幼兒園內(nèi)部控制存在的問題與有效解決策略

王旭 濟(jì)南市槐蔭區(qū)楊柳春風(fēng)幼兒園

幼兒園應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)政策的號(hào)召，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部管理效果，保障教育教學(xué)水平，使得各項(xiàng)資金能夠得到全面應(yīng)用，進(jìn)而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高教育質(zhì)量。內(nèi)部控制手段是確保幼兒園高效運(yùn)行的重要手段，現(xiàn)代幼兒園管理的主要問題是內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，影響著幼兒園的持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制體系能夠有效優(yōu)化幼兒園內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)性與合理性，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的約束作用，為幼兒園的整體發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、幼兒園內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制的主要目的是：?jiǎn)挝粸榱诉_(dá)到最終的控制目標(biāo)，通過采取科學(xué)可行的措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而構(gòu)建的完整程序，幼兒園也應(yīng)如此。幼兒園內(nèi)部控制工作內(nèi)容較為復(fù)雜，既包括采購(gòu)審批等多項(xiàng)管理內(nèi)容，也包括資金支出管理、保障管理、行政分工等等。內(nèi)部控制主要受到三種因素的影響，包括：控制環(huán)境、控制程序以及會(huì)計(jì)制度，三項(xiàng)要素之間互相影響、互相作用，構(gòu)建成完整的內(nèi)部控制制度，因此在落實(shí)幼兒園內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則。

二、幼兒園內(nèi)部控制存在的問題

目前幼兒園內(nèi)部缺乏基本的控制意識(shí)，在幼兒園內(nèi)也尚未建立科學(xué)可行的內(nèi)部控制制度，在具體工作過程中往往會(huì)依靠教學(xué)經(jīng)驗(yàn)來代替內(nèi)部控制管理，或者直接參考其他幼兒園的相關(guān)做法，并沒有結(jié)合實(shí)際情況落實(shí)內(nèi)部控制，缺乏科學(xué)有效監(jiān)督。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

意識(shí)直接影響著后續(xù)的實(shí)際行動(dòng)，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面實(shí)施，就應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知，增強(qiáng)全體員工的認(rèn)同感，并積極執(zhí)行內(nèi)部控制制度。但從幼兒園的實(shí)際情況來看，無(wú)論是管理者還是幼兒教師，內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)認(rèn)知，也沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在幼兒園管理中的重要意義，整體對(duì)內(nèi)部控制的看法較為淺薄，只是單純地將內(nèi)部控制看作財(cái)務(wù)管理，或者在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)與實(shí)踐之間分離，甚至認(rèn)為在幼兒園中落實(shí)內(nèi)部控制并不是十分必要的[1]。因此幼兒園內(nèi)部控制觀念較為落后，內(nèi)部控制管理沒有得到完全落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制制度體系不健全

系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度涵蓋多方面的內(nèi)容，無(wú)論是制度的建立與完善都存在一定的難度。當(dāng)前大部分幼兒園在落實(shí)內(nèi)部控制制度時(shí)局限于常規(guī)工作中，但對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急狀態(tài)卻有待改善，內(nèi)控制度的規(guī)范性有待提高。但就幼兒園實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來看，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生或者可預(yù)知的情況，并未建立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，幼兒園在發(fā)展過程中往往受到多項(xiàng)因素的影響，進(jìn)而直接制約了幼兒園的發(fā)展。而且幼兒園所處環(huán)境本就多變，具體實(shí)際情況也會(huì)發(fā)生改變，如果內(nèi)部控制制度仍然故步自封，不及時(shí)創(chuàng)新完善則會(huì)直接影響內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制體系也不夠完善。因此幼兒園內(nèi)部應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)的多項(xiàng)財(cái)務(wù)知識(shí)，以及幼兒園的實(shí)際情況，完善內(nèi)部控制制度，提高幼兒園整體經(jīng)營(yíng)水平，最大化發(fā)揮出內(nèi)部控制體系效果。

（三）缺少內(nèi)部控制的合理監(jiān)督

就當(dāng)前幼兒園組織結(jié)構(gòu)的整體配置情況來看，幼兒園內(nèi)部執(zhí)行制度缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，如果缺乏合理的監(jiān)督，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部執(zhí)行情況難以得到及時(shí)反饋，進(jìn)而無(wú)法保障最終內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。而且當(dāng)前大部分幼兒園并沒有在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上完善審計(jì)機(jī)制，雖然部分幼兒園設(shè)立了審計(jì)機(jī)制，但整體重視程度不夠，在具體執(zhí)行過程中仍然存在諸多漏洞，使得內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行。首先，幼兒園內(nèi)不相容職務(wù)應(yīng)分離，但幼兒園內(nèi)部身兼數(shù)職等情況時(shí)有發(fā)生，如出納兼任會(huì)計(jì)等。其次，幼兒園內(nèi)票據(jù)印章的管理較為隨意，并未設(shè)立專業(yè)化的臺(tái)賬。支票收據(jù)等重要紙質(zhì)文件并未分人保管，甚至支票與印章直接由出納保管[2]。再次，幼兒園內(nèi)缺乏完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，尤其是對(duì)于固定資產(chǎn)而言，未執(zhí)行定期盤點(diǎn)，使得幼兒園資產(chǎn)難以保障。最后，幼兒園內(nèi)未執(zhí)行科學(xué)有效的預(yù)算管理機(jī)制，各項(xiàng)收支也并未按照實(shí)際計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，無(wú)法開展科學(xué)有效的成本管理。而這幾種現(xiàn)象都會(huì)造成嚴(yán)重影響，阻礙幼兒園的可持續(xù)發(fā)展，也并不利于幼兒園樹立良好的發(fā)展形象，獲取良好口碑。

三、幼兒園內(nèi)部控制的有效解決策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，提高管理水平

幼兒園管理層對(duì)內(nèi)部控制所保持的態(tài)度，直接影響著內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。因此幼兒園園長(zhǎng)及管理層應(yīng)當(dāng)積極組織幼兒教師與各部門工作人員深入學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)章制度，不斷強(qiáng)化每一員工的內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)也要在幼兒園內(nèi)積極宣傳內(nèi)部控制的重要意義，通過組織開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理等多種方式，提升內(nèi)部控制管理意識(shí)，全面了解幼兒園內(nèi)部控制的重要價(jià)值，彰顯出幼兒園管理工作的重要意義，形成完善的內(nèi)部控制觀念。

除此之外，幼兒園內(nèi)也應(yīng)當(dāng)積極營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并將其作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在實(shí)際應(yīng)用過程中要結(jié)合權(quán)責(zé)體系、組織系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容彰顯出幼兒園內(nèi)部組織管理的層次性，明確各崗位分工，增強(qiáng)幼兒園的公信力，通過對(duì)幼兒園內(nèi)部財(cái)務(wù)、人力資源的全面整合，達(dá)到幼兒園內(nèi)部控制的真正目的。由于當(dāng)前幼兒園大部分采取扁平化的管理模式，在現(xiàn)代管理技術(shù)的融合下，能夠構(gòu)建出完整的信息管理平臺(tái)，同時(shí)也能夠在現(xiàn)代化管理軟件中實(shí)現(xiàn)在線拍照簽到、教育教學(xué)等功能，智能記錄幼兒園內(nèi)部信息，滿足幼兒園內(nèi)部管理需求。而在出入園管理中，線上軟件也能夠做好幼兒園考勤，家長(zhǎng)能夠了解幼兒的實(shí)際情況，保障幼兒接送的安全性，提高幼兒園內(nèi)部控制效果，為幼兒園管理工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。而在落實(shí)內(nèi)部控制時(shí)，也應(yīng)當(dāng)積極遵循監(jiān)督原則，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，通過對(duì)管理人員職責(zé)的明確分工，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，做好基本思想引導(dǎo)工作，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系。

（二）完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)容體系

幼兒園在遵循國(guó)家法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體制度落實(shí)內(nèi)部控制管理，并完善內(nèi)部控制制度，健全相應(yīng)的管理體系，通過分類指導(dǎo)構(gòu)建與個(gè)性相融合的內(nèi)部控制制度。在招聘財(cái)務(wù)工作人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，保障財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)實(shí)力，選聘綜合素質(zhì)與專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)硬的財(cái)務(wù)工作者，并定期組織開展教育培訓(xùn)。幼兒園內(nèi)部要積極宣傳內(nèi)部控制制度的重要性，通過強(qiáng)化員工內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高內(nèi)部控制效果，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的各項(xiàng)漏洞，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化崗位責(zé)任制，落實(shí)每一位工作人員的具體職責(zé)，細(xì)化工作責(zé)任，做到明確管理，定期清查財(cái)務(wù)。此外，也應(yīng)當(dāng)積極執(zhí)行預(yù)算管理制度，做到精打細(xì)算，每項(xiàng)財(cái)務(wù)支出都有所記錄、有所依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)幼兒園資金的統(tǒng)籌管理，提高內(nèi)部管理效果[3]。

與此同時(shí)，幼兒園也應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，完善內(nèi)部控制制度，通過規(guī)范化管理，借助成熟可靠的管理經(jīng)驗(yàn)，提高幼兒園內(nèi)部控制效果。幼兒園應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展情況以及財(cái)務(wù)管理制度、資金控制手段等多項(xiàng)內(nèi)容，針對(duì)性的完善內(nèi)部控制制度，使得行政分工、設(shè)備采購(gòu)、外出培訓(xùn)等多個(gè)板塊都能夠得到有效落實(shí)，為幼兒教師與幼兒園的發(fā)展提供多方位支持。隨著內(nèi)部控制體系的不斷完善，幼兒園上下能夠?qū)崿F(xiàn)通力合作，提高幼兒園內(nèi)部凝聚力。作為幼兒園管理層，則應(yīng)當(dāng)積極完善相應(yīng)的激勵(lì)制度，將調(diào)動(dòng)員工積極性作為主要工作內(nèi)容，使得各項(xiàng)制度能夠真正落地，實(shí)現(xiàn)人文關(guān)懷與內(nèi)部控制的雙向發(fā)展，鼓勵(lì)員工通過內(nèi)部控制進(jìn)行自我監(jiān)督與自我反省，實(shí)現(xiàn)幼兒園的長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督力度，發(fā)揮審計(jì)功能

在內(nèi)部控制體系運(yùn)營(yíng)過程中，要不斷加強(qiáng)監(jiān)督力度，對(duì)其實(shí)施效果進(jìn)行全面評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并給予針對(duì)性解決策略。幼兒園財(cái)務(wù)工作的開展需要在法律法規(guī)的支持下，對(duì)其加以監(jiān)督，這是構(gòu)建幼兒園內(nèi)部控制體系的必然方法，而強(qiáng)化審計(jì)功能，則能夠有效提高幼兒園審計(jì)工作的重要意義。審計(jì)職能部門的設(shè)立能夠?qū)τ變簣@財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面監(jiān)督，并充分發(fā)揮出幼兒園的管理作用，加強(qiáng)幼兒園內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，在具體執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，幼兒園教師也應(yīng)當(dāng)不斷提高思想認(rèn)知，及時(shí)作出總結(jié)與反思，為幼兒園發(fā)展提供支持。

審計(jì)工作首先要對(duì)幼兒園的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督，進(jìn)而開展高效管理，獲取具體評(píng)估信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整幼兒園發(fā)展策略與管理體系。而在實(shí)際管理過程中，也應(yīng)當(dāng)全面落實(shí)監(jiān)督與評(píng)估，充分發(fā)揮出審計(jì)評(píng)估的功能，實(shí)現(xiàn)信息的公開，方便內(nèi)部工作人員互相監(jiān)督與管理，加大監(jiān)管力度。除此之外，也應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，幼兒園內(nèi)要盡力完善審計(jì)機(jī)構(gòu)，由專業(yè)審計(jì)人員構(gòu)成審計(jì)部門，定期對(duì)幼兒園經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行審計(jì)，全面掌握內(nèi)部控制制度的落實(shí)狀況，明確資金的支出與收入，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督與核查，提高內(nèi)部控制效果。

（四）加強(qiáng)控制活動(dòng)自查和評(píng)估

加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的自查與評(píng)估，首先應(yīng)當(dāng)明確幼兒園內(nèi)部控制目標(biāo)，并通過開展控制管理活動(dòng)，及時(shí)辨別出可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并制定針對(duì)性的管理策略，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的全面管理，促進(jìn)幼兒園穩(wěn)定運(yùn)行。比如在幼兒園內(nèi)部控制系統(tǒng)中，管理層就可以對(duì)幼兒園當(dāng)下的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，并進(jìn)行自我檢查，通過對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，做出正確措施。首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)明確幼兒園的奉獻(xiàn)目標(biāo)，對(duì)幼兒園經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為幼兒園開展全面化、系統(tǒng)化的管理奠定良好基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)幼兒園經(jīng)濟(jì)效益的最大化發(fā)展。其次，幼兒園風(fēng)險(xiǎn)自查與評(píng)估目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與幼兒園的未來發(fā)展方向相吻合，在法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高整體服務(wù)水平，使得幼兒園資產(chǎn)更加安全，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面分析。最后，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定應(yīng)當(dāng)通過量化的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)加以量化，在風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，則應(yīng)當(dāng)將最終的測(cè)定結(jié)果作為基礎(chǔ)，在現(xiàn)代化基礎(chǔ)的支持下，分析可能潛在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)其定性與定量分析。

（五）組建內(nèi)控管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享

當(dāng)前幼兒園整體管理模式為扁平化與單一化形式，那么在此基礎(chǔ)上，幼兒園就可以積極構(gòu)建內(nèi)控管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，尤其是對(duì)于連鎖幼兒園更應(yīng)如此。通過內(nèi)控管理平臺(tái)的構(gòu)建，能夠了解幼兒的實(shí)際家庭信息，掌握幼兒園經(jīng)營(yíng)管理效果，并通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的全面整合，實(shí)現(xiàn)對(duì)幼兒園資源的全面集成。同時(shí)智能化管理平臺(tái)也能夠?yàn)橛變簣@工作需求提供多方面支持，滿足幼兒園未來發(fā)展方向。在構(gòu)建內(nèi)控管理平臺(tái)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)積極營(yíng)造良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，充分展現(xiàn)出互聯(lián)網(wǎng)中的信息共享優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)部門與部門之間的相互監(jiān)督，通過家園共育，大大提高幼兒園教育效果，使得內(nèi)部控制作用能夠真正得以展現(xiàn)。

（六）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

工作人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)幼兒園運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，具體評(píng)估內(nèi)容包括目標(biāo)、內(nèi)容等各方面的評(píng)估。在日常經(jīng)營(yíng)幼兒園時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過對(duì)幼兒園經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統(tǒng)化管理，真正了解當(dāng)前幼兒園的發(fā)展需求。在制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施前，應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，通過自查了解可能存在的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)漏洞，并及時(shí)加以完善[4]。隨后根據(jù)最終的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，完善相應(yīng)的管理措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制與處理，使得控制效果得以全面展現(xiàn)。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制與處理，能夠有效保障幼兒園最終的控制效果。幼兒園應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)控制與各個(gè)組織部門聯(lián)合，將風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制貫徹落實(shí)到幼兒園經(jīng)營(yíng)管理之中。除此之外，也應(yīng)當(dāng)落實(shí)精細(xì)化管理，通過崗位分離以及調(diào)整授權(quán)等方式，正確應(yīng)對(duì)幼兒園在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。比如幼兒園可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)于各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分級(jí)，如較小風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)與嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。要想保障最終的風(fēng)險(xiǎn)控制效果，則更應(yīng)當(dāng)根據(jù)幼兒園內(nèi)部控制需求，將教育管理作為核心，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資金與財(cái)務(wù)管理的控制，不斷提高幼兒園內(nèi)部控制效果，保障最終控制的合理性與層次性，為幼兒園的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提高幼兒園教育水平。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著幼兒園教育改革制度的逐步推進(jìn)，內(nèi)部控制制度的落實(shí)亟須進(jìn)行，提升管理效果是當(dāng)前幼兒園管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。當(dāng)前各級(jí)政府對(duì)學(xué)前教育的資金投入力度不斷加大，在這種機(jī)遇下，幼兒園應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身教學(xué)情況，完善教育環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范資金的應(yīng)用，盡全力降低可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)，使得資金使用率能夠得到有效提升，進(jìn)而保障學(xué)前教育服務(wù)效果。