從黃某逃稅事件看公民的依法納稅義務

文／馬 龍

一、黃某偷逃稅款風波

前段時間，一則網(wǎng)絡主播偷逃稅款的新聞引爆了輿論：浙江省杭州市稅務部門經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡主播黃某涉嫌偷逃稅款，且經(jīng)稅務機關(guān)多次提醒督促仍整改不徹底，于是依法依規(guī)對其立案并開展了全面深入的稅務檢查。經(jīng)查，黃某在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

在調(diào)查過程中，黃某積極配合并主動補繳稅款5億元，同時主動報告稅務機關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況，國家稅務總局杭州市稅務局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律規(guī)定，按照《浙江省稅務行政處罰裁量基準》，對黃某追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。其中，對隱匿收入偷稅但主動補繳的5億元和主動報告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計3.19億元；對隱匿收入偷稅但未主動補繳的0.27億元，處4倍罰款計1.09億元；對虛構(gòu)業(yè)務轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。杭州市稅務局稽查局已依法向黃某送達稅務行政處理處罰決定書。

杭州市稅務局有關(guān)負責人表示，稅務部門將持續(xù)加強對網(wǎng)絡直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，并對協(xié)助偷逃稅款的相關(guān)經(jīng)紀公司及經(jīng)紀人、網(wǎng)絡平臺企業(yè)、中介機構(gòu)等進行聯(lián)動檢查，依法嚴肅查處涉稅違法行為，切實提高稅法遵從度，營造法治公平的稅收環(huán)境。

國家稅務總局堅決支持杭州市稅務部門依法嚴肅處理黃某偷逃稅案件，要求各級稅務機關(guān)對各種偷逃稅行為堅持依法嚴查嚴處，堅決維護國家稅法權(quán)威，促進社會公平正義；同時，認真落實好各項稅費優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化稅費服務，促進新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展。（案件來源：國家稅務總局浙江省稅務局稅務新聞，發(fā)布時間為2021年12月20日）

此事引起了網(wǎng)友們的廣泛討論。顯然，黃某的涉案數(shù)額讓大家震驚，在關(guān)注案子的同時，其中有關(guān)稅收的相關(guān)法律知識，你是否了解呢？

二、什么是稅？

“稅”在《說文解字》中的解釋是：“稅，租也，從禾兌聲?！睆摹岸悺弊值墓P畫結(jié)構(gòu)可以看出，在古代，稅和田地莊稼是分不開的。古代的稅是從征繳糧食、布匹等物品開始的，即實物稅。直到明萬歷九年（1581年），在張居正（1525—1582）的主導下，明朝開始推廣“一條鞭法”的賦稅及徭役制度：“總括一縣之賦役，量地計丁，一概征銀，官為分解，雇役應付?！边@是一場實物稅轉(zhuǎn)化為貨幣稅的改革，“一條鞭法”廢除了實物稅，一律以白銀充當稅賦，政府的稅收質(zhì)量得到大大提升。

到了現(xiàn)代，人們普遍認為稅是指政府為了維持其運轉(zhuǎn)以及為社會提供公共服務，對個人和法人強制、無償征收的實物或貨幣的總稱。一個國家的政府要承擔許多公共職能，例如國防、外交、交通、衛(wèi)生、教育等，這些都是“高消費”的開支，同時政府本身的運轉(zhuǎn)也需要花錢，公務員的工資也需要政府來支付。政府負擔著巨大的開支，但是政府本身是不事生產(chǎn)的，該怎么辦呢？這時，就需要稅來幫忙了。國家向公民收稅，將收上來的稅款用以維持政府運轉(zhuǎn)、為公民提供生活便利等，最終達到稅收取之于民、用之于民的目的。

我國法律規(guī)定的稅的種類很多，根據(jù)征稅對象不同，稅收可以劃分為貨物勞務稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)行為稅。其中，貨物勞務稅又稱為流轉(zhuǎn)稅，是指在生產(chǎn)、流通和服務領(lǐng)域中，以銷售商品或提供勞務而取得的銷售收入額或營業(yè)收入額為征稅對象的稅收，主要包括增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅。所得稅是指以各種所得額為征稅對象的稅收。主要包括兩大稅種，即個人所得稅和企業(yè)所得稅。資源稅是以各種應稅自然資源為征稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。財產(chǎn)行為稅是指以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象，或者為了某些特定目的以某些特定行為為征稅對象的稅收。前述黃某所偷逃的稅款屬于所得稅，也就是個人所得稅。

稅收承擔著多種功能：首先，稅收是國家取得財政收入的重要來源，近年來我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，基礎建設水平邁上一個又一個新臺階，國防建設扎實推進，這都與我們每個人所繳納的稅款有著重要的關(guān)系；其次，稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用，國家在征稅過程中要查明經(jīng)濟情況，正確計算并征收稅款，這也是一個對國家經(jīng)濟情況進行統(tǒng)計的過程；最后，稅收還是國家調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，通過設置繳納稅款的基本線，讓收入多的人多交稅，收入少的人少交稅，未達到標準的低收入群體不交稅，從而實現(xiàn)保障合法收入、調(diào)節(jié)過高收入的目的，這也是塑造健康的收入分配格局、實現(xiàn)社會公平的重要途徑。

三、偷逃稅款會有什么后果？

我國《刑法》在第二編第三章第六節(jié)規(guī)定了危害稅收征管類犯罪，其中第二百零一條便是“逃稅罪”：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。”

可見，有逃稅行為并且達到了一定數(shù)額，就構(gòu)成觸犯刑法的犯罪行為了，但是法律為逃稅罪的入罪設置了一個“補救措施”。一般來說，初犯此罪的行為人，只要補繳稅款，繳納罰款，接受行政處罰便不會被追究刑事責任。因此，前述案件中黃某因積極配合相關(guān)部門工作，補稅以及繳納滯納金，并接受行政部門對其作出的行政處罰，最終沒有受到嚴厲的刑事制裁。

除了逃稅罪以外，常見的涉稅犯罪還有“抗稅罪”，《刑法》第二百零二條規(guī)定：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。”這是比逃稅罪更嚴重的一種行為，因其性質(zhì)十分惡劣，這種行為是沒有前述逃稅罪中的“補救措施”的。稅收是國家經(jīng)濟的重要一環(huán)，相關(guān)事宜由法律進行規(guī)制和保護，違反稅法的相關(guān)行為必將受到法律的嚴懲。

四、結(jié)語

依法納稅不只是一項法律義務，同時也是一種社會責任。面對黃某，我們不禁心生疑問：你已經(jīng)賺了這么多錢，為什么還要逃稅？包括明星、主播等在內(nèi)的一些高收入群體，他們的成功離不開社會的支持和幫助，既然享受了大量的社會資源，就理應承擔更多的社會責任。主播不依法納稅不只是違法，同時也是失德，不懂得知足，不承擔社會責任，反而不擇手段地追求巨額利益，他們終將被自己的貪婪反噬。網(wǎng)絡直播等行業(yè)興起后，相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)管尚待完善，一些從業(yè)者的法治觀念較為薄弱，導致這些行業(yè)涉稅問題頻發(fā)，但是究其本質(zhì)，仍是貪心不足、僥幸心理作祟。在社會法治逐步完善的新時代中成長的我們是幸運的：一方面，我們的合法收入受法律保護，另一方面，違法的逐利行為被法律禁止。法律幫助人們在更公平的社會環(huán)境中追求財富和幸福，這是我們的機會，而機會同時也伴隨著挑戰(zhàn)。不管什么時候，我們都應謹記：君子愛財，取之有道。