讓減稅政策惠及跨境電商

鄭智維

全國人大代表徐宇寧

2021年，寧波跨境進(jìn)出口總額為1786.1億元，占全市外貿(mào)的比重由2016年的4.3%提升到2021年的15%。

開放，是寧波的最大優(yōu)勢(shì)，而跨境電商正在成為寧波外貿(mào)發(fā)展的生力軍。依托港口、產(chǎn)業(yè)、開放等綜合優(yōu)勢(shì)，寧波市推動(dòng)跨境電商創(chuàng)新發(fā)展，跨境進(jìn)口業(yè)務(wù)量多年來蟬聯(lián)全國第一。

不過，在迎來快速發(fā)展的同時(shí)，作為新業(yè)態(tài)的跨境電商也面臨成長中的“煩惱”。

在調(diào)研中，全國人大代表、寧波市政協(xié)主席徐宇寧發(fā)現(xiàn)，在出口退稅、“無票免征”政策、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等方面，桎梏仍在，“應(yīng)進(jìn)一步完善跨境電商新業(yè)態(tài)稅收政策，讓減稅政策能夠惠及跨境電商”。

“十三五”期間，寧波累計(jì)實(shí)現(xiàn)跨境電商進(jìn)出口總額4769億元。其中，出口總額為4029.6億元，進(jìn)口總額為739.4億元。

“跨境電商出口從2016年的216.5億元增長到2020年的1232億元，年均增長54.5%;進(jìn)口從2016年的53.7億元增長到2020年的254.8億元，年均增長47.6%。”談及寧波跨境電子商務(wù)的發(fā)展，徐宇寧提供了一組對(duì)比數(shù)據(jù)。

除了業(yè)務(wù)規(guī)模快速成長外，監(jiān)管模式不斷創(chuàng)新。通過海關(guān)、稅務(wù)、外匯等監(jiān)管部門強(qiáng)化協(xié)同創(chuàng)新，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在口岸監(jiān)管、行業(yè)管理與服務(wù)領(lǐng)域的創(chuàng)新應(yīng)用，推動(dòng)寧波實(shí)現(xiàn)“海、陸、空、郵、信息”五港聯(lián)動(dòng)，形成跨境電商進(jìn)出口全供應(yīng)鏈多模式發(fā)展格局。

隨著市場主體活力迸發(fā)，寧波市的產(chǎn)業(yè)集聚帶基本形成。目前，寧波市跨境電商類企業(yè)已經(jīng)超過1.6萬家。菜鳥、考拉海購、京東、蘇寧等平臺(tái)相繼落戶寧波設(shè)倉，全市跨境進(jìn)口保稅倉總面積已突破120萬平方米。

2020年，由寧波舟山港集團(tuán)和跨境電商龍頭企業(yè)豪雅集團(tuán)等22家單位發(fā)起成立了中國（寧波）跨境電商出海聯(lián)盟，帶動(dòng)傳統(tǒng)企業(yè)通過跨境電商制造出海、品牌出海，全年推動(dòng)聯(lián)盟對(duì)接企業(yè)超過1500家。

與此同時(shí)，寧波企業(yè)在全球布局也開始提速。截至2021年三季度末，寧波市共有62家企業(yè)在全球21個(gè)國家建設(shè)經(jīng)營海外倉213個(gè)，覆蓋區(qū)域除了傳統(tǒng)貿(mào)易優(yōu)勢(shì)國家及“一帶一路”重要節(jié)點(diǎn)外，還有一些新興市場。

當(dāng)前，跨境電商9810模式（即企業(yè)先將貨物通過跨境物流出口至海外倉，跨境電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易后再從海外倉送達(dá)境外購買者—記者注）下，貨物出口到底是至海外倉時(shí)退稅還是實(shí)現(xiàn)交易后再退稅？

“因?yàn)闀r(shí)間節(jié)點(diǎn)沒有明確規(guī)定，造成基層稅務(wù)部門在具體操作中尺度不一，不少企業(yè)因此無法享受及時(shí)退稅政策，導(dǎo)致企業(yè)開展該模式業(yè)務(wù)積極性不高，因此限制了海外倉的發(fā)展?！毙煊顚幏治稣f。

目前，盡管寧波等地已經(jīng)開展了9810模式退稅創(chuàng)新工作，但仍需要企業(yè)按照一般貿(mào)易0110模式（我國境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易—記者注）出口至境外企業(yè)，拿到票據(jù)之后到稅務(wù)窗口人工操作退稅，流程繁瑣。

在穩(wěn)定外貿(mào)方面，今年的政府工作報(bào)告明確提出“要加快發(fā)展外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式，充分發(fā)揮跨境電商作用，支持建設(shè)一批海外倉”。

不過，目前依然存在一些因素制約跨境電商實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。徐宇寧談到，除了前述的出口退稅外，跨境電商在“無票免征”政策落地及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等方面也存在一些困境。

2018年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合出臺(tái)的財(cái)稅〔2018〕103號(hào)文件，解決了跨境電商零售出口無法取得有效進(jìn)貨憑證的增值稅問題，即不征收增值稅、消費(fèi)稅，也不退稅。

因?yàn)椴射N模式，跨境電商往往難以享受到“無票免稅”的優(yōu)惠政策?！霸?810模式下，很多跨境電商企業(yè)采用的是采銷模式，所以很多企業(yè)沒有增值稅發(fā)票，開展業(yè)務(wù)時(shí)企業(yè)不需要退稅，但仍然需要先補(bǔ)繳增值稅，導(dǎo)致企業(yè)采用9810模式的積極性不高?！毙煊顚幷f。

此外，受制于自身經(jīng)營模式的特性，跨境電商企業(yè)很難被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。雖然也有網(wǎng)站開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、信息安全等研發(fā)費(fèi)用，但跨境電商多被劃定為批發(fā)與零售業(yè)。此外，由于很多跨境電商是平臺(tái)企業(yè)，僅收取一定的服務(wù)費(fèi)用，銷售收入遠(yuǎn)高于實(shí)際收入，很難符合“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%”的認(rèn)定要求。

近年來，依托港口、產(chǎn)業(yè)、開放等綜合優(yōu)勢(shì)，寧波通過跨境電商全面促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)。談及如何助推外貿(mào)更高質(zhì)量發(fā)展，徐宇寧建議，應(yīng)進(jìn)一步完善跨境電商新業(yè)態(tài)稅收政策。

“國家稅務(wù)總局、財(cái)政部應(yīng)盡快出臺(tái)跨境電商新業(yè)態(tài)相應(yīng)的退稅政策，部分政策可采取在沿海城市試點(diǎn)的形式開展?！彼ㄗh說。

例如，明確9810模式業(yè)務(wù)退稅政策流程和操作指引，推動(dòng)跨境電商合規(guī)化、數(shù)據(jù)顯性化，以打消合規(guī)出口企業(yè)顧慮，提高企業(yè)采用9810模式業(yè)務(wù)的積極性。

除了出臺(tái)跨境電商新業(yè)態(tài)相應(yīng)的退稅政策外，破除跨境電商成長中的“煩惱”，還應(yīng)擴(kuò)大現(xiàn)有政策適用范圍。

按照財(cái)稅〔2018〕103號(hào)文件和稅務(wù)總局〔2019〕36號(hào)公告中提到的“跨境電商線上綜合服務(wù)平臺(tái)”登記信息、結(jié)合電商企業(yè)自主申報(bào)的零售訂單信息，將9810模式下符合零售條件的通過海外倉銷售給境外消費(fèi)者的業(yè)務(wù)納入“跨境電商零售出口”和上述兩個(gè)文件政策范圍，享受“無票免征”和企業(yè)所得稅核定征收等政策支持。

在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定方面，徐宇寧建議科技部、財(cái)政部等國家部委及時(shí)總結(jié)推廣深圳、杭州等地經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)跨境電商企業(yè)申報(bào)國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件、要點(diǎn)和重點(diǎn)，開展專題輔導(dǎo)和培訓(xùn)，“讓更多的電商企業(yè)依法享受高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，從而推動(dòng)我國外貿(mào)更高質(zhì)量發(fā)展”。