(yōu)化財務共享服務，可從兩方面入手。一方面，推進流程標準化。財務共享中心按照不同的流程分類處理相關工作，大大提高了財務管理工作效率。企業(yè)流程再造后進行財務共享，促進企業(yè)管理模式集中化、專業(yè)化，各環(huán)節(jié)業(yè)務人員按流程分工，有序完成相應的工作。另一方面，實現業(yè)務集成化。財務共享中心整合了分散的標準化程度較高的同類業(yè)務，使得重復性工作大大減少。業(yè)財一體化共享中心通過“一對多”方式，實現了一個服務端向多個客戶端提供服務，客戶端共享服務端資源，服務端根據業(yè)務量平衡服務端的負載。共享中心通過對多個流程型組織的相同業(yè)務流程進行集成管理和專業(yè)化分工，不需要掌握企業(yè)全局即可處理某一流程型組織的相應業(yè)務。

(四)實現財務機器人自動化

運用機器人流程自動化RPA(Robotic-Process-Automation)技術，可以實現財務機器人取代人工，保質保量地完成大量流程清晰、規(guī)則明確的同類基礎業(yè)務。目前，財務機器人被廣泛用于智能審核、自動付款、自動對賬、資質審核、訂單全過程信息跟蹤等業(yè)務領域。外掛財務機器人，在保持原有的系統(tǒng)架構不變的基礎上，能夠貫通異構系統(tǒng)，還能隨著業(yè)務量變動持續(xù)提供更全面、準確、高效的服務。

四、財務管理創(chuàng)新的保障

(一)政策及觀念支持

財務管理創(chuàng)新涉及企業(yè)整體流程再造、企業(yè)全局共享服務的優(yōu)化，其影響面廣、影響人員多，創(chuàng)新阻力大。為了保障創(chuàng)新過程順利推進，除了通過加大宣傳力度、轉變相關人員的觀念，還需要企業(yè)決策層制訂相應的配套政策及制度。通常來說，領導者導向的財務管理創(chuàng)新具有最強的支撐力。

(二)組織及人員支持

財務機器人日益普及，社會上隨之出現了熟悉信息業(yè)務、精通會計、擅長管理、具備戰(zhàn)略眼光的機器人流程處理團隊。新的技術和業(yè)務團隊負責財務機器人的日常運行維護和管理，使得財務人員組成結構發(fā)生重大變化，基礎財務人員不斷減少，而決策分析型財務人員比例逐步增加。借助機器人，財務人員可以將更多精力傾注于數據分析、業(yè)務監(jiān)管和流程優(yōu)化上。財務管理創(chuàng)新對財務人員的素質和能力提出更高的要求，能增強財務人員的職業(yè)使命感和認同感。

(三)技術及資金支持

技術創(chuàng)新能夠推動企業(yè)的發(fā)展。雄厚的技術、資金實力對財務管理創(chuàng)新起支撐作用，財務管理創(chuàng)新又會使企業(yè)獲得持續(xù)的競爭優(yōu)勢，從而進一步鞏固技術和資金實力。財務管理創(chuàng)新包括新思想和新技術的運用，在技術研究和運用的初期階段，由于缺少成熟的方案，企業(yè)亟待流程再造，需要專家提供支持，也需要管理人員不斷探索優(yōu)化方案。因此，在財務人員結構發(fā)生變化的條件下，企業(yè)要不斷投入資金進行人員培訓、人才引進，同時新技術的引進和運用也需要源源不斷的資金支持?；诖?，企業(yè)必須將財務管理創(chuàng)新納入全面預算管理，充分考慮融資成本和期限搭配，避免出現資金不足或資金超預算等財務問題。

(四)創(chuàng)新風險防范和應對措施

在財務管理創(chuàng)新過程中會遇到人員分流、培訓和重新分配等方面的問題。因此，要事先制訂詳細的推進計劃，充分考慮各種影響因素，從小模塊開始推進，分階段、有計劃地逐步解決創(chuàng)新過程中產生的問題，不斷積累經驗，為后續(xù)的大模塊創(chuàng)新打下基礎。在創(chuàng)新開始前還要制訂防范多種風險的措施，與員工充分、反復溝通，讓員工先從思想上接受創(chuàng)新、從行動上支持創(chuàng)新。只有決策層和執(zhí)行層上下推動形成創(chuàng)新合力，才能保證創(chuàng)新順利推進。