企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探析

■毛夏芬

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和市場環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部控制成為了企業(yè)經(jīng)營管理的重要基礎，也成為了企業(yè)在市場中占據(jù)優(yōu)勢地位、保持穩(wěn)定健康發(fā)展的重要依托。內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要意義，通過加強企業(yè)內(nèi)部控制，能夠有效提升企業(yè)管理水平，防范企業(yè)風險，提升自身競爭力。

一、企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義

企業(yè)加強內(nèi)部控制有助于保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全。長期以來，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)是否安全可靠是企業(yè)管理層、相關投資者以及企業(yè)內(nèi)部員工等多個主體密切關注的問題。企業(yè)通過加強內(nèi)部控制，對企業(yè)各項資產(chǎn)的取得和使用等進行嚴格的審批，降低舞弊，減少資產(chǎn)的不合理配置以及浪費現(xiàn)象，從而有效提升企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

企業(yè)加強內(nèi)部控制有助于提高財務會計信息質(zhì)量，會計信息是企業(yè)領導層全面掌控企業(yè)經(jīng)營狀況的關鍵數(shù)據(jù)，同時也是企業(yè)管理層決策的重要參考依據(jù)。這就要求會計信息必須真實可靠，具備參考性。通過加強企業(yè)內(nèi)部控制，正確劃分業(yè)務處理流程等，做到權(quán)責清晰，從而確保在相互牽制的情況下生成會計信息，降低企業(yè)財務會計信息的失誤率，為企業(yè)經(jīng)營決策提供真實可靠的財務數(shù)據(jù)信息。

企業(yè)加強內(nèi)部控制有助于制定和實施有效的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)實施內(nèi)部管理工作的重要依據(jù)，是企業(yè)相關部門及人員對經(jīng)濟活動進行監(jiān)控的重要手段。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度的制定和實施，能夠明確企業(yè)各部門的基本職能和權(quán)限，監(jiān)督其是否嚴格按照相應的制度開展工作，從而約束規(guī)范人員的工作行為，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平以及效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

企業(yè)內(nèi)部控制在我國引入的時間并不算太短，我國也有專業(yè)人士不斷研究并完善內(nèi)部控制的制度體系，但是由于企業(yè)管理環(huán)境存在著各種各樣的問題，導致內(nèi)部控制很難在各個企業(yè)中發(fā)揮出它本來的作用。部分企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不夠合理，在這個人人皆可創(chuàng)業(yè)的時代，很多企業(yè)是“快餐式企業(yè)”，本身的管理制度和組織結(jié)構(gòu)就存在著很大的問題，比如企業(yè)董事會成員與管理層成員高度重疊，內(nèi)部控制職責不清等問題都在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制的推廣和使用。若企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在著很大的問題，冒然順應時代要求，引進內(nèi)部控制體系只會加速企業(yè)的衰敗。

（二）企業(yè)人員內(nèi)控意識薄弱

目前多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營活動往往憑借長期以來的經(jīng)驗作為重要指導，可供參考的數(shù)據(jù)信息也較少。企業(yè)人員對內(nèi)部控制的認識不足，還停留在以往陳舊的工作模式中，即由財務部門相關人員編制完善的財務報表，再將財務數(shù)據(jù)提供給需要使用的業(yè)務部門或人員，缺乏詳盡的財務數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部控制工作無法順利開展。此外，相關人員對于外部市場環(huán)境缺乏有效的調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，無法準確掌握企業(yè)的內(nèi)外部情況，不利于企業(yè)開展行之有效的內(nèi)部控制，影響企業(yè)的運營管理。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度不完善

任何企業(yè)的正常運營管理都需要以一定的制度作為指導和約束。由于缺乏完善的財務內(nèi)控制度，導致企業(yè)內(nèi)部資金管理混亂，對企業(yè)的運營發(fā)展產(chǎn)生不利影響。另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度還可能存在制度約束力不足、財務信息數(shù)據(jù)缺乏真實性以及各部門溝通不足等問題，影響著企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序開展，因此有必要根據(jù)企業(yè)實際情況對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整和完善。

（四）內(nèi)部控制手段落后

目前，很多企業(yè)對自身的內(nèi)部控制體系存疑，大多以“完成任務”的心態(tài)開展內(nèi)部控制，如果能夠有效果才會加大力度開展內(nèi)部控制。但正是因為前期在內(nèi)部控制建設中的投入不足，導致內(nèi)部控制不管是在硬件設施還是政策制度以及控制手段方面都存在著明顯的不足，它的作用自然就顯現(xiàn)不出來。企業(yè)沒有在短期內(nèi)得到想要的回報，對內(nèi)部控制的重視程度再次降低，周而復始，長此以往企業(yè)的內(nèi)部控制體系很難開展。企業(yè)內(nèi)部控制實施需要用到信息化技術(shù)以及相對比較先進的系統(tǒng)程序，落后的技術(shù)會減緩財務數(shù)據(jù)處理的速度，最終核算的準確度和可靠性，企業(yè)信息系統(tǒng)長期暴露在不先進、不穩(wěn)定、不安全的環(huán)境中對企業(yè)來說是一個很嚴重的問題。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化自然要從它存在的問題入手，對癥下藥才能見奇效。很多小型企業(yè)剛創(chuàng)立不久，在組織結(jié)構(gòu)方面存在著很多的問題，需要重點關注。組織結(jié)構(gòu)最重要的就是管理層的配置，企業(yè)最好能夠積極引入外部董事或者獨立董事制度，確保企業(yè)董事會在內(nèi)部控制體系中的核心地位，還要注意避免董事會與管理層成員在職能以及人員上的重疊情況，確保董事會的科學決策以及內(nèi)部監(jiān)督的職能發(fā)揮出真正的作用。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理構(gòu)建能夠確保管理層管理決議的高效性，助力企業(yè)有條不紊地將完善企業(yè)治理的措施落到實處。

（二）強化企業(yè)人員內(nèi)部控制意識

為了提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，應從人員著手，采取有效措施提升從業(yè)人員的專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展奠定人員基礎。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點在于風險預測防范等，因此企業(yè)應有針對性地開展相關培訓。培訓應貫穿在相關管理人員的各個階段，包括入職培訓、崗前培訓、定期的工作培訓等；培訓內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制的專業(yè)知識以及專業(yè)技能，還應包括員工職業(yè)道德素養(yǎng)培訓；培訓形式多樣，可以在企業(yè)內(nèi)部通過開設講座、會議等方式，加強內(nèi)部宣傳。通過培訓，全面提升企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制管理能力及綜合素質(zhì)。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)控制度的完善主要在于明確企業(yè)各個部門及人員的工作職能和相應的權(quán)限，通過制度對相關財務工作起到規(guī)范和約束作用，確保企業(yè)各部門以及人員都能夠嚴格遵循相關制度有序地開展工作，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。因此，企業(yè)應根據(jù)實際經(jīng)營情況和財務狀況等，并結(jié)合外部市場環(huán)境，在國家相關政策法律法規(guī)的指導下，對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標和相關戰(zhàn)略決策進行全面的分析總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度中存在的問題，做出調(diào)整，逐步完善企業(yè)內(nèi)控制度。

（四）完善組織架構(gòu)

企業(yè)之所以會出現(xiàn)職責劃分不明確的現(xiàn)象，主要是因為組織架構(gòu)不夠完善，因此要做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，完善企業(yè)的組織架構(gòu)是十分必要的。首先，企業(yè)要建立相應的責任體系，加強閉環(huán)式管理，避免出現(xiàn)一手遮天的現(xiàn)象，保證企業(yè)各個部門都能發(fā)揮各自的作用，并且做好相互之間的監(jiān)督。其次，企業(yè)要加強責任制度的落實，要制定完善的考核制度，加強對各個崗位人員的考核，借助考核的督促作用來保證各項工作的有效落實。最后，要加強對OA系統(tǒng)的運用，借助OA的聯(lián)合辦公作用，加強各個部門之間的溝通聯(lián)系，避免由于溝通不及時而發(fā)生各項問題，影響了內(nèi)部控制管理質(zhì)量。

（五）強化內(nèi)部控制信息化建設

在大智移云物區(qū)的時代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著來自制度、信息化、人才等方面的挑戰(zhàn)，但同時也伴隨著一定的發(fā)展契機。企業(yè)應按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》的要求及內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營流程，設計、開發(fā)功能強大的財務信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)精細化、信息化管理。首先，為了使企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務部門所掌握的系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)一轉(zhuǎn)化為標準的格式，企業(yè)應融合金稅系統(tǒng)、發(fā)票系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)及電子銀行、倉儲保管系統(tǒng)等各個信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)端口共享，使業(yè)務數(shù)據(jù)能夠在企業(yè)內(nèi)部快速地傳遞。其次，企業(yè)內(nèi)部應建立起多層級的用戶登錄管理系統(tǒng)。由于在新技術(shù)時代背景下，企業(yè)全部數(shù)據(jù)都在互聯(lián)網(wǎng)下運行，如果未能提高安全防范意識，則對企業(yè)信息安全造成極大的威脅。因此，企業(yè)應該在信息系統(tǒng)中嵌入不相容職務分離和授權(quán)審批機制，對所有管理平臺中的人員設置權(quán)限，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作提供保障。最后，企業(yè)應在系統(tǒng)中將業(yè)務流程與會計核算流程相融合，使財務系統(tǒng)可以同時滿足采購、銷售、倉儲等業(yè)務活動要求，并生成統(tǒng)一格式的業(yè)務數(shù)據(jù)，財務人員通過了解業(yè)務數(shù)據(jù)及時地進行財務核算，避免企業(yè)賬實不符問題的發(fā)生，也方便管理層及時了解企業(yè)盈利、銷售、生產(chǎn)等所有經(jīng)營情況，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的內(nèi)部共享。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)規(guī)范會計核算、提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率及降低財務風險等均有十分重要的作用，企業(yè)管理層要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取適當?shù)姆绞酵咨平鉀Q，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

圖片新聞

吉縣財政局開展“春節(jié)關愛行，幫扶暖人心”志愿服務活動

歲寒時節(jié)見真情，寒冬慰問暖人心。在春節(jié)來臨之際，為踐行社會主義核心價值觀，弘揚傳統(tǒng)節(jié)日文化，切實把黨的關懷落到實處，讓生活困難群眾過一個幸福、歡樂、祥和的春節(jié)。1月24日上午，吉縣財政局黨支部書記關敏同志帶隊到幫扶村窯頭村開展“我們的節(jié)日”“春節(jié)關愛行、幫扶暖人心”志愿服務活動?！叭罕娛聼o小事”，財政局黨支部始終把窯頭村困難群眾的衣食住行放在心上，將繼續(xù)堅持以社會主義核心價值觀為引領，充分發(fā)揮黨支部戰(zhàn)斗壁壘作用，關心群眾、服務群眾，切實增加人民群眾的幸福感、獲得感，讓他們度過一個安定、祥和的春節(jié)。

（陽泉市財政局/供稿）