關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及解決策略探究

王軼仙 上海濟(jì)盛醫(yī)藥科技有限公司

內(nèi)部控制是企業(yè)管理中最重要的部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到非常關(guān)鍵的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，企業(yè)面臨來(lái)自國(guó)內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)壓力，無(wú)疑給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)一定的影響。企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)中的地位，決定了國(guó)家經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)體系中的地位，企業(yè)發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。在日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)開(kāi)始重視風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，但在實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去監(jiān)管，發(fā)生重大內(nèi)控失效事件，如最近影響比較大的渤海銀行28億存款失蹤案，引發(fā)證監(jiān)會(huì)的關(guān)注，社會(huì)反響也比較大，各學(xué)者和專(zhuān)家對(duì)此也開(kāi)展討論，究其實(shí)質(zhì)還是內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，由此可見(jiàn)一套完善的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的重要程度，本文重點(diǎn)探討企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題及產(chǎn)生的原因并提出有效對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部控制理論的分析

內(nèi)部控制的概念最早出現(xiàn)在COSO報(bào)告的第二部分中，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義，內(nèi)部控制是一種管理過(guò)程，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的精準(zhǔn)性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要依據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)[1]。為了適應(yīng)我國(guó)的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在COSO的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的定義有了新的界定，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)控制過(guò)程，在實(shí)施過(guò)程中要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相結(jié)合；二是內(nèi)部控制是一種決策依據(jù)，可以為企業(yè)管理者提供科學(xué)的決策支持，但無(wú)法避免零風(fēng)險(xiǎn)；三是內(nèi)部控制的目標(biāo)集中在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、管理經(jīng)營(yíng)的科學(xué)性、法律法規(guī)的合法性上面。

內(nèi)部控制的實(shí)施要遵循幾個(gè)基本原則：一是全面性原則，要考慮到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，對(duì)其中的人力、物力、財(cái)力等要實(shí)施全面的監(jiān)控和管理；二是重要性原則，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性；三是適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制的制定要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程，考慮到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，分析外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，制定適合企業(yè)需要的內(nèi)部控制機(jī)制；四是制衡性原則，內(nèi)部控制的制定需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的參與，而各部門(mén)之間既相互聯(lián)系也相互制約，形成一定的制衡關(guān)系；五是成本效益原則，企業(yè)的內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)成一定的經(jīng)營(yíng)效益，因此在制定內(nèi)部控制時(shí)要考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及原因

（一）企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題分析

企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。實(shí)際工作中企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)更多放在對(duì)員工的監(jiān)督和管理上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解有偏差，執(zhí)行不到位，企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，往往沒(méi)有按照內(nèi)部控制的計(jì)劃進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也沒(méi)有按照內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為一紙空談；二是企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理。企業(yè)更多關(guān)注組織機(jī)構(gòu)縱向發(fā)展建設(shè)，而忽略了橫向同級(jí)之間的協(xié)調(diào)工作，使得企業(yè)各部門(mén)交流和溝通不順暢，缺乏協(xié)同性和協(xié)調(diào)性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作在開(kāi)展過(guò)程中遇到困難；三是內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮效用。我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不具有獨(dú)立性，往往由財(cái)務(wù)部門(mén)兼任，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的制定和審計(jì)都?xì)w于同一個(gè)部門(mén)，不利于審計(jì)的公正性和真實(shí)性；四是缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一般分為兩種，一種是企業(yè)可以控制的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。另一種是企業(yè)不可控制的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)變化情況、自然因素、政策和法律法規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制不能只停留在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的止損控制，還要對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。而渤海28億存款案所反映的問(wèn)題是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不足，低估風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；五是內(nèi)部控制信息缺乏透明性。根據(jù)我國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要向證券公司上交企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的評(píng)審報(bào)告，但對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告以什么形式上交，上交的具體內(nèi)容等方面沒(méi)有明確規(guī)定。只是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)審工作提出有效性規(guī)定，但不具有強(qiáng)制性而只是建議性，因此缺乏相關(guān)的法律法規(guī)保障企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審的規(guī)范性和透明性；六是內(nèi)部控制缺乏全面性，全面的內(nèi)部控制應(yīng)該體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)全部生產(chǎn)過(guò)程的有效控制上，并能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重點(diǎn)控制，目前我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制主要以財(cái)務(wù)控制為主，企業(yè)以財(cái)務(wù)部門(mén)提供的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估和管理[2]。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因

首先，缺少必要的監(jiān)督管理機(jī)制。監(jiān)管機(jī)制的缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮效用，內(nèi)部控制相關(guān)評(píng)審工作不透明。有效的監(jiān)督管理可以確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)措施得到落實(shí)，國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家一般采用內(nèi)部審計(jì)形式作為內(nèi)部控制的有效監(jiān)管機(jī)制，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作以提交審計(jì)報(bào)告為主，缺少必要的信息披露，導(dǎo)致審計(jì)工作的效用發(fā)揮不理想，內(nèi)部控制效果大打折扣；其次，缺少完善的內(nèi)部控制體系。我國(guó)內(nèi)部控制體系是在COSO報(bào)告基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的改進(jìn)，相比較COSO對(duì)內(nèi)部控制的要求，我國(guó)的內(nèi)部控制有明顯的滯后性，缺乏必要的指導(dǎo)依據(jù)是企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系上面臨的問(wèn)題，因此企業(yè)的內(nèi)部控制效用的發(fā)揮不充分，內(nèi)部控制可以為企業(yè)決策提供依據(jù)，但也不能確保零風(fēng)險(xiǎn)，不能完全解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種問(wèn)題，不能完全解決企業(yè)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制也存在一定的局限性，因此沒(méi)有引起企業(yè)的重視；最后，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足。風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足導(dǎo)致企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，企業(yè)缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理手段，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制主要由各業(yè)務(wù)部門(mén)自行開(kāi)展，各部門(mén)針對(duì)自身部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行管理，缺乏系統(tǒng)的全局觀(guān)，沒(méi)有從公司角度考慮存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，因此不具有指導(dǎo)意義。

三、健全企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，加強(qiáng)企業(yè)管理層的素質(zhì)建設(shè)工作。企業(yè)的任何行為都與管理層的素質(zhì)密切相關(guān)，管理層的素質(zhì)決定了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效果，企業(yè)內(nèi)部控制效用得到良好發(fā)揮的保障是管理層的管理能力和經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，管理層要起到示范作用，同時(shí)要跟上時(shí)代發(fā)展的變化，不斷更新管理理念，并把先進(jìn)的管理思想貫徹到企業(yè)文化中，提高員工的整體素質(zhì)；其次，加強(qiáng)對(duì)管理層價(jià)值觀(guān)的培養(yǎng)。良好的價(jià)值觀(guān)是企業(yè)得以生存和發(fā)展的保障，要加強(qiáng)誠(chéng)信文化建設(shè)，培養(yǎng)良好的道德品質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，把誠(chéng)信文化加入企業(yè)文化中，讓企業(yè)員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀(guān)，從而使企業(yè)的整體素質(zhì)得到提升，另外，企業(yè)要加強(qiáng)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)，并把內(nèi)容進(jìn)行具象化，結(jié)合內(nèi)部控制的需求，建立可操作的道德標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的內(nèi)部環(huán)境；最后，企業(yè)要堅(jiān)持以人為本的理念。注重對(duì)員工的培養(yǎng)[3]，通過(guò)嚴(yán)格的招聘機(jī)制，選拔優(yōu)秀的人才，并定期對(duì)人才進(jìn)行培養(yǎng)，使其能夠適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展要求，建立完善的績(jī)效考核制度，建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，提高員工的工作效率和業(yè)務(wù)水平，從而為企業(yè)內(nèi)部控制提供必要的人才保障。

（二）建設(shè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，組建內(nèi)部控制小組。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，需要各部門(mén)協(xié)調(diào)合作，共同完成內(nèi)部控制工作，為了使內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展，需要由企業(yè)管理者全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作，建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制小組，由企業(yè)管理者統(tǒng)籌規(guī)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)帶頭，公司其他部門(mén)負(fù)責(zé)人，共同組建內(nèi)部控制小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，有效保證內(nèi)部控制執(zhí)行到位。另外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管隊(duì)伍的建設(shè)力度，積極引進(jìn)優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的培訓(xùn)，不斷提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技能；其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理理念。形成良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化和氛圍，把風(fēng)險(xiǎn)理念和企業(yè)日常管理理念相結(jié)合，通過(guò)不斷地灌輸和培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施；最后，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)案。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)結(jié)合自身情況，考慮外部因素，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，具有一定的預(yù)見(jiàn)性，企業(yè)需要對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

（三）構(gòu)建完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制工作的執(zhí)行要確保落實(shí)到位，確保工作有效開(kāi)展，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制的全過(guò)程實(shí)施必要的監(jiān)督和管理，使內(nèi)部控制的效用能更好發(fā)揮，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要具有獨(dú)立性，并直接歸企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)[4]，和企業(yè)管理層不產(chǎn)生利益糾葛，更加利于開(kāi)展監(jiān)督工作，同時(shí)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要具有權(quán)威性，開(kāi)展監(jiān)督管理工作才會(huì)更加順暢，企業(yè)要賦予監(jiān)督管理部門(mén)一定的權(quán)利，使其在開(kāi)展工作中能夠避免不必要的麻煩。企業(yè)在開(kāi)展監(jiān)督管理時(shí)，要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，要做到公平公開(kāi)，使其監(jiān)督管理職能得到充分發(fā)揮。企業(yè)的監(jiān)督管理工作分為日常性的監(jiān)督，即動(dòng)態(tài)的全程監(jiān)督，專(zhuān)項(xiàng)性的監(jiān)督，即針對(duì)某一關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)的監(jiān)督管理除了對(duì)過(guò)程的監(jiān)督，還可以對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決問(wèn)題的方案和措施，通過(guò)不斷調(diào)整和優(yōu)化，使內(nèi)部控制能夠在企業(yè)順利開(kāi)展，高效運(yùn)行。

（四）健全信息和溝通渠道

內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，需要完成大量數(shù)據(jù)和信息的收集工作，對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞和獲取，需要各部門(mén)的配合和協(xié)作，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的溝通工作，為了確保溝通的有效性，需要建立和健全信息與溝通的渠道，通過(guò)統(tǒng)一的溝通渠道可以實(shí)現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞和處理，保障數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和時(shí)效性，從而確保內(nèi)部控制能夠順利實(shí)施。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)

企業(yè)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析，以此為指導(dǎo)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制制度，重新整理內(nèi)部控制活動(dòng)流程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制流程中參與的部門(mén)和人員進(jìn)行再次明確，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，強(qiáng)化內(nèi)控控制活動(dòng)。如企業(yè)要重視預(yù)算管理工作，制定科學(xué)的預(yù)算編制，并落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，部門(mén)根據(jù)自身情況，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理預(yù)估，并參考企業(yè)下發(fā)的預(yù)算編制，調(diào)整部門(mén)的預(yù)算編制，盡量減少兩者之間的差異，確保預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分離，并建立監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，使內(nèi)部控制活動(dòng)能夠執(zhí)行到位，并通過(guò)監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)中的缺陷，及時(shí)更正并提出解決措施，使內(nèi)部控制活動(dòng)不斷強(qiáng)化，利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的意義分析

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施管理的重要手段，是企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的必然要求，科學(xué)有效的內(nèi)部控制，可以監(jiān)督企業(yè)工作的進(jìn)展情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化，能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)控能力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)各項(xiàng)工作高速運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制能夠規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)逐步健全針對(duì)企業(yè)的法律法規(guī)，企業(yè)的行為會(huì)受到更多的約束，而內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)約束自己的行為，確保企業(yè)不產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)，提升競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部控制可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平得到提高，內(nèi)部控制的制定要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，并制定一定的管理目標(biāo)，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)各部門(mén)和崗位進(jìn)行權(quán)責(zé)的明細(xì)劃分，相互之間形成一種制約關(guān)系[5]，從而使各項(xiàng)活動(dòng)能夠有序開(kāi)展，極大提高企業(yè)的管理效率，從而有利于企業(yè)達(dá)成目標(biāo)。內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，利用內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。內(nèi)部控制可以保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，在內(nèi)部控制中對(duì)資金的使用有嚴(yán)格控制和監(jiān)管，使得資金的利用更加規(guī)范和合理，減少不必要的資金損失，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制可以為管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)，樹(shù)立良好的企業(yè)形象，完善的內(nèi)部控制制度可以確保信息的傳遞規(guī)范化和精準(zhǔn)化，從而使企業(yè)獲取的信息能夠真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，為決策者提供決策的依據(jù)。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)表的透明化，能夠使社會(huì)公眾了解真實(shí)的企業(yè)信息，從而樹(shù)立良好的企業(yè)形象，為企業(yè)贏(yíng)得良好的口碑和聲譽(yù)。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在進(jìn)行內(nèi)部控制的構(gòu)建時(shí)，需要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建設(shè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，健全信息和溝通渠道，強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)，通過(guò)多種方式構(gòu)建符合企業(yè)要求的內(nèi)控機(jī)制，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。