探究大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收征管模式改革

郝梅萍

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云技術(shù)等技術(shù)快速更迭發(fā)展的影響下，整個(gè)人類社會(huì)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。這一時(shí)代的到來對社會(huì)領(lǐng)域、行業(yè)都帶來了一次重構(gòu)革命，作為政府部門工作大數(shù)據(jù)產(chǎn)生源頭之一的稅務(wù)部門，稅收征管模式也需要隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行變革。文章在闡述大數(shù)據(jù)技術(shù)為稅收征管模式改革帶來的機(jī)遇、挑戰(zhàn)的前提下，分析當(dāng)前稅收征管模式存在的問題，并提出相應(yīng)的改革策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;稅收征管模式;問題;改革策略

大數(shù)據(jù)在互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)快速發(fā)展的加持下，得以在社會(huì)生產(chǎn)、生活各個(gè)領(lǐng)域中廣泛應(yīng)用，并且儼然發(fā)展成為企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，并且也在逐漸影響著政府及企業(yè)的決策思維和方式。稅務(wù)部門作為政府部門體系中大數(shù)據(jù)的主要生產(chǎn)源頭和利用部門，需要針對稅收征管模式進(jìn)行大數(shù)據(jù)時(shí)代下的變革。文章通過研究稅收征管模式在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的變革，也能為今后的稅收征管模式變革提供一定的借鑒。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)為稅收征管模式改革帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）大數(shù)據(jù)為稅收征管模式改革帶來的機(jī)遇

在我國稅收征管模式持續(xù)變革的過程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為其帶來了如下機(jī)遇：第一，技術(shù)層面的支持。在稅務(wù)數(shù)據(jù)爆炸式增長的背景下，傳統(tǒng)的稅收征管模式無法依靠有限的稅務(wù)人員落實(shí)全部的征管工作，稅款流失問題發(fā)生概率也會(huì)進(jìn)一步加大。同時(shí)，納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻率的提高，導(dǎo)致稅務(wù)工作的數(shù)量也會(huì)顯著增加。大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用，能夠在稅務(wù)人員數(shù)量有限的情況下，借助各類數(shù)據(jù)處理軟件，及時(shí)搜集、整理、分析、歸類各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)，極大地降低了稅務(wù)人員的工作量，同時(shí)，信息化稅收征管模式的建立也顯著降低了偷稅、漏稅等問題的發(fā)生概率。第二，為稅收征管模式的變革指明了方向。之前國內(nèi)的稅收征管系統(tǒng)中包含了為數(shù)眾多的子系統(tǒng)，這不僅無法為跨地區(qū)的納稅申報(bào)工作提供便利，統(tǒng)一管理的工作難度也顯著增加。大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管模式變革中的應(yīng)用，為稅務(wù)部門建立統(tǒng)一化的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)指明了方向。第三，大數(shù)據(jù)為稅收征管模式變革提供了環(huán)境。大數(shù)據(jù)起初并非在稅務(wù)工作中應(yīng)用，但隨著納稅主體市場交易頻率的逐步提高，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也就帶來了數(shù)量的多樣化、海量發(fā)展，同時(shí)稅務(wù)部門征收稅款的數(shù)額也有了顯著的提高，由此大數(shù)據(jù)逐漸進(jìn)入到稅務(wù)領(lǐng)域中。

（二）大數(shù)據(jù)為稅收征管模式改革帶來的挑戰(zhàn)

就當(dāng)前情況看來，大數(shù)據(jù)在稅收征管模式改革過程中也同樣帶來了如下挑戰(zhàn)：第一，對稅務(wù)數(shù)據(jù)處理、分析能力方面的挑戰(zhàn)。當(dāng)前大數(shù)據(jù)的多樣化、海量發(fā)展，對軟件和稅務(wù)人員的數(shù)據(jù)處理能力提出了較高的要求。但當(dāng)前各類軟件及稅務(wù)人員的數(shù)據(jù)處理能力不滿足稅務(wù)數(shù)據(jù)處理、分析的要求，部分存在時(shí)間極短的數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)有效收集。退一步來看，即便是數(shù)據(jù)收集完整，但具體從哪里開始分析、如何分析又成為一個(gè)問題。第二，稅務(wù)信息安全性的挑戰(zhàn)。稅務(wù)部門的大數(shù)據(jù)中囊括了個(gè)人和企業(yè)的隱私，在針對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行集中式處理分析的過程中，會(huì)因?yàn)榇髷?shù)據(jù)技術(shù)保密措施不到位或者是人為因素造成隱私信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。雖然，大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)部門中的應(yīng)用，有效縮減了稅務(wù)人員的工作時(shí)間及工作總量，并且也做到了全面收集各項(xiàng)稅務(wù)信息，但是在納稅人要求稅務(wù)工作公開透明化的背景下，這些數(shù)據(jù)信息公開的范圍、數(shù)量等都需要進(jìn)行全面的衡量，導(dǎo)致稅務(wù)工作公開程度出現(xiàn)了問題。第三，相關(guān)人才培養(yǎng)的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅務(wù)人員必須要全面掌握有關(guān)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的理論、操作技巧，但我國既有的龐大稅務(wù)工作人員，在培訓(xùn)方面的難度也有了顯著提高。

二、目前稅收征管模式存在的問題

（一）納稅人跨區(qū)經(jīng)營和屬地管理方式之間的沖突

目前我國稅務(wù)部門的稅收征管模式中暴露的主要問題之一，就是納稅人跨區(qū)經(jīng)營和屬地管理方式之間的沖突，具體表現(xiàn)就是屬地管理方式和全球化、區(qū)域化經(jīng)營特點(diǎn)出現(xiàn)沖突。在當(dāng)前社會(huì)分工逐漸細(xì)致的影響下，納稅主體出現(xiàn)了多元化經(jīng)營、混業(yè)經(jīng)營的情況，這也就使得跨區(qū)域甚至跨境經(jīng)營變成了市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的常態(tài)，企業(yè)的管理、生產(chǎn)地點(diǎn)出現(xiàn)日益分離的情況，企業(yè)之間通過相互投資、業(yè)務(wù)不斷整合，再加之經(jīng)營管理工作的電子化和智能化，使得金融電子交易和電子商務(wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。但現(xiàn)有的稅收征管模式無法有效掌握跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)的全部信息，實(shí)施的是一種低層次、平面化的管理方式。在這種企業(yè)總機(jī)構(gòu)和總分級機(jī)構(gòu)數(shù)量持續(xù)增加的前提下，基層的管理人員無法有效、全面搜集有關(guān)企業(yè)的信息，顯著加大了稅收征管工作的難度。

（二）稅務(wù)數(shù)據(jù)挖掘分析深度不足

在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的過程中，信息的搜集是重要的前提條件，但是數(shù)據(jù)的真實(shí)價(jià)值卻體現(xiàn)在數(shù)據(jù)應(yīng)用，而并非海量數(shù)據(jù)本身。數(shù)據(jù)自身的價(jià)值核心就在于能夠重復(fù)使用，能夠在發(fā)現(xiàn)其初始價(jià)值之后進(jìn)行深層的發(fā)掘。但從我國當(dāng)前稅務(wù)部門的稅收征管模式看來，獲取的第三方數(shù)據(jù)相對較少，并且也缺乏有效的技術(shù)對這些數(shù)據(jù)的價(jià)值進(jìn)行深入挖掘，這就導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用發(fā)揮做到一定的限制。簡單而言，部分地區(qū)對于稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析仍舊停留在查詢、資料分析、申報(bào)結(jié)果對比等淺層方面，缺乏對宏觀稅收分析、產(chǎn)業(yè)稅收分析等方面的深入挖掘，即便是部分稅務(wù)部門開展了橫向或者是縱向的稅務(wù)數(shù)據(jù)對比模型，但因其中存在著一定的缺陷，導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值未能得到全面的發(fā)揮。

（三）稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平不足

我國各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)系統(tǒng)在經(jīng)歷長時(shí)間的發(fā)展之后，已經(jīng)逐漸趨向完善，并且管理、考核機(jī)制也逐漸實(shí)現(xiàn)了時(shí)代化的發(fā)展變革。但當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)的人員素質(zhì)管理機(jī)制上面就存在著一定的漏洞，即便是我國的稅收部門招募了大量的高素質(zhì)高學(xué)歷人才進(jìn)入其中，且通過培訓(xùn)稅務(wù)部門原有的稅務(wù)人員幫助其提高自身素質(zhì)和能力水平，但從整體層面上來看，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展導(dǎo)致現(xiàn)階段稅務(wù)部門內(nèi)部的工作人員無法完全滿足稅務(wù)管理工作的具體需求。簡單而言，絕大部分的稅務(wù)部門工作人員都具備本科以上的學(xué)歷，但擁有碩士及以上學(xué)歷的人員數(shù)量相對較少，使得整體的稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平相對較低。除此之外，稅務(wù)部門中熟悉財(cái)稅和法律的人員相對不足，稅務(wù)人員無法為納稅人提供其滿意的法律服務(wù)，同樣無法有效解決納稅人遇到的各類實(shí)際問題，導(dǎo)致稅務(wù)征管工作落實(shí)的難度進(jìn)一步加大，并且也影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅收征管模式改革策略

（一）建立適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的征管流程

稅務(wù)部門要有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對稅收征管模式進(jìn)行優(yōu)化，則必須建立與之相適應(yīng)的征管流程體系。簡單而言，需要以大數(shù)據(jù)技術(shù)作為支撐，將稅法遵從度、納稅人滿意度提高，稅收流失率和征稅成本降低等作為現(xiàn)代化稅收征管體系的主要目標(biāo)，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為改革的主線，全面尊重納稅人獨(dú)立自主的權(quán)利義務(wù)和主體資格，以便在稅收征管工作全過程中貫穿稅法遵從以及風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和理論。在建立大數(shù)據(jù)征管流程體系的過程中，需要以強(qiáng)化征管、降低成本、優(yōu)化服務(wù)、分權(quán)制約、效率提高五大目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，嚴(yán)格遵循稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的要求，以信息數(shù)據(jù)流程的概念作為基礎(chǔ)，對整個(gè)流程的總體框架進(jìn)行規(guī)劃和重構(gòu)。使用信息數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)的方向和步驟，有效對實(shí)際稅務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)做出描述，將受理審批、納稅評估等作為整個(gè)流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，對征管業(yè)務(wù)流程體系進(jìn)行重構(gòu)，將需要由辦稅服務(wù)廳處理的包括納稅申報(bào)、稅務(wù)登記等在內(nèi)的主營業(yè)務(wù)進(jìn)行集中歸并、設(shè)計(jì)，以此為基礎(chǔ)將組織機(jī)構(gòu)體系進(jìn)行重新構(gòu)造，改變原有的機(jī)構(gòu)設(shè)置中出現(xiàn)的指導(dǎo)性和職責(zé)不清等現(xiàn)象。在借鑒國際上通行做法的前提下，對原有的征收科室取消，并在其中設(shè)置稅務(wù)宣傳服務(wù)、情報(bào)信息等機(jī)構(gòu)。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收征管工具體系完善

稅務(wù)部門要有效挖掘稅務(wù)大數(shù)據(jù)中的具體價(jià)值，則需要進(jìn)一步完善大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收征管工具體系。稅務(wù)部門只有在解決檢索、接收數(shù)據(jù)問題以及障礙之后，方可確保稅務(wù)數(shù)據(jù)的正常流通。稅務(wù)部門需要對內(nèi)外部信息進(jìn)行有效的管理，對部門內(nèi)不同單位、區(qū)域以及級別的數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，確保整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息能夠?qū)崿F(xiàn)暢通無阻交流、分享。同時(shí)稅務(wù)部門也需要在前面把握國內(nèi)稅制修訂機(jī)遇的前提下，從制度層面將各個(gè)部門提交有效稅務(wù)數(shù)據(jù)的義務(wù)和責(zé)任做出明確的規(guī)定。稅務(wù)部門也可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)革新力度的強(qiáng)化解決當(dāng)前信息平臺(tái)性能水平不高的問題，可以采用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立基礎(chǔ)社會(huì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺(tái)，也可將美國人的納稅人賬戶數(shù)據(jù)集團(tuán)平臺(tái)作為借鑒，創(chuàng)建稅務(wù)綜合數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對國家稅務(wù)部門的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效收集以及組織，并通過整合各個(gè)稅務(wù)部門的信息系統(tǒng)，將不同層級以及類別的稅務(wù)部門囊括其中，有效拓寬納稅數(shù)據(jù)信息獲取途徑。

（三）稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高

大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅收征管模式的改革需要以優(yōu)秀的人才作為支撐，這也就要求稅務(wù)部門需要進(jìn)一步重視內(nèi)部原有的稅務(wù)工作人員專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)工作落實(shí)，以此來顯著提高內(nèi)部工作人員的綜合能力水平，也可以通過工作環(huán)境方面的優(yōu)化，從社會(huì)外界吸引專業(yè)素質(zhì)較高的實(shí)用人才，從而組建一支人員配置完善的專業(yè)稅務(wù)人員工作隊(duì)伍。稅務(wù)部門通過進(jìn)一步強(qiáng)化在畢業(yè)生群體中的宣傳力度，設(shè)立公正透明的選拔條件，有效落實(shí)基礎(chǔ)稅務(wù)人員招聘工作，借此吸納優(yōu)秀的應(yīng)屆畢業(yè)生進(jìn)入到稅務(wù)部門，更好地為其大數(shù)據(jù)稅收征管模式的變革注入新鮮的血液和力量。這部分新進(jìn)入稅務(wù)部門的工作人員需要為其建設(shè)完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，不但能夠幫助這部分優(yōu)秀應(yīng)屆畢業(yè)生人才快速了解對應(yīng)的稅務(wù)工作，也能夠?yàn)槠湮磥淼穆殬I(yè)規(guī)劃提供相應(yīng)的幫助，提升這部分工作人員對稅務(wù)部門的歸屬感和認(rèn)同感。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代為我國稅收征管模式的變革帶來的技術(shù)和方向上的支持，同樣也帶來了稅務(wù)信息安全性等問題。在這種情況下，稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收征管模式變革工作的時(shí)候，需要做到趨利避害，在全面提高稅務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，建立起適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的稅收征管流程體系，進(jìn)一步拓寬稅務(wù)信息分析工具體系，從人員、制度、工具的三個(gè)層面促進(jìn)我國稅收征管模式的變革和發(fā)展。

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（作者單位：青島市城陽第三高級中學(xué)）