彈性預(yù)算在托管酒店行業(yè)的應(yīng)用分析

摘 要：彈性預(yù)算是一項(xiàng)重要的企業(yè)預(yù)算管理工具，能通過對(duì)未來期間企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行不同結(jié)果的全面預(yù)測(cè)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，為公司正確決策提供有力的參考依據(jù)。托管酒店行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目前普遍使用的固定預(yù)算方法難以發(fā)揮預(yù)算工作在托管酒店行業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)有的作用。為了提升托管酒店行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，文章對(duì)彈性預(yù)算管理模式在托管酒店行業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用開展研究。

關(guān)鍵詞：彈性預(yù)算;托管酒店;目標(biāo)責(zé)任書

中圖分類號(hào)：F811.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）09-0080-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.09.080

全面預(yù)算管理的內(nèi)容涉及面較廣，包含經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，以及資本支出預(yù)算。目前學(xué)術(shù)界對(duì)酒店業(yè)預(yù)算主要研究范圍是酒店全面預(yù)算管理內(nèi)容，涉及面較寬泛。對(duì)更加詳細(xì)的彈性預(yù)算在托管酒店行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算中的應(yīng)用研究幾乎沒有涉及。文章試圖對(duì)彈性預(yù)算在托管酒店業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方面的應(yīng)用開展分析，希望能對(duì)酒店業(yè)的預(yù)算管理工作提供更好的參考。

1 彈性預(yù)算管理的特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn)

1.1 彈性預(yù)算管理的特點(diǎn)

全面預(yù)算管理作為一種全面協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算管理方法，受到越來越多企業(yè)的重視。全面預(yù)算管理在實(shí)際管理應(yīng)用中有多種不同方法，固定預(yù)算法是企業(yè)最普遍采用的預(yù)算編制方法。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，面對(duì)不確定性，彈性預(yù)算法受到企業(yè)更廣泛的應(yīng)用。

彈性預(yù)算又稱為變動(dòng)預(yù)算，其理論基礎(chǔ)是變動(dòng)成本法，是與固定預(yù)算法相對(duì)應(yīng)的一種預(yù)算編制方法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。業(yè)務(wù)量是指企業(yè)銷售量、產(chǎn)量、作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量。彈性預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是市場(chǎng)、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間存在明顯數(shù)量依存關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目。

1.2 彈性預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)

彈性預(yù)算法最大的優(yōu)點(diǎn)是能夠根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)量變化，合理控制成本支出，并通過調(diào)節(jié)開支費(fèi)用來達(dá)到預(yù)期的利潤水平;避免在復(fù)雜的經(jīng)營情況發(fā)生變化時(shí)，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的頻繁修改;能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行及時(shí)分析、評(píng)價(jià)與考核;幫助管理層更清晰地分析預(yù)算完成，便于控制成本、改善績效;考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況。彈性預(yù)算法主要的缺點(diǎn)是市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系的判斷等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大的影響。

2 托管酒店管理中預(yù)算管理的現(xiàn)狀

現(xiàn)在國際連鎖酒店越來越多地進(jìn)入我國，但是托管酒店和業(yè)主公司在會(huì)計(jì)核算所遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上卻不一樣。國際酒店管理公司在會(huì)計(jì)核算上遵循《國際飯店住宿業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》，而業(yè)主公司往往是內(nèi)資公司，遵循中國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

由于兩者的報(bào)表格式不一致，導(dǎo)致預(yù)算工作考核口徑不一致，在實(shí)際工作中轉(zhuǎn)換較煩瑣。而且業(yè)主方制定的績效目標(biāo)責(zé)任書對(duì)酒店管理公司約束性較弱，導(dǎo)致預(yù)算的考核作用差。

3 托管酒店預(yù)算管理存在的問題

3.1 預(yù)算的編制方法僵化

托管酒店通常為知名品牌酒店，年度營業(yè)額較大，且管理制度健全。在編制預(yù)算時(shí)會(huì)涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算等。酒店應(yīng)根據(jù)不同類型的預(yù)算內(nèi)容，采取最合理的預(yù)算編制方法。但是在實(shí)際工作中，托管酒店對(duì)所有的預(yù)算內(nèi)容，通常只采用固定預(yù)算法。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員僅參考上一年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，再簡單考慮節(jié)假日對(duì)客流的影響而編制預(yù)算。對(duì)千變?nèi)f化的市場(chǎng)缺乏有效的預(yù)算考核機(jī)制，造成預(yù)算工作效率低，效果差。

3.2 對(duì)預(yù)算結(jié)果未實(shí)施績效考核管理

托管酒店對(duì)各部門員工的預(yù)算完成情況通常不進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，未將預(yù)算目標(biāo)的完成情況作為考核依據(jù)來對(duì)酒店員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰，未能充分調(diào)動(dòng)酒店員工的工作積極性，影響酒店預(yù)算管理工作的開展。

3.3 酒店預(yù)算工作效率低下

目前，托管酒店編制預(yù)算基本采用Excel表格，未采用專用預(yù)算管理軟件，編制效率比較低。同時(shí)詳細(xì)經(jīng)營數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比分析比較煩瑣，導(dǎo)致酒店基層員工不能全面參與預(yù)算管理工作，預(yù)算管理工作不能充分發(fā)揮作用。

4 彈性預(yù)算在酒店的實(shí)施步驟

由于酒店服務(wù)輸出的最終產(chǎn)品主要是客房住宿和餐飲服務(wù)，可以建立酒店收入與酒店住宿入住率、餐飲產(chǎn)品銷售量的依存關(guān)系，還可以間接建立起酒店銷售產(chǎn)品與酒店采購資源消耗的依存關(guān)系。因此酒店進(jìn)行彈性預(yù)算管理是可行的。

4.1 建立清晰的彈性預(yù)算授予規(guī)則

使用彈性預(yù)算，在業(yè)務(wù)發(fā)展好時(shí)，費(fèi)用向上調(diào)整，自動(dòng)獲取預(yù)算額度;業(yè)務(wù)發(fā)展未達(dá)預(yù)期時(shí)，費(fèi)用則向下調(diào)整。出于穩(wěn)健性考慮，費(fèi)用額度授予節(jié)奏應(yīng)低于時(shí)間進(jìn)度。彈性預(yù)算授予規(guī)則可以根據(jù)“收入與銷售毛利孰低”的原則來彈性授予費(fèi)用預(yù)算;經(jīng)營計(jì)劃如果完不成，成本費(fèi)用預(yù)算就會(huì)減少。比如客房部年收入預(yù)測(cè)完成率為90%，銷售毛利預(yù)測(cè)完成率為85%，則酒店按照85%的完成率來彈性授予費(fèi)用，砍掉15%的成本費(fèi)用預(yù)算。這種機(jī)制有利于提升酒店的資源配置效率，使部門不僅關(guān)注收入完成，而且時(shí)刻關(guān)注盈利情況。

4.2 費(fèi)用科目細(xì)分，將客戶費(fèi)用與內(nèi)部運(yùn)營費(fèi)用分開

酒店的經(jīng)營費(fèi)用主要有人工費(fèi)用、物料費(fèi)用、運(yùn)營費(fèi)用。人工費(fèi)用受工資影響，較為剛性，很難降下來。因此只能聚焦于降低物料費(fèi)用和運(yùn)營費(fèi)用。在費(fèi)用預(yù)算緊張的情況下，為體現(xiàn)以客戶為中心，應(yīng)該把費(fèi)用分為客戶費(fèi)用和內(nèi)部運(yùn)營費(fèi)用。內(nèi)部運(yùn)營費(fèi)用要求提升運(yùn)營效率?？蛻糍M(fèi)用，則根據(jù)酒店業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要合理配置，不片面追求費(fèi)用率的改進(jìn)。為了防止將客戶的費(fèi)用挪到內(nèi)部去用，應(yīng)該把費(fèi)用科目細(xì)分，進(jìn)行支出監(jiān)控。不能將為客戶服務(wù)的錢省下來放到內(nèi)部運(yùn)營，影響業(yè)務(wù)拓展和客戶感知。

4.3 明確年度經(jīng)營方針，編制預(yù)算

由酒店管理層與業(yè)主公司進(jìn)行宏觀形勢(shì)分析，引導(dǎo)酒店各部門梳理年度工作內(nèi)容和目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算，編制與之相匹配的財(cái)務(wù)預(yù)算。確定預(yù)算年度收入和利潤總額的保底值、基本值和奮斗值目標(biāo)。然后制定目標(biāo)責(zé)任書，將業(yè)績考核與薪酬掛鉤，激發(fā)員工內(nèi)生動(dòng)力。通過這種方式將資源配置和產(chǎn)出指標(biāo)更緊密地聯(lián)系起來。超預(yù)算要停止招聘、停止?jié)q薪，并按照一定比例從獎(jiǎng)金中扣除。如果完成預(yù)算則可獲得額外獎(jiǎng)金。

5 彈性預(yù)算在托管酒店實(shí)施需注意的事項(xiàng)

5.1 狠抓毛利率

客房和餐飲是酒店經(jīng)營盈利的兩大核心業(yè)務(wù)，尤其是客房和餐飲毛利是酒店獲利的關(guān)鍵要點(diǎn)，酒店預(yù)算管理應(yīng)及早確定這兩大業(yè)務(wù)的目標(biāo)毛利率，通過科學(xué)的日常經(jīng)營管理手段提高客房餐飲毛利率，增加酒店盈利。

5.2 目標(biāo)責(zé)任書需責(zé)任明確

現(xiàn)階段許多業(yè)主方制定的目標(biāo)責(zé)任書通常不能考核酒店的管理團(tuán)隊(duì)，造成預(yù)算考核作用形同虛設(shè)。為加強(qiáng)預(yù)算考核作用，可以按照表1的幾個(gè)主要方面編制目標(biāo)責(zé)任書，對(duì)業(yè)主方管理團(tuán)隊(duì)和酒店方管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行考核。

6 結(jié)論

托管酒店通過彈性預(yù)算，可以有效配置核心資源并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)揮企業(yè)資源價(jià)值;提高酒店標(biāo)準(zhǔn)化程度，提升客戶體驗(yàn)與滿意度。托管型酒店通過實(shí)施彈性預(yù)算管理，可以減少反復(fù)調(diào)整預(yù)算帶來的麻煩，同時(shí)根據(jù)彈性預(yù)算的酒店總收入?yún)^(qū)間設(shè)置不同水平的年末年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金額，激發(fā)全體員工的奮斗動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)業(yè)主方、酒店管理公司和員工的三羸。

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[作者簡介]李平新（1985—），男，漢族，甘肅武威人，碩士研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

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