企業(yè)內部控制在公司治理中的實踐探索

段晶晶 連云港市交通集團有限公司

企業(yè)以盈利為目的，運用各種生產要素提供相應的服務，完成有效的經營，因此，企業(yè)在社會發(fā)展中具有極為重要的作用，不僅能夠保障社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展，同時還可以提升人民的生活水準。就目前的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行分析，必須解決企業(yè)面臨市場多變性出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，且基于內部控制的特點，可以確保企業(yè)能夠對工作模式完成有效的分析監(jiān)督，使經濟效益能夠得到增強、經濟優(yōu)化。且在改進過程中，分析存在的隱患問題。這些隱患問題如不能有效解決，將會嚴重拖慢企業(yè)的發(fā)展速度，制約企業(yè)的發(fā)展。相關人員需要對出現(xiàn)問題的區(qū)域進行認知，全面解決該問題，保障內部控制管理的有效性。

一、企業(yè)內控優(yōu)勢及內容概述

（一）內部控制的優(yōu)勢

企業(yè)內部控制工作若發(fā)揮自身的全部優(yōu)勢并結合管理流程，將會對現(xiàn)有的問題進行改進，確保發(fā)揮獨特優(yōu)勢。且企業(yè)對于內部控制，還可以將其運用在合理的領域，避免浪費企業(yè)的財力、物力、人力，影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。由此可見，公司治理過程中內部控制必須提出相應的思路。例如，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，制定合理的改進措施，分析市場行情以及企業(yè)的競爭壓力，具有非常重要的實際意義。而對于非上市的企業(yè)而言，在內部控制上，必須確保企業(yè)生產成本精準、合理。且經營模式以及其發(fā)展規(guī)律能夠完成優(yōu)化。而對于內部控制企業(yè)規(guī)模，更要遵循謹慎的原則，以合理的實現(xiàn)內部控制途徑的改進。針對經營模式進行調節(jié)，使企業(yè)解決潛在的危機；部分企業(yè)在遇到發(fā)展瓶頸時，有可能會出現(xiàn)財務管理等一系列問題，基于內部控制模式，更好的保障相關制度以及體系的科學完善。對企業(yè)的各項管制流程實現(xiàn)精準融合，有效降低企業(yè)冗余支出。企業(yè)需要實現(xiàn)內部控制，使企業(yè)發(fā)展策略保持正確[1]。

（二）內部控制的概述

內部控制能夠對財產、物資等進行有效的監(jiān)管，提出一系列的改進措施，通過全新的發(fā)展舉措，使企業(yè)能夠在數(shù)據(jù)以及財務信息上達到準確性、真實性、有效性原則，保證企業(yè)日常經營活動合理、有序；內部控制能夠對企業(yè)的日常工作流程進行管控，建立約束機制，通過預測、控制、監(jiān)督三環(huán)節(jié)進行多方面的監(jiān)管，使企業(yè)發(fā)展目標能夠邁向正確。內部控制的主要目標是保護經營的有效性以及財務報表的可靠性，內部控制的各董事、經理層、企業(yè)員工等不應僅局限于手段、政策等層面，更要對環(huán)境、風險、活動等要素進行監(jiān)管，打造全新的工作環(huán)節(jié)。

二、公司治理中的內控落實問題

（一）部分管理人員未能重視內控落實

在企業(yè)發(fā)展中，管理人員未能重視企業(yè)的內部控制制度。企業(yè)內部治理必須進行科學的防控，才可以減少在經營環(huán)節(jié)中存在的相關風險，并保障企業(yè)經營管理能夠實現(xiàn)有效的改進[2]。在現(xiàn)階段的內部控制中，各企業(yè)以及政府部門都需要對內部控制進行積極宣傳，確保企業(yè)能夠對內部宣傳產生重視并推進改進力度，但部分企業(yè)因管理層對于內部控制未投入關注度，導致內部控制的推行極為困難；公司管理人員對于內部控制的管理意識缺乏，使企業(yè)無法制定相應的流程。例如，內部控制人員缺失或內部控制工作人員工作體系不科學，內部控制人員難以進行相關工作，導致企業(yè)存在明顯的風險。因此，企業(yè)需要完成對于預測控制以及監(jiān)督等功能的有效融合，使企業(yè)在發(fā)展中確認信息的正確性以及合理性，實現(xiàn)企業(yè)的有效發(fā)展。

（二）內控工作缺乏科學的體系及方法

企業(yè)在日常經營中，內控工作缺乏科學、落實全新的管理體制以及模式。在企業(yè)內部控制過程中，其內部體系不僅是企業(yè)行動的規(guī)范力，更是企業(yè)未來的綱領。但如果企業(yè)未能制定出合理的管控機制，就會導致內部控制功能無法有效發(fā)揮自身的獨特優(yōu)點，內部控制與企業(yè)管理的其他體系呈現(xiàn)割裂現(xiàn)象。為此，必須與其他企業(yè)共同融合，保障相關企業(yè)能夠進一步發(fā)展。同時，對于內部控制的制度體系完成合理的構建。相關人員通過自身學習，具備合理的知識水準。其次便是與內部管理形成關聯(lián)，但目前絕大部分工作人員知識水準較低，無法進行深度融合，在內部控制管理環(huán)節(jié)就難以形成有效的管理目標。在企業(yè)管理過程中雖然解決了部分風險，但在內部控制執(zhí)行時，依然未能形成科學的管制流程。對于內部風險控制識別不精準，未能找出風險存在的關鍵因素，難以根治，使企業(yè)內部控制存在著較多難點[3]。

（三）內控審核沒有有效結合企業(yè)經營

內部控制審核工作并沒有結合企業(yè)的日常經營模式進行調整，相關人員素質較低亟待提升。在企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)，管理人員的素質極為重要，管理人員工作水準達標，就會保證企業(yè)內部控制能夠符合相關的管制要求，使控制功能的優(yōu)勢全面發(fā)揮，但管理人員的素質若較低，就會影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)的市場競爭以及內部體系成長迅速，因此各種發(fā)展方式不斷出現(xiàn)，這對內部控制人員的專業(yè)性產生了強烈的需求[4]。企業(yè)為了維持正常的運轉，需要大量的內部控制人員，同時對于現(xiàn)有的內部控制人員工作水平也提出了改進方案。但目前我國相關人員的培養(yǎng)起步較晚，其制度較不完善，有可能導致企業(yè)在經營以及維持日常運作上出現(xiàn)人才需求量以及現(xiàn)實人才的短缺，這種短缺會干擾企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。企業(yè)得不到足夠的內部控制，管理體系便會出現(xiàn)一系列的問題。例如，未經過實際考核，便將技術水準不足的人員作為專業(yè)人員進行聘用，并對其進行技術培訓。雖然培訓能夠起到一定效果，但對于企業(yè)的改進極慢，無法實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要；如企業(yè)自身存在的問題較多，對于內部審核的重點放在單純的經營、事后分析中，并沒有對其經營管理領域進行橫向深入，在相關制度融合中，避免內部控制的監(jiān)督體系作用削弱。此外，內審人員的配置較少，需要進行系統(tǒng)化的培訓，確保內部控制人員能夠實現(xiàn)科學配置、有效配置，解決出現(xiàn)的問題。

三、公司治理中的內控作用發(fā)揮策略

（一）重視人員培訓，奠定內控落實基礎

重視人員培訓，確保內部控制能夠發(fā)揮自身的獨特優(yōu)勢。在企業(yè)風險控制環(huán)節(jié)，人力資源需要調配企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢，相關管理人員對內部控制體系完成掌控，在運行過程中避免有可能會出現(xiàn)的失誤。企業(yè)管理人員對內部控制工作必須有效執(zhí)行，同時對內控體系進行調節(jié)。確保內控體系能夠發(fā)揮自身的工作職能，實現(xiàn)合理的改進以及成長。內部控制應用路徑就需要從人員方面出發(fā)，保證管理者能夠基于風險防控意識，實現(xiàn)解決。例如，在日常經營中，落實內部控制質量概念的宣傳，確保相關人員能夠了解到內部控制制度對于企業(yè)發(fā)展的核心作用。企業(yè)還需要定期開展座談會，并對主要的管理人員進行內部管理理論的指導分析，能夠最大限度地推進內部控制有效發(fā)展，規(guī)避存在的相關風險。人員基于企業(yè)的現(xiàn)實情況，開展定期的培訓制度，確?？刂迫藛T自身的水準能夠實現(xiàn)增強。企業(yè)開展多樣化的學習機制，對于控制部門的員工完成調節(jié)，確保所有控制人員能夠各司其職，借助團隊化的管理模式，秉承內部控制的管理制度。

加強人員認知，確保整個工作體系內部機構的獨立性。在公司治理過程中，需要避免內部控制與其他機構相混合的問題，保證相關部門不侵蝕其獨立性，避免影響內部控制制度的權威。內部控制機制的功能之一便是對企業(yè)進行監(jiān)督，由企業(yè)最高領導直接管轄，可以發(fā)揮內部控制應有的職能以及優(yōu)勢，同時確保信息的真實性以及可靠性；相關部門結合實際情況進行企業(yè)發(fā)展目標的制定，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的正確性根據(jù)企業(yè)信息以及市場信息的準確性進行調節(jié)，才可以確保投資者在決策過程中避免誤判出現(xiàn)巨大的經濟損失。對企業(yè)進行內部控制制度進行改良，有效的收集信息進行規(guī)范，對收集到的信息進行再檢查，避免不實信息的流入對企業(yè)后續(xù)發(fā)展造成不良影響。

（二）重視工作完善，優(yōu)化體系以及方法

為了更好地提高企業(yè)自身的經營管理水準，就需要對企業(yè)的未來發(fā)展目標進行提升。良好的經營管理策略不僅能夠促使企業(yè)發(fā)展，同時還可以解決企業(yè)在經營過程中出現(xiàn)的各種問題，從經營管理方面入手，優(yōu)化工作體系以及相關方法，借助企業(yè)內部控制機制促進企業(yè)經營管理水準的提升。例如，規(guī)范企業(yè)的經營管理策略，保障企業(yè)管理程序能夠正常、合法、科學；同時對于財務資產、工作流程等進行有效的監(jiān)管，保障企業(yè)運行的合理性。企業(yè)內部控制要求企業(yè)的資產財務信息達到真實性、有效性、及時性原則，促使對企業(yè)工作人員以及工作流程的有效管控，建立合理的監(jiān)督機制，提升企業(yè)員工的綜合素質以及技術水準[5]。

管理制度若想充分發(fā)揮其自身的職能，還需要對內部控制的制度進行完善，更好的推進內部控制有效執(zhí)行。例如對于風險評估制度的分析，目前企業(yè)需要對在發(fā)展過程中不可避免的風險以及市場存在的潛在風險進行評估，隨后完成風險管控來解決風險所帶來的不良影響，保障企業(yè)有效發(fā)展；對于內部控制的評價體系，管理者需要收集企業(yè)員工對于內部控制的評價模式，才可以更好地了解內部控制的優(yōu)點以及不足，并進行集中的改良。充分發(fā)揮內部控制的功能，在審計制度上設立審計委員會，對審核力求數(shù)據(jù)精準完善且及時發(fā)現(xiàn)問題，最大程度保障審計工作的順利執(zhí)行以及有效完成。

（三）重視審核深入，有效結合企業(yè)經營

重視審核深入，有效結合企業(yè)經營。內部控制與公司治理二者目標具有一致性，企業(yè)內部控制主要包含三大要素：一是全面保障會計報告信息真實性、有效性，二是合理的提升經營效率，三是使企業(yè)的各項經濟活動合法、合理；公司治理的最終目標是協(xié)調各方利益，避免其出現(xiàn)利益沖突并實現(xiàn)股東財富最大化。因此，可以將二者之間的經營目標劃分為統(tǒng)一目標，使企業(yè)價值能夠實現(xiàn)最大化發(fā)展，二者之間具有相互促進的積極作用。

企業(yè)在制定內部控制制度時，權衡好各方面利益以及抉擇，在多方基礎上進行制定完善，保護投資者利益；企業(yè)內部控制制度必須考慮權責分離的重要性以及特殊性，以便根據(jù)企業(yè)的最終運行目標，起到制約以及監(jiān)督效果，減少在運行過程中出現(xiàn)舞弊的可能性。

科學的內部控制制度對于公司治理水準的提升具有非常重要的積極作用，公司治理的主要功能是權責分配以及利益協(xié)調，約束所有者的各項行為，幫助企業(yè)有效地實現(xiàn)經營目標；公司內部治理屬于控制環(huán)境的重要組成部分之一，公司治理水準提升也利于內部控制制度的有效改進。重視審核開展控制工作并進行全面落實，部分管理層需要解決目前在管控過程中出現(xiàn)的脫節(jié)問題。

四、公司治理中的內控作用建設路徑

（一）使用公司治理理論，完成內部控制規(guī)范

參照政府部門制定的會計控制規(guī)范，從外部向公司內部施加相關壓力，以有效的內控方法，完成全新層次的融合。站在公司治理層面，將內部控制與公司治理框架實現(xiàn)調整，完成良性互動、循環(huán)發(fā)展。

（二）認可董事會在內部控制中的核心地位

優(yōu)化董事會組成人員結構，增加外部董事的數(shù)量；提升董事會的獨立性，并使外部董事以及其內部董事能夠具備職業(yè)道德專業(yè)水準；成立專業(yè)委員會，并充分發(fā)揮自身的積極作用；董事長與總經理實現(xiàn)兩權分離，杜絕董事會與總經理人員出現(xiàn)重疊的問題，只有二者相分離，才能夠更好地保障企業(yè)內部控制的精準。此外，在框架制定上，監(jiān)督者以及最高執(zhí)行者相互融合，可以更好地發(fā)揮核心作用。

（三）建立全方位的風險評估機制

結合我國的宏觀政策以及相關的市場發(fā)展規(guī)劃，對整個風險評估工作進行改進完善，構建起專門的評估機制，使評估過程規(guī)范、合理。調動員工積極參與的熱情，嚴格開展控制工作，不斷優(yōu)化機構以及權責分配，落實好崗位分離原則。例如，在預算編制環(huán)節(jié)，發(fā)揮審批職權，對審批制度制定決策性、公平性、民主性的工作模式，建立健全獎懲制度以及績效制度，并將其納入績效考核中，加強對于風險的重視。

（四）落實好后續(xù)的風險防控工作

對風險進行優(yōu)化以及權責分配，落實好不相容崗位相分離原則。例如對于內部控制環(huán)節(jié)，公司相應管理人員應發(fā)揮出治理層的作用，通過審批職權，改變以往的審批制度，確保整個審批的決策性、民主性、透明性。通過全新的工作模式，激發(fā)工作人員的積極性，例如公司治理中，建立健全的獎懲制度以及績效制度，并將其風險防范機制納入績效考核體系內，加強員工對于該風險的重視以及管理。在內部控制政策制定過程中，保障信息渠道的暢通性，相關管理層可以及時的了解企業(yè)實際經營情況，使信息交流合理。此外，充分發(fā)揮員工的職權，明確員工自身的職責以及定位，從而促使工作質量以及效率的提升。

五、結語

綜上所述，根據(jù)社會經濟的不斷發(fā)展調整其內部控制制度，以便對于公司發(fā)揮自身的重要性，闡述二者之間的基本概念、聯(lián)系，并指出內部控制工作中需要關注的重點，通過內部控制，有效提高公司的治理水準。企業(yè)需要對內部控制工作進行嚴格監(jiān)督，確保內審在企業(yè)中的地位，企業(yè)內外審計是企業(yè)進行監(jiān)督的最基本職責，因此加強內部審計的作用，提高內部審計的地位，可以更好地使內審部門能夠獨立。將審評工作作為一項重要的管理活動實現(xiàn)評價參與，并對其整個管理提出相關建議。