財務分析如何為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效參考

顧峰

摘 要：隨著大量國外資本進入我國市場，先進的企業(yè)管理經(jīng)驗不斷沖擊著我國企業(yè)落后的經(jīng)營管理理念。為了保證企業(yè)在復雜的經(jīng)營環(huán)境中不斷發(fā)展，企業(yè)決策者需要制定科學合理的經(jīng)營決策方案，良好的財務分析結(jié)論能夠為企業(yè)經(jīng)營決策提供最有效的數(shù)據(jù)來源，為企業(yè)經(jīng)營決策打下扎實的基礎(chǔ)。文章介紹了財務分析的相關(guān)理論，探討了財務分析在企業(yè)經(jīng)營活動中的影響因素，并依據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動中財務分析存在的主要問題提出相應的解決對策。

關(guān)鍵詞：財務分析;財務管理;企業(yè)經(jīng)營活動

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）03-0089-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.089

近年來，隨著我國企業(yè)數(shù)量的日益劇增，企業(yè)之間的競爭進入白熱化階段，企業(yè)經(jīng)營決策者逐漸意識到財務分析的重要性。通過財務分析得出的結(jié)論不僅可以分析企業(yè)當前的經(jīng)營發(fā)展狀況，還可以為企業(yè)今后的發(fā)展指明方向。因此，財務分析通過與企業(yè)經(jīng)營決策的有機結(jié)合，能夠有效防范和控制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風險。

1 財務分析相關(guān)理論概述

1.1 財務分析的概念

財務分析主要是通過財務報表等資料，采用相關(guān)指標與技術(shù)對企業(yè)的經(jīng)濟管理活動進行分析與評價的管理活動。

財務分析的方法有很多，包括比較分析法、比率分析法和因素分析法等。企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營狀況結(jié)合具體業(yè)務內(nèi)容的變化，選擇合理的分析方法進行財務分析。

1.2 財務分析的基本內(nèi)容

第一，對企業(yè)融資活動的分析。對企業(yè)的融資活動進行財務分析，制定科學合理的融資戰(zhàn)略，目的是滿足企業(yè)經(jīng)營活動的資金需求量，有利于擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，加大資產(chǎn)的投資需求。

第二，對企業(yè)投資活動的分析。企業(yè)在擬定投資項目時，經(jīng)營決策者要對投資項目的可行性、投資風險、投資回報率等影響因素進行全面的財務分析，投資項目期間要實時監(jiān)控投資項目的成本和投資規(guī)模，投資項目結(jié)束后要全面評價取得的成果。

第三，對企業(yè)現(xiàn)金流量的分析。企業(yè)運用財務報表分析可以反映現(xiàn)金流量比率等相關(guān)財務指標的變化，綜合評價企業(yè)開展各種經(jīng)營活動對資金的需求，有利于對企業(yè)未來現(xiàn)金流量做出合理的規(guī)劃。

第四，對企業(yè)獲利能力的分析。企業(yè)獲利能力水平是企業(yè)高層非常注重的管理項目，其經(jīng)營業(yè)績的好壞直接影響企業(yè)高層和股東的利益。企業(yè)的股東通過獲利能力分析監(jiān)督考核企業(yè)高層的管理能力水平，他們非常重視企業(yè)獲利能力，提升企業(yè)的獲利能力水平可以獲得更多的收益。

第五，對企業(yè)償債能力的分析。企業(yè)對外采購原材料等進行舉債時，債權(quán)人會分析企業(yè)的償債能力。企業(yè)償債能力的分析可以客觀反映企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能力，能力水平高的企業(yè)可以按期償還債務，對債權(quán)人具有一定的指導作用。

1.3 財務分析的重要性

企業(yè)在制定經(jīng)營決策方案過程中，決策者非常重視財務分析報告，該報告不但包含了財務數(shù)據(jù)的所有內(nèi)容，還隱藏著經(jīng)營活動中可能存在的財務風險，全面系統(tǒng)的分析可以找出問題，并提出合理的建議，為企業(yè)的經(jīng)營決策方案指明方向。企業(yè)的財務分析工作融入企業(yè)的經(jīng)營決策中，財務部門的管理作用得到有效的發(fā)揮，企業(yè)財務工作領(lǐng)域得到進一步拓展，使財務分析工作在企業(yè)內(nèi)部更加系統(tǒng)性和多元化，為經(jīng)營決策提供強有力的服務。因此，財務分析在經(jīng)營決策中發(fā)揮著非常重要的作用，推動企業(yè)經(jīng)營決策的科學化水平。

2 企業(yè)經(jīng)營決策中財務分析的作用

2.1 有利于為企業(yè)經(jīng)營提供決策依據(jù)

企業(yè)的財務報表可以讓經(jīng)營決策者了解企業(yè)當前的財務狀況，財務分析人員根據(jù)報表的歷史數(shù)據(jù)分析不同財務指標的變化，指出企業(yè)經(jīng)營活動中的問題，為企業(yè)未來的經(jīng)營決策指明方向，有序開展經(jīng)營活動。

2.2 有利于為企業(yè)業(yè)績評價提供依據(jù)

企業(yè)通過財務分析可以反映當前各項業(yè)績指標的變化，能夠客觀反映企業(yè)的獲利能力水平，明確企業(yè)各職能部門預算完成情況，指出各部門關(guān)鍵指標與標準值之間的差異，為各職能部門的業(yè)績評價提供有利依據(jù)。

2.3 有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營問題

企業(yè)通過各項財務指標的變化找出經(jīng)營活動中的問題，并分析問題產(chǎn)生的原因，可以對企業(yè)日常經(jīng)營活動實時監(jiān)督，對比分析企業(yè)各項財務指標與標準值的變化情況，及時糾正企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，并采取相應的改進措施。

2.4 有利于提高企業(yè)投融資行為準確性

企業(yè)的財務數(shù)據(jù)是實現(xiàn)投融資戰(zhàn)略目標的重要來源，不但可以客觀反映當前資金需求量的變化，還為企業(yè)決策層選擇合理的投融資方案提供可靠來源，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)，確保投融資戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3 企業(yè)經(jīng)營中財務分析存在的主要問題

3.1 財務報表分析缺乏可比性

由于我國地區(qū)間、行業(yè)間的經(jīng)濟發(fā)展狀況存在很大的差異，因此不同地區(qū)、不同行業(yè)的企業(yè)進行財務分析所反映的財務指標在一定期間內(nèi)不具有可比性，即使是相同行業(yè)的不同企業(yè)，由于企業(yè)選用的會計政策不同，在財務分析的數(shù)據(jù)上也有一定的差異。

3.2 財務指標存在局限性

企業(yè)的財務分析可以根據(jù)財務報表體現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和獲利能力，但無法反映企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營方向、企業(yè)的內(nèi)部控制能力和管理水平。企業(yè)經(jīng)營決策者不能以財務指標的高低來評價企業(yè)經(jīng)營成果。

3.3 數(shù)據(jù)資料來源缺乏準確性

有些企業(yè)為了在市場上樹立良好的形象，逃避稅收，企業(yè)財務人員都會惡意操縱利潤，美化財務報表，嚴重影響財務報表數(shù)據(jù)的真實可靠性。企業(yè)對粉飾后的財務報表進行分析，得出的結(jié)果不會準確反映企業(yè)的實際情況，掩蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的財務問題。

3.4 企業(yè)缺乏對財務分析的正確認識

財務分析是企業(yè)經(jīng)營決策重要的一個環(huán)節(jié)。大多數(shù)企業(yè)管理層沒有財務分析的意識，以利潤最大化作為企業(yè)的經(jīng)營目標，把企業(yè)的內(nèi)部管理重點放在經(jīng)營業(yè)務中，主觀判斷企業(yè)的經(jīng)營決策。企業(yè)管理層片面地認為財務部門只進行簡單的記賬核算工作，忽視了財務分析工作的重要性。

3.5 財務分析人員整體素質(zhì)不高

大多數(shù)企業(yè)財務人員只會進行簡單的會計核算，財務分析工作能力水平比較低，不熟悉企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務活動，無法分析出財務數(shù)據(jù)變化背后的原因。有些企業(yè)財務人員對財務分析工作認識不足，對企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務的了解程度比較低，財務分析工作缺乏精準性。

3.6 財務分析缺乏全面性

絕大多數(shù)企業(yè)各職能部門認為財務分析是財務部門的工作，與其他職能部門無關(guān)。事實證明，企業(yè)的財務分析是以財務部門為主，協(xié)同其他職能部門對日常經(jīng)營管理分析的一項系統(tǒng)性工作。企業(yè)分析的財務數(shù)據(jù)涵蓋了采購、生產(chǎn)、銷售、服務等經(jīng)營業(yè)務的全過程，財務人員發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常需要各職能部門的配合共同完成財務分析工作。

4 完善財務分析為企業(yè)經(jīng)營決策的對策

4.1 注重財務分析的可比性原則

企業(yè)在進行財務數(shù)據(jù)對比分析時，要選擇經(jīng)濟發(fā)展水平相同區(qū)域，業(yè)務性質(zhì)相同或者類似，經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式相近的企業(yè)作為參照物，同時還要考慮企業(yè)之間選用不同會計制度的影響因素，客觀真實地反映企業(yè)的經(jīng)營情況。

4.2 結(jié)合非財務指標進行綜合分析

企業(yè)根據(jù)財務報表分析得出的財務數(shù)據(jù)是歷史數(shù)據(jù)，具有一定的局限性。為了企業(yè)長遠的經(jīng)濟利益，經(jīng)營決策者要重視非財務指標的變化。企業(yè)的非財務指標包括企業(yè)內(nèi)部的管理水平、內(nèi)部控制能力、外部市場環(huán)境、企業(yè)客戶需求等多方面內(nèi)容，可以為企業(yè)帶來潛在的價值財富。企業(yè)進行財務分析，重視財務指標和非財務指標的有機結(jié)合，有利于企業(yè)動態(tài)發(fā)展的改進創(chuàng)新。

4.3 提高財務數(shù)據(jù)分析質(zhì)量

企業(yè)進行財務分析得出的財務數(shù)據(jù)信息作為經(jīng)營決策層制定財務決策的重要依據(jù)，其質(zhì)量要求是具有高標準的。企業(yè)財務人員使用統(tǒng)一的財務制度進行財務核算，加強對財務報表附注的說明，重視財務數(shù)據(jù)的收集，整理出有用的財務數(shù)據(jù)，保障財務數(shù)據(jù)的真實性。另外，企業(yè)管理高層加強對財務人員財務分析工作的監(jiān)督，對財務數(shù)據(jù)的真實有效性負責，保障財務數(shù)據(jù)的高質(zhì)量。

4.4 強化財務分析意識

企業(yè)管理高層不僅要重視經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，還要督促財務部門制定完善的財務分析制度。企業(yè)擁有完善的財務分析制度可以使財務人員有制度可依，有利于和內(nèi)部經(jīng)營管理的有機結(jié)合，使財務人員真正參與到企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中，大大提高了財務分析的質(zhì)量。

4.5 提高財務人員素質(zhì)

企業(yè)的財務人員是進行財務分析的主要人員，其業(yè)務素質(zhì)的高低直接影響財務分析報告的質(zhì)量。其一，企業(yè)需要重視財務人員的思想道德。財務人員保持高尚的職業(yè)道德，有利于財務數(shù)據(jù)的真實可靠，客觀評價企業(yè)的財務狀況;其二，企業(yè)財務人員要積極參與日常經(jīng)營活動，了解企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務流程，合理判斷財務分析指標的標準，使財務分析結(jié)果更加貼近實際情況;其三，財務人員需要具有專業(yè)勝任能力和業(yè)務處理能力，通過專業(yè)培訓不斷提升現(xiàn)有的專業(yè)能力，積累工作經(jīng)驗提高辨識能力;其四，企業(yè)要明確財務人員分析工作的流程和質(zhì)量要求，對財務人員定期考核，保證財務分析的質(zhì)量。

4.6 鼓勵各職能部門主動參與財務分析工作

由于企業(yè)財務工作是一項各職能部門配合的系統(tǒng)性工作，為了更好地完成這項工作，企業(yè)要大力宣傳財務分析工作的重要性，強化財務分析的意識。雖然財務部門要積極參與經(jīng)營業(yè)務活動，但是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務活動的執(zhí)行者仍然是基層的業(yè)務人員。因此，企業(yè)的財務分析工作需要業(yè)務人員的配合才能提供更為準確的財務數(shù)據(jù)，財務數(shù)據(jù)變化的背后原因需要相關(guān)的職能部門作出充分詮釋。

5 結(jié)論

綜上所述，財務分析是財務管理的一項重要內(nèi)容，真實客觀的反映企業(yè)的財務問題，能夠為企業(yè)經(jīng)營決策者提供非常重要的信息來源。因此，企業(yè)要以更高的標準進行財務分析工作，揭露企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的嚴重問題，制訂科學的經(jīng)營決策方案，規(guī)避財務風險，促進企業(yè)的長遠發(fā)展與戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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