事業(yè)單位預(yù)算資金的內(nèi)部控制

秦慶娟

事業(yè)單位由于長(zhǎng)時(shí)間缺乏內(nèi)部與外部的有效管理機(jī)制，所以導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算資金內(nèi)部控制也存在極大的漏洞與不足，而事業(yè)單位的管理機(jī)制并不嚴(yán)格，所以其整個(gè)財(cái)務(wù)工作的管理也存在嚴(yán)重的信息失真、收支混亂等問(wèn)題，而這些問(wèn)題的存在給事業(yè)單位造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，事業(yè)單位想要和諧穩(wěn)定地發(fā)展，就必須積極地增強(qiáng)自身的管理能力和內(nèi)部手段，推進(jìn)整個(gè)事業(yè)單位更好去適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展速度，并且有效地滿(mǎn)足當(dāng)下外部新形勢(shì)對(duì)于事業(yè)單位提出的全新要求。本文，淺議事業(yè)單位預(yù)算資金的內(nèi)部控制當(dāng)下存在的不足，以及有效的把控策略，期望推進(jìn)事業(yè)單位建立健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

我國(guó)已完成了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的重要改革，而事業(yè)單位作為我國(guó)服務(wù)百姓的基層窗口，隨著社會(huì)的不斷變革與完善其也面臨了越來(lái)越多樣化的服務(wù)業(yè)務(wù)，而這就需要針對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算資金進(jìn)行嚴(yán)密的內(nèi)部把控。但是，當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部把控機(jī)制并不完善，甚至還存在很多的問(wèn)題與不足，而在很大程度上影響了事業(yè)單位的工作效率以及服務(wù)質(zhì)量。因此，立足于當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制存在的相關(guān)問(wèn)題，通過(guò)深入的挖掘與研究，從而針對(duì)事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部管理采取有效的把控策略與舉措。

一、事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制存在的不足

（一）預(yù)算資金內(nèi)部控制意識(shí)不足

預(yù)算資金內(nèi)部控制在我國(guó)大部分事業(yè)單位的管理過(guò)程中都屬于被忽略的一部分，甚至還有的事業(yè)單位根本沒(méi)有組建專(zhuān)門(mén)的預(yù)算資金內(nèi)部控制體系，而遇到一些財(cái)務(wù)工作有的時(shí)候都是由領(lǐng)導(dǎo)干部做出的決策，而事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)卻只負(fù)責(zé)一些簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理，抹殺了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于理財(cái)方面的重要作用與影響。另外，事業(yè)單位作為國(guó)家重要的基礎(chǔ)服務(wù)性部門(mén)，如果資金的管理事宜全憑領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人喜好與意圖來(lái)開(kāi)展工作，那么在很大程度上已經(jīng)影響了事業(yè)單位作為公職部門(mén)的一個(gè)決斷的準(zhǔn)確性。而事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)作為一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，其思想意識(shí)也是存在偏差的，所以，如果事業(yè)單位的資金把控工作以領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)為主，并且事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)如果再對(duì)資金內(nèi)部把控的管理不加以重視，將會(huì)嚴(yán)重地阻礙事業(yè)單位的和諧穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也會(huì)對(duì)事業(yè)單位的正常工作造成一定的阻礙。并且，還有很多事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理工作也極度地忽視，認(rèn)為事業(yè)單位的財(cái)政資金主要都是來(lái)自于財(cái)政預(yù)算的安排，所以事業(yè)單位的預(yù)算資金就根據(jù)財(cái)政預(yù)算撥款的多少來(lái)決定工作內(nèi)容的多少，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要根據(jù)分內(nèi)工作從而做好預(yù)算從而將資金運(yùn)用到相關(guān)的地方就可以。但是，這樣的做法極大地忽略了事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的作用發(fā)揮，并且也阻礙了預(yù)算資金內(nèi)部控制的真實(shí)作用發(fā)揮。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善

事業(yè)單位的年度預(yù)算首先是執(zhí)行工作存在不嚴(yán)謹(jǐn)情況，這主要體現(xiàn)在資金沒(méi)有運(yùn)用在最剛需的地方，所以導(dǎo)致在財(cái)務(wù)資金的使用上存在超支的情況，影響了事業(yè)單位的有序發(fā)展。其次就是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，因?yàn)槭聵I(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作方面并沒(méi)有成本核算的要求，所以對(duì)于實(shí)物的資產(chǎn)管理存在嚴(yán)重的不重視情況，單位內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)了大部分的低值并且是易消耗的用品大部分都是直接走的支出賬，根本不會(huì)將這些物品記入庫(kù)存材料賬中，并且其他人員想要申領(lǐng)這些物品也根本不用辦理相關(guān)的申領(lǐng)手續(xù)，所以在盤(pán)點(diǎn)和清查財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中存在很多漏洞與短缺，導(dǎo)致事業(yè)單位的核算資金存在核對(duì)不上以及部分財(cái)產(chǎn)無(wú)賬可走的問(wèn)題。另外，還有的事業(yè)單位存在盲目購(gòu)買(mǎi)或者是反復(fù)購(gòu)情況，而這極容易形成過(guò)度浪費(fèi)的情況，或者是有的事業(yè)單位盲目地攀比辦公設(shè)備或環(huán)境，所以頻繁地購(gòu)買(mǎi)多余的辦公用品、辦公設(shè)備以及一些公用交通設(shè)備等，這極大地增加了事業(yè)單位的核算成本。

（三）財(cái)務(wù)人員預(yù)算資金核算不規(guī)范

財(cái)務(wù)人員作為整個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出、賬目管理、核算資金的重要管理者，但是卻嚴(yán)重的存在財(cái)務(wù)人員預(yù)算資金核算不規(guī)范的問(wèn)題，這就給事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很多問(wèn)題與弊端。首先財(cái)務(wù)人員在核算資金方面存在著明顯的不規(guī)范情況，嚴(yán)重的還會(huì)有財(cái)務(wù)失真的問(wèn)題出現(xiàn)，例如就會(huì)有一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員將一些預(yù)算外的收入掛在本單位的賬目上，通過(guò)這樣的手段來(lái)達(dá)到掩蓋自己不規(guī)范的收益行為，甚至在年終結(jié)賬的時(shí)候也有一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在管理收入與支出賬目的時(shí)候，沒(méi)有進(jìn)行合理的結(jié)余處理而是亂做賬目，從而讓各層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有辦法來(lái)真實(shí)了解本單位一整年的真實(shí)資金情況。甚至還有一些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)處理方面，往往不會(huì)將經(jīng)費(fèi)與專(zhuān)用款進(jìn)行詳細(xì)的劃分與認(rèn)真的核算，這使得單位的賬目混亂不堪以及資金使用不明的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，甚至還有的一些賬目成為一筆爛賬、死賬，款項(xiàng)不知去向責(zé)任人也揪不出，而弄一些虛假的賬目來(lái)蒙騙領(lǐng)導(dǎo)甚至是政府審核部門(mén)，從而形成了事業(yè)單位年終結(jié)余賬目出現(xiàn)虛高或者是忽低的問(wèn)題。

二、事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部管理機(jī)制把控策略

（一）提升對(duì)于預(yù)算資金以及管理工作的把控

事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部管理機(jī)制的有效把控，應(yīng)該提升對(duì)于預(yù)算資金以及管理工作的合理把控，首先在預(yù)算管理工作方面，應(yīng)該實(shí)施完善且健全的預(yù)算資金管理機(jī)制，從根本上對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，并且將內(nèi)部控制積極的貫徹落到實(shí)處。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，其必須要清楚地認(rèn)識(shí)到自身的崗位職責(zé)以及對(duì)于事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)熟悉掌握，能夠根據(jù)業(yè)務(wù)的輕重緩急從而進(jìn)行科學(xué)合理的整體安排，科學(xué)合理地將事業(yè)單位的預(yù)算資金運(yùn)用到實(shí)處去，從而確保單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施，進(jìn)一步地增強(qiáng)事業(yè)單位的工作質(zhì)量與效率，促使事業(yè)單位向著和諧穩(wěn)定的方向協(xié)調(diào)發(fā)展。需要提升對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部把控管理，建立健全收支兩個(gè)層面的管理機(jī)制，資金統(tǒng)籌支付管理機(jī)制等。在事業(yè)單位專(zhuān)門(mén)成立一個(gè)部門(mén)來(lái)審核和監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)的資金內(nèi)部管理工作，從而把財(cái)務(wù)內(nèi)部的工作做到切實(shí)的監(jiān)督與管理。

其次，需要針對(duì)事業(yè)單位的成本支出進(jìn)行有效的把控，并且根據(jù)事業(yè)單位的自身實(shí)際情況與財(cái)務(wù)內(nèi)容從而制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，將事業(yè)單位的所有項(xiàng)目支出都制定詳細(xì)且細(xì)致的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及開(kāi)支范圍。但是，當(dāng)下我國(guó)很多事業(yè)單位都忽視了這一工作內(nèi)容，并且針對(duì)工作人員的相關(guān)津貼、補(bǔ)貼以及獎(jiǎng)金一類(lèi)的也沒(méi)有統(tǒng)籌的規(guī)劃，所以往往會(huì)出現(xiàn)超支的情況。而完善且有效的成本把控就可以有效地避免此類(lèi)事情的出現(xiàn)，并且通過(guò)制定一套完整且合理的內(nèi)部費(fèi)用把控機(jī)制，從而推進(jìn)事業(yè)單位核算資金的有序把控。而財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該針對(duì)這一部分的成本支出制定一套獨(dú)立且完善的核算標(biāo)準(zhǔn)和方法，并且對(duì)于工作人員的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也應(yīng)該明確詳細(xì)的賞罰標(biāo)準(zhǔn)。

（二）建立健全合理有效的預(yù)算資金運(yùn)用內(nèi)部把控機(jī)制

事業(yè)單位就預(yù)算資金的運(yùn)用內(nèi)部把控方面必須要確立完善的機(jī)制，首先是深入地了解和明確單位自身哪些崗位與哪些職務(wù)是相對(duì)立的。然后將這些崗位與職務(wù)合理地劃分開(kāi);然后就是深化明確事業(yè)單位每個(gè)崗位以及各個(gè)職務(wù)的根本職責(zé)與權(quán)限，隨后可以利用相對(duì)立的崗位與職務(wù)之間進(jìn)行有效的監(jiān)督與相互約束，最終在事業(yè)單位內(nèi)部形成科學(xué)合理的相互制約的管理體系。而根據(jù)崗位與職務(wù)不相容的原則，在財(cái)務(wù)預(yù)算資金內(nèi)部控制的工作中就應(yīng)該充分地做到錢(qián)賬分離以及物賬分離，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的各個(gè)崗位以及職能都進(jìn)行有效職權(quán)限制與分隔管理。

其次，事業(yè)單位作為國(guó)家的基礎(chǔ)單位必須建立健全合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)把控制，并且必須在日常的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行過(guò)程中開(kāi)展授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，事業(yè)單位自身針對(duì)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容以及相關(guān)的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)有深入了解。在此基礎(chǔ)之上將權(quán)限、流程以及責(zé)任等多方面都必須嚴(yán)格，相關(guān)人員一定要在自己的責(zé)權(quán)范圍之內(nèi)開(kāi)展工作，并且做到責(zé)權(quán)分明有效地規(guī)避越權(quán)審批或者是相互不作為互相推諉的事情出現(xiàn)。讓整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作必須詳細(xì)到人、每個(gè)人的工作都有細(xì)致的劃分、職責(zé)分明以及權(quán)力對(duì)等。為了達(dá)成這一目標(biāo)，事業(yè)單位自身需要建立健全一整套的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，從范圍到層次到責(zé)任再到流程等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有詳細(xì)的劃分與細(xì)致的布局。

財(cái)務(wù)部分作為整個(gè)事業(yè)單位最為核心的部門(mén)，必須擁有嚴(yán)謹(jǐn)、合理且系統(tǒng)的管理把控，所以，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)把控的重視程度上，而其最主要的目標(biāo)就是將整個(gè)單位的正常經(jīng)營(yíng)工作的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行有效的記錄、并且就核算資金的角度從而開(kāi)展有效的計(jì)算、反映以及把控，而這一整套工作內(nèi)容都是內(nèi)部控制的重要組成部分。在財(cái)務(wù)管理機(jī)制中應(yīng)該明確地規(guī)定各種核算資金的方式與流程，所以對(duì)于財(cái)務(wù)工作來(lái)講具備了有效的把控與管理作用，而這些作用的有效發(fā)揮可以保障財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展以及財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、全面性以及及時(shí)性，有效地保證了財(cái)務(wù)工作的效率與質(zhì)量。當(dāng)下，我國(guó)很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)辦公都實(shí)施了電算化的辦公手段，而電算化的辦公手段與傳統(tǒng)的手工記賬方式存在很大的不同，所以，這就要求財(cái)務(wù)人員必須充分地了解電算化的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)，事業(yè)單位要根據(jù)整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的全新辦公條件從而制定創(chuàng)新的內(nèi)部控制條例，并且進(jìn)一步地創(chuàng)新及完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)。例如，財(cái)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員在信息錄入的時(shí)候需要充分地保障進(jìn)入系統(tǒng)的安全性，并且對(duì)于密碼的保密度一定要加以重視，而針對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行必須的記錄時(shí)一定要獲得審批與授權(quán)才能夠細(xì)致地記錄下來(lái)。

最后，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作，從而進(jìn)一步地增強(qiáng)資金的利用率，保證將所有資金都運(yùn)用到實(shí)處去。而針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的運(yùn)用需要完善一套完整的流程體系，從而確保整個(gè)流程與審核都是嚴(yán)謹(jǐn)且符合程序的，保證事業(yè)單位的所有項(xiàng)目都能夠落到實(shí)處。除此之外，針對(duì)資金的收入與支出也應(yīng)該制定詳細(xì)的明細(xì)表，將每筆資金收入與支出都詳細(xì)記錄下來(lái)，明確地掌握每筆資金的走向與來(lái)源，這樣才能夠在年末的資金核算工作中充分展現(xiàn)事業(yè)單位一整年的資金用途在哪里。

（三）創(chuàng)設(shè)事業(yè)單位優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境展現(xiàn)預(yù)算資金管理成效

優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境對(duì)于事業(yè)單位來(lái)講具有非常深遠(yuǎn)的影響，同時(shí)也能夠充分激發(fā)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的有效作用，同時(shí)也極大地推進(jìn)了財(cái)務(wù)部門(mén)展現(xiàn)其審計(jì)、核算的作用，從而進(jìn)一步地完善和強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。而事業(yè)單位內(nèi)部也應(yīng)該逐級(jí)地明確財(cái)政工作，從而起到層層相互監(jiān)督與約束的作用，進(jìn)一步為事業(yè)單位創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境而奠定基礎(chǔ)。這樣可能有效地規(guī)避那些人為錯(cuò)誤的產(chǎn)生，為打破事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算資金內(nèi)部控制工作的局限性提供便利條件，從而進(jìn)一步地強(qiáng)化事業(yè)單位在預(yù)算資金的運(yùn)用方面的質(zhì)量與成效。而想要通過(guò)創(chuàng)設(shè)事業(yè)單位優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境從而充分地展現(xiàn)預(yù)算資金的管理成效，那就需要增強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，通過(guò)提升領(lǐng)導(dǎo)層的有效認(rèn)識(shí)從而促使各項(xiàng)內(nèi)部控制的手段與策略能夠有效實(shí)施，進(jìn)一步地保證預(yù)算資金可以實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)用。除此之外，事業(yè)單位也必須充分激發(fā)自身的崗位職能與權(quán)責(zé)，從而在最大程度上激發(fā)資金運(yùn)用的成效與質(zhì)量，并且推進(jìn)整個(gè)核算資金在其他領(lǐng)域也充分展現(xiàn)自身的作用，將這種作用再延伸到更深層次的工作當(dāng)中。

結(jié) 語(yǔ)

從當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，其需要建立健全完善的預(yù)算資金內(nèi)部控制機(jī)制，從而來(lái)確保事業(yè)單位的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，并且還可以極大地增強(qiáng)事業(yè)單位的工作質(zhì)量與效率，從而更好地為百姓服務(wù)、為社會(huì)服務(wù)。所以，不論是立足于服務(wù)百姓的角度、還是立足于服務(wù)社會(huì)的角度，都應(yīng)該針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部資金把控采取有效的措施，推進(jìn)整個(gè)事業(yè)單位的高效率工作。并且，通過(guò)保障事業(yè)單位的隊(duì)伍純潔性、廉潔性，從而保證事業(yè)單位為百姓服務(wù)的初衷，而這也是當(dāng)下我國(guó)對(duì)于事業(yè)單位工作有效開(kāi)展的根本目標(biāo)與要求。