事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題

郝甜甜

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的應(yīng)用至關(guān)重要，可以實現(xiàn)以往經(jīng)濟業(yè)務(wù)漏洞的有效彌補，對于腐敗問題也具備打擊作用，成為當前事業(yè)單位比較關(guān)心的工作任務(wù)。在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作執(zhí)行中，依然存在著較多的問題和不足，文章首先介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性，然后重點從內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制機制、預(yù)算管理、會計基礎(chǔ)工作以及內(nèi)部控制技術(shù)等五個方面，介紹了當前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作普遍存在的問題，然后又探討了相應(yīng)解決優(yōu)化對策，希望具備參考借鑒作用。

在現(xiàn)階段我國事業(yè)單位改革發(fā)展背景下，為了更好適應(yīng)財政改革新形勢，注重引入運用內(nèi)部控制制度極為必要，內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位財務(wù)管理的優(yōu)化效果不容忽視，成為當前彌補自身經(jīng)濟漏洞以及杜絕貪腐問題的重要手段。但是在當下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實踐應(yīng)用中，雖然絕大部分事業(yè)單位都引入和應(yīng)用了該制度，但是在實際應(yīng)用中卻并沒有發(fā)揮出較為理想的作用價值，存在著一定程度的形式化問題。這也就需要重點分析當前存在的各方面問題和缺陷，進而采取針對性策略予以完善，以此不斷增強事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用價值，相關(guān)研究極為必要。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于提高資金使用效率

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展中，因為其可以實現(xiàn)對于自身資金使用過程的詳細監(jiān)督管控，進而也就可以針對該方面存在的問題和缺陷予以及時防控，避免在資金使用過程中出現(xiàn)較為嚴重的損失，進而有效提升資金使用效率。伴隨著當前事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)復(fù)雜性的不斷提升，相應(yīng)資金使用狀況同樣也更為復(fù)雜，無論是受到人因問題的影響，還是存在其它不可控因素的干擾，都容易出現(xiàn)資金方面的混亂或者是隨意性問題，如此也就需要予以實時監(jiān)管，確保事業(yè)單位的資金使用狀況較為適宜合理，最終可以保障相應(yīng)經(jīng)濟效益。

（二）有助于維系規(guī)范運行

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展還能夠有效實現(xiàn)自身規(guī)范運行流程的優(yōu)化保障，以此更好促使其發(fā)揮出應(yīng)有作用價值。因為當前事業(yè)單位在運行中面臨著更高的要求，工作難度同樣也比較大，很容易出現(xiàn)運行混亂和偏差問題，而內(nèi)部控制工作則可以針對該類問題予以有效解決，能夠更好實現(xiàn)各項工作的規(guī)范運行。比如針對事業(yè)單位預(yù)算予以嚴格審查，可以較好實現(xiàn)預(yù)算應(yīng)用價值的優(yōu)化，以此更好指導(dǎo)各項工作的有序執(zhí)行。

（三）有助于打擊違法違規(guī)行為

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展還能夠有效針對相應(yīng)違法違規(guī)行為予以打擊，進而凈化事業(yè)單位運行機制，確保其可以為社會發(fā)展作出更大貢獻。針對事業(yè)單位運行中出現(xiàn)的各類貪污腐敗以及其他資金使用違規(guī)問題，都可以借助于內(nèi)部控制工作予以及時發(fā)現(xiàn)，進而促使相應(yīng)問題得以有效處理，針對相關(guān)責任人可以進行恰當懲處，營造出理想運行氛圍。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析

（一）內(nèi)部控制意識不強

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題首先表現(xiàn)在意識層面，因為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層以及內(nèi)部控制相關(guān)工作人員，都沒有能夠充分意識到內(nèi)部控制制度的重要性，缺乏足夠的支持度，或者是在工作開展中存在明顯的應(yīng)付現(xiàn)象，最終都難以實現(xiàn)內(nèi)部控制作用價值的發(fā)揮。從事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層面來看，相關(guān)人員對于內(nèi)部控制制度存在著較為明顯的偏見，沒有準確認識到內(nèi)部控制制度的應(yīng)用目標和要求，甚至錯誤地將預(yù)算作為內(nèi)部控制，如此也就必然缺乏對于內(nèi)部控制制度構(gòu)建以及后續(xù)工作開展的支持，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法在事業(yè)單位中扎根落實。從事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)人員以及財務(wù)工作人員角度來看，因為其沒有對于內(nèi)部控制制度加大研究力度，缺乏對于內(nèi)部控制制度和財務(wù)會計相關(guān)工作關(guān)聯(lián)性的分析，進而也就必然無法為內(nèi)部控制制度應(yīng)用提供有效支持，尤其是在財務(wù)監(jiān)督以及資金應(yīng)用方面，更是會出現(xiàn)明顯混亂現(xiàn)象，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于表面，難以和原有財務(wù)會計工作相契合。

（二）內(nèi)部控制機制混亂

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的優(yōu)化落實還需要得益于機制和機構(gòu)的支持，但是目前很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制機構(gòu)以及工作機制構(gòu)建方面，都存在著較為明顯的問題，難以指導(dǎo)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展。對于事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)機構(gòu)以及具體工作人員的安排而言，很多事業(yè)單位都是依托內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立來完成內(nèi)部控制任務(wù)，但是在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立中卻存在著較為明顯的問題，比如內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性往往不足，事業(yè)單位都是將內(nèi)部審計機構(gòu)放在財務(wù)部門，如此也就很難促使內(nèi)部審計機構(gòu)對于事業(yè)單位財務(wù)會計工作形成良好審查和監(jiān)督，權(quán)威性不足，內(nèi)部控制價值必然受損。從內(nèi)部控制機制運行中來看，當前很多事業(yè)單位并沒有形成較為完善可行的工作方案，在相關(guān)工作標準上也存在一定程度的模糊和不統(tǒng)一問題，同樣也難以較好融入整個事業(yè)單位財務(wù)管理以及運營管理體系，最終都會給內(nèi)部控制工作帶來較大影響。

（三）預(yù)算管理不到位

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在現(xiàn)階段存在的問題還表現(xiàn)在預(yù)算管理上，這也是內(nèi)部控制工作的重要目標，因為預(yù)算管理落實不到位，很可能造成內(nèi)部控制作用價值受損，也會給事業(yè)單位帶來較為嚴重的經(jīng)濟損失。其中比較突出的問題有以下幾種：首先，單項復(fù)雜工作拆分合并問題，單位每年需要編制來年預(yù)算，但是實際上真正負責編制預(yù)算人員很少，需要內(nèi)部無經(jīng)驗人員支援，無經(jīng)驗人員易錄入編制數(shù)據(jù)錯誤率比較高;其次，外部原因，每年錄入預(yù)算的財務(wù)系統(tǒng)都會變化，但無集中培訓(xùn)學(xué)習，加上許多單位都是同一時間段錄入預(yù)算，經(jīng)常造成網(wǎng)頁崩潰癱瘓，這些外部因素也是導(dǎo)致預(yù)算時間緊任務(wù)重無法按期完成的原因;另外，工作上下游交接問題，預(yù)算編制完來年實施的時候，需要實際付款問題，實際出納人員對預(yù)算編制結(jié)果不能夠完全掌握，出現(xiàn)對編制理解偏差問題，導(dǎo)致應(yīng)從A項目出的錢從B項目出。

（四）會計基礎(chǔ)工作薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部控制在當前存在的問題還和會計基礎(chǔ)工作有關(guān)，這也是直接制約內(nèi)部控制工作落實效果的關(guān)鍵因素。雖然當前事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作的整體水平不斷提升，但是目前依然存在著一些明顯缺陷，比如從事業(yè)單位會計工作人員角度來看，因為其缺乏對財政支付系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習與理解，在年度剛開始，根據(jù)新變的財政支付系統(tǒng)處于摸索階段，工作效率會低，最終必然也就會影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制工作成效。從內(nèi)部審計工作人員角度來看，因為內(nèi)部審計工作在當前面臨著更高要求，其工作效果同樣也直接和內(nèi)部控制工作掛鉤，一旦出現(xiàn)明顯問題，勢必會導(dǎo)致內(nèi)部控制成效受損。比如內(nèi)部審計人員不能夠準確掌握最新工作要求和具體流程，或者是在內(nèi)部審計中不能夠堅持原則，為了不得罪人，無法貫徹落實內(nèi)部審計制度，導(dǎo)致該項工作存在明顯形式化現(xiàn)象，干擾內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

（五）內(nèi)部控制技術(shù)手段滯后

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在現(xiàn)階段存在的問題還和技術(shù)手段有關(guān)，因為內(nèi)部控制相關(guān)技術(shù)沒有能夠及時伴隨著財務(wù)管理以及事業(yè)單位運行管理模式的創(chuàng)新而創(chuàng)新，必然也就容易致使自身出現(xiàn)較為嚴重的滯后性問題，隨之形成不良影響，造成內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮出應(yīng)有作用價值。比如現(xiàn)階段事業(yè)單位整體運行管理以及財務(wù)管理的信息化水平越來越高，各類管理軟件和信息化技術(shù)應(yīng)用越來越深入，如此也就推動著相應(yīng)工作的創(chuàng)新優(yōu)化。如果事業(yè)單位內(nèi)部控制工作沒有能夠與時俱進發(fā)展，同樣也會嚴重影響自身工作執(zhí)行效果，無法針對監(jiān)控對象予以準確評估把關(guān)，如此也就必然會產(chǎn)生內(nèi)部控制滯后或者是不完善問題。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）樹立內(nèi)控意識

事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化落實需要首先樹立內(nèi)控意識，要求事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)以及所有相關(guān)工作人員都可以認識到內(nèi)部控制制度的重要性，進而為內(nèi)部控制制度的應(yīng)用提供自身助力，解決人員方面的限制和影響因素?；诖?，在事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)該開展有關(guān)于內(nèi)部控制工作的宣傳教育活動，要求所有領(lǐng)導(dǎo)以及內(nèi)部控制相關(guān)工作人員可以充分認識到內(nèi)部控制的重要性，并且能夠準確掌握內(nèi)部控制制度的落實要求和具體目標，以此更好優(yōu)化完善后續(xù)相關(guān)工作。比如對于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層，其需要明確內(nèi)部控制對于自身單位優(yōu)化運行的積極作用，進而也就可以為內(nèi)部控制制度的引入和運用提供強有力支持，確保內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位內(nèi)有立足之地，尤其是在人員安排以及各方面配合上，應(yīng)該予以優(yōu)化。在此基礎(chǔ)上，對于事業(yè)單位內(nèi)原有財務(wù)會計人員以及其他和內(nèi)部控制相關(guān)的工作人員，都需要進行必要培訓(xùn)和教育，促使其明確自身工作崗位和內(nèi)部控制工作的關(guān)聯(lián)性，如此也就可以有目的地優(yōu)化自身工作，促使后續(xù)內(nèi)部控制工作的開展可以得到自身方面的有力支持。當然，在內(nèi)控意識樹立的同時，事業(yè)單位所有工作人員還需要規(guī)范自身行為，要求能夠形成良好自我監(jiān)督意識，對于可能存在的貪腐或者是財務(wù)管控不規(guī)范問題予以自我杜絕，以此更好優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善內(nèi)控機制

在未來事業(yè)單位內(nèi)部控制工作優(yōu)化落實中，逐步完善內(nèi)部控制機制同樣不容忽視，要求為內(nèi)部控制具體工作的開展提供強有力的指導(dǎo)和約束，以此更好發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有價值。在事業(yè)單位內(nèi)部控制機制完善中，首先應(yīng)該高度關(guān)注相關(guān)政策法規(guī)的要求，對于《會計法》以及事業(yè)單位財務(wù)管理相關(guān)政策予以詳細解讀，明確這些文件資料對于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出的具體要求，如此也就可以結(jié)合自身實際狀況，合理設(shè)置內(nèi)部控制機制，避免該項工作在具體執(zhí)行中出現(xiàn)混亂問題。從事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的具體落實中，機構(gòu)以及人員的設(shè)置同樣不容忽視，要求圍繞著內(nèi)部控制工作的各項任務(wù)目標進行人員和崗位的優(yōu)化配置，以便形成較為理想的落實條件。比如對于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中至關(guān)重要的內(nèi)部審計任務(wù)，就需要在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計部門，確保該部門能夠獨立于財務(wù)部門存在，避免受到財務(wù)部門的約束和管轄，如此也就可以促使其對財務(wù)會計各項工作進行有效審查監(jiān)督，解決工作職責權(quán)限方面的不良影響。

（三）加強預(yù)算監(jiān)管

事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化完善還需要高度關(guān)注預(yù)算監(jiān)管工作的落實，要求確保事業(yè)單位預(yù)算可以得到全過程監(jiān)管，以此規(guī)避預(yù)算方面帶來的不利影響和危害。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制工作人員應(yīng)該積極參與其中，力求對于預(yù)算編制方案進行詳細核查校對，分析判斷其合理性以及合法性，避免在預(yù)算中出現(xiàn)違規(guī)或者是明顯缺陷漏洞。在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行過程中，內(nèi)部控制工作人員更是需要加大審查監(jiān)督力度，利用實時動態(tài)監(jiān)管模式，對于所有預(yù)算執(zhí)行狀況予以把關(guān)，嚴禁任何沒有預(yù)算的支出行為，以此遏制各類資金浪費現(xiàn)象。

（四）優(yōu)化會計基礎(chǔ)工作

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作優(yōu)化往往還需要高度關(guān)注會計基礎(chǔ)工作的加強，以此更好營造理想的內(nèi)部控制工作環(huán)境。在會計基礎(chǔ)工作加強中，首先應(yīng)該高度關(guān)注會計崗位的合理設(shè)置以及相關(guān)人員的嚴格審查，結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)會計工作的具體需求，合理配置數(shù)量充足的會計工作人員，且同時保障所有會計工作人員具備理想的綜合素質(zhì)。在具體會計工作執(zhí)行中，還需要合理設(shè)置具體權(quán)責，保障會計崗位規(guī)劃合理，對于政策規(guī)定的不相容崗位予以分離，以此更好優(yōu)化財務(wù)會計工作效果。對于所有事業(yè)單位財務(wù)會計工作人員，同樣也需要定期進行培訓(xùn)，要求其能夠及時掌握最新政策和相關(guān)技術(shù)，以便更好從事自身工作任務(wù)，降低自身工作中出現(xiàn)錯誤的概率，進而為內(nèi)部控制工作開展創(chuàng)造有利條件。當然，對于內(nèi)部審計工作人員更是需要加大審查和培訓(xùn)力度，保障相應(yīng)工作能夠得以不折不扣落實到位。

（五）更新內(nèi)部控制技術(shù)手段

在未來事業(yè)單位內(nèi)部控制工作優(yōu)化開展中，為了促使相應(yīng)工作得以高效有序執(zhí)行，從技術(shù)層面予以創(chuàng)新極為必要，要求內(nèi)部控制工作可以實現(xiàn)對于事業(yè)單位現(xiàn)階段發(fā)展模式的積極適應(yīng)，以此更好提升事業(yè)單位內(nèi)部控制成效?；诖?，未來事業(yè)單位內(nèi)部控制工作應(yīng)該積極尋求技術(shù)方面的創(chuàng)新和突破，不斷提升信息化水平，力求更好實現(xiàn)對于事業(yè)單位現(xiàn)有資金應(yīng)用體系以及財務(wù)管理狀況的有效適應(yīng)，以此最終提升內(nèi)部控制實效性。當然，在技術(shù)創(chuàng)新和優(yōu)化發(fā)展的背景下，同樣也需要重點針對相關(guān)工作人員予以有效培訓(xùn)，促使其可以準確掌握這些先進技術(shù)手段，能夠在實際工作中予以靈活運用，如此也就可以最終更好實現(xiàn)對于事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的優(yōu)化保障。

結(jié) 語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性不容忽視，為了優(yōu)化該項工作落實效果，首先應(yīng)該全方位分析現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的主要問題和缺陷，進而才能夠明確優(yōu)化路徑和對象。具體而言，事業(yè)單位未來應(yīng)該首先注重樹立內(nèi)部控制意識，促使事業(yè)單位所有人員都能夠認識到內(nèi)部控制要求，進而予以必要支持和配合，確保內(nèi)部控制各項工作任務(wù)都能夠得到優(yōu)化執(zhí)行，維系事業(yè)單位經(jīng)濟運行水平。