企業(yè)視角下RCEP原產(chǎn)地規(guī)則要點(diǎn)及運(yùn)用分析

施 靜，戈雪梅

(1.江蘇商貿(mào)職業(yè)學(xué)院 審計(jì)處，江蘇 南通 226010；2.江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 貿(mào)易與物流學(xué)院，江蘇 南京 211168)

2020年11月，東盟十國(guó)以及中國(guó)、日本、韓國(guó)、澳大利亞、新西蘭正式簽署《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》(Regional Comprehensive Economic Partnership Agreement，以下簡(jiǎn)稱(chēng)RCEP)，待成員國(guó)各自履行國(guó)內(nèi)法律程序后生效實(shí)施。此前，我國(guó)與東盟、澳大利亞、韓國(guó)、新西蘭、新加坡等簽訂了自由貿(mào)易協(xié)定，還與韓國(guó)、印度、斯里蘭卡、孟加拉、老撾、蒙古國(guó)達(dá)成《亞太貿(mào)易協(xié)定》優(yōu)惠貿(mào)易安排。RCEP是對(duì)上述協(xié)定的整合、升級(jí)，標(biāo)志著中日韓三國(guó)間建立了新的自貿(mào)伙伴關(guān)系。RCEP涵蓋全球29.7%的人口、28.9%的經(jīng)濟(jì)總量，體現(xiàn)出現(xiàn)代、全面、高水平、互惠和兼顧的特點(diǎn)，有助于倡導(dǎo)多邊主義和自由貿(mào)易，為亞太地區(qū)乃至全球經(jīng)濟(jì)恢復(fù)注入強(qiáng)勁動(dòng)力。

RCEP內(nèi)容十分廣泛，原產(chǎn)地規(guī)則是其核心內(nèi)容之一，是關(guān)稅優(yōu)惠、貿(mào)易便利化的基石。RCEP原產(chǎn)地規(guī)則涉及面廣、復(fù)雜度高、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。全面、準(zhǔn)確地解讀并合理運(yùn)用這些規(guī)則，不僅可以降低管理成本，提高貨物的通關(guān)時(shí)效，而且有助于我國(guó)企業(yè)降低生產(chǎn)成本，更加靈活地進(jìn)行產(chǎn)業(yè)布局，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、RCEP原產(chǎn)地規(guī)則概述

為實(shí)施關(guān)稅優(yōu)惠或差別待遇、數(shù)量限制或與貿(mào)易有關(guān)的其他措施，RCEP成員國(guó)海關(guān)根據(jù)協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則來(lái)確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)國(guó)并給以相應(yīng)的海關(guān)待遇。

RCEP的第三章是原產(chǎn)地規(guī)則，包括正文及附件。正文共24頁(yè)(中文文本)，有35條內(nèi)容，分“原產(chǎn)地規(guī)則”和“簽證操作程序”兩部分。“原產(chǎn)地規(guī)則”部分主要包括專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)的定義解釋、賦予原產(chǎn)貨物身份的標(biāo)準(zhǔn)以及累積、區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算、微小加工和處理、微小含量、包裝材料和容器的處理、附備件和工具、間接材料、可互換貨物或材料、生產(chǎn)用材料、標(biāo)準(zhǔn)單元、對(duì)特定貨物的待遇、直接運(yùn)輸?shù)然疽?guī)則。“簽證操作程序”部分主要規(guī)定了原產(chǎn)地證明、原產(chǎn)地證書(shū)、原產(chǎn)地聲明、背對(duì)背原產(chǎn)地證明等原產(chǎn)地證明文件，以及經(jīng)核準(zhǔn)出口商、申請(qǐng)享受優(yōu)惠關(guān)稅待遇、進(jìn)口后申請(qǐng)享受優(yōu)惠關(guān)稅待遇、核查、拒絕給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇、微小差錯(cuò)等規(guī)則。附件包括“產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則”和“最低信息要求”，針對(duì)締約方使用非原產(chǎn)材料情況下的部分特定貨物制定了原產(chǎn)地規(guī)則，并對(duì)原產(chǎn)地文件的內(nèi)容規(guī)定了最低信息要求。

RCEP成員國(guó)已簽署的自貿(mào)協(xié)定中的原產(chǎn)地規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)存在差異，而統(tǒng)一的RCEP原產(chǎn)地規(guī)則主要體現(xiàn)在成員國(guó)之間原產(chǎn)材料的互認(rèn)、實(shí)行原產(chǎn)成分區(qū)域累積、原產(chǎn)地證書(shū)種類(lèi)更多等方面，突出貿(mào)易便利和商業(yè)友好的原則，有利于各國(guó)企業(yè)準(zhǔn)確理解并運(yùn)用規(guī)則，細(xì)化、重構(gòu)加工價(jià)值鏈，同時(shí)易于通過(guò)貿(mào)易創(chuàng)造和貿(mào)易轉(zhuǎn)移擴(kuò)大成員國(guó)間的貨物貿(mào)易規(guī)模。RCEP的原產(chǎn)地規(guī)則總體水平低于世界上一些具有代表性且標(biāo)準(zhǔn)比較高的自貿(mào)協(xié)定，如《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》《美墨加三國(guó)協(xié)議》等。

二、RCEP原產(chǎn)地規(guī)則要點(diǎn)

(一)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)

確定貨物的原產(chǎn)地需要依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)(即原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn))，這是原產(chǎn)地規(guī)則中核心的內(nèi)容。世界上通行的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)一般有兩種：一是完全獲得標(biāo)準(zhǔn)，是指完全在一個(gè)國(guó)家(地區(qū))獲得的貨物，以該國(guó)(地區(qū))為原產(chǎn)地；二是實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)，是指在兩個(gè)以上國(guó)家(地區(qū))生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家(地區(qū))為原產(chǎn)地。完全獲得標(biāo)準(zhǔn)的界定一般在自貿(mào)協(xié)定中都有明確具體的規(guī)定，比較容易判斷和掌握，而實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定則具有主觀(guān)性和不確定性，可能會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理和決策帶來(lái)不利影響。世界上普遍采用三個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量“實(shí)質(zhì)性改變”。例如，WTO規(guī)則和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》)將標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化為：稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)、區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)、制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)。

稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)是指原產(chǎn)于非成員國(guó)(地區(qū))的材料在出口成員國(guó)(地區(qū))境內(nèi)經(jīng)過(guò)制造、加工后，所得貨物在《商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度》(Harmonized Commodity Name and Coding System，以下簡(jiǎn)稱(chēng)HS)中稅則歸類(lèi)發(fā)生了變化。區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)是指出口貨物船上交貨價(jià)格(FOB)扣除該貨物生產(chǎn)過(guò)程中該成員國(guó)(地區(qū))非原產(chǎn)材料價(jià)格后，所余價(jià)款在出口貨物船上交貨價(jià)格(FOB)中所占的比例達(dá)到或超過(guò)一定百分比。制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序在該國(guó)(地區(qū))完成。這三種標(biāo)準(zhǔn)一般是選擇性關(guān)系，使企業(yè)利用原產(chǎn)地規(guī)則的靈活性和便利性大幅提高。

RCEP基于上述原理對(duì)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定作了較大幅度的調(diào)整，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)更加寬松。第三章第二條規(guī)定了視為原產(chǎn)貨物的三種情況(條件)。

(1)完全獲得。如果貨物是“在一締約方完全獲得或者生產(chǎn)”，則可認(rèn)定該締約方為原產(chǎn)國(guó)，適用所有稅則號(hào)列。完全獲得或生產(chǎn)的方式包括種植、收獲、采摘、收集、飼養(yǎng)、捕撈(包括公海)、耕種、捕獵等，也包括在該締約方生產(chǎn)或消費(fèi)中產(chǎn)生的廢碎料、收集的舊貨物等。RCEP完全獲得的規(guī)定本質(zhì)上與其他自貿(mào)協(xié)定基本相同，但特別強(qiáng)調(diào)在專(zhuān)屬經(jīng)濟(jì)區(qū)獲得海洋產(chǎn)品的締約方船只或人須擁有開(kāi)發(fā)權(quán)。

(2)區(qū)域內(nèi)完全生產(chǎn)。如果貨物是“在一締約方僅使用來(lái)自一個(gè)或一個(gè)以上締約方的原產(chǎn)材料生產(chǎn)”(RCEP第三章第二條)，則生產(chǎn)國(guó)為原產(chǎn)國(guó)，適用所有稅則號(hào)列。這是RCEP特有的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)原產(chǎn)貨物的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)更加寬松，只要全部原材料都來(lái)自于區(qū)域內(nèi)成員國(guó)(地區(qū))即可，有學(xué)者稱(chēng)之為“完全生產(chǎn)”。

(3)實(shí)質(zhì)性改變。RCEP基于實(shí)質(zhì)性改變的普遍規(guī)則，針對(duì)生產(chǎn)中使用了非原產(chǎn)材料的產(chǎn)品，規(guī)定“在一締約方使用非原產(chǎn)材料生產(chǎn)，并且符合第三章附件一所列的適用要求”。這條適用于約5 205個(gè)6位2012版《商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度》稅目產(chǎn)品。如果貨物因使用了非成員國(guó)(地區(qū))的貨物或材料，不符合完全獲得和區(qū)域內(nèi)完全生產(chǎn)兩種條件，但符合附件一中的產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則，則視為原產(chǎn)貨物。產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則針對(duì)不同稅目所列出的“實(shí)質(zhì)性改變”要求各不相同，企業(yè)應(yīng)對(duì)照適用，主要包括章改變(如2203.00麥芽釀造的啤酒)、品目改變(如2206.00蘋(píng)果酒)、子目改變(如2204.10汽酒)、化學(xué)反應(yīng)(如29.01無(wú)環(huán)烴)、原產(chǎn)成分重量比例(如38.08殺蟲(chóng)劑)以及區(qū)域價(jià)值成分40(如22.08蒸餾酒)六種規(guī)則。前三種屬于稅則歸類(lèi)改變的要求，一般來(lái)說(shuō)，章改變要求大于品目改變，子目改變要求最低。后三種標(biāo)準(zhǔn),主要是區(qū)域價(jià)值成分(RVC)40和稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)混合、選擇適用，如一種貨物適用選擇性產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則，只要滿(mǎn)足選擇性規(guī)則中的一項(xiàng)，則認(rèn)為符合該規(guī)則。RCEP允許出口企業(yè)在確定貨物原產(chǎn)資格時(shí)根據(jù)“有利原則”任意選擇具體適用規(guī)則，使得企業(yè)利用原產(chǎn)地規(guī)則的靈活性和便利性得到大幅提高。比如，“8411.91渦輪噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)或渦輪螺旋槳發(fā)動(dòng)機(jī)”的特定原產(chǎn)地規(guī)則是“品目改變或區(qū)域價(jià)值成分40”，如果國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)時(shí)使用了德國(guó)(非RCEP成員國(guó))的零配件，只要生產(chǎn)后所得貨物HS編碼的前4位(品目)發(fā)生變化，或者區(qū)域價(jià)值成分不少于40%，則可認(rèn)定為原產(chǎn)國(guó)。

RCEP的“區(qū)域價(jià)值成分”標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為“區(qū)域價(jià)值成分40”，指貨物的區(qū)域內(nèi)成員國(guó)的價(jià)值成分(RVC)要達(dá)到40%，這一標(biāo)準(zhǔn)沿用了中國(guó)與東盟簽署的自貿(mào)協(xié)定標(biāo)準(zhǔn)。與其他有代表性、高標(biāo)準(zhǔn)的自貿(mào)協(xié)定相比，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)處于較低水平。RCEP的RVC計(jì)算方法有兩種：(1)間接法(扣減法)，出口貨物FOB價(jià)值減去用于生產(chǎn)該貨物的非原產(chǎn)材料價(jià)值(VNM)后除以FOB價(jià)值；(2)直接法(累加法)，計(jì)算出口貨物中獲得或自行生產(chǎn)并用于生產(chǎn)貨物的原材料、部件或產(chǎn)品的價(jià)值，再加上工資薪酬和其他員工福利等直接人工成本、直接經(jīng)營(yíng)費(fèi)用成本、利潤(rùn)和其他成本后除以貨物FOB價(jià)值。相比較而言，企業(yè)選擇直接法(累加法)時(shí)因費(fèi)用未知或證據(jù)不足可能造成取費(fèi)過(guò)程復(fù)雜、計(jì)費(fèi)困難，導(dǎo)致海關(guān)不能采信。

(二)累積原則

RCEP原產(chǎn)地規(guī)則使用區(qū)域累積原則，即“符合本協(xié)定規(guī)定的原產(chǎn)地要求且在另一締約方用作生產(chǎn)另一貨物或材料的材料，應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于對(duì)制成品或材料進(jìn)行加工或處理的締約方”。我國(guó)簽署的其他自貿(mào)協(xié)定一般采用雙邊累積，而RCEP原產(chǎn)地規(guī)則采用的是完全累積，它將產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程可能涉及的15個(gè)成員國(guó)(地區(qū))視為一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，區(qū)域內(nèi)其他成員方對(duì)貨物進(jìn)行生產(chǎn)、加工所產(chǎn)生的價(jià)值成分可視為本國(guó)價(jià)值成分而進(jìn)行累積。比如，中國(guó)組裝的電視機(jī)出口越南，顯示屏原產(chǎn)于韓國(guó)，中央處理IC原產(chǎn)于日本，因韓國(guó)和日本也是RCEP成員國(guó)，所以顯示屏和IC可視為原產(chǎn)于中國(guó)，如符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，則越南客戶(hù)進(jìn)口時(shí)可享受協(xié)定稅率。事實(shí)上，RCEP原產(chǎn)地規(guī)則第二條第二款“區(qū)域內(nèi)完全生產(chǎn)”規(guī)則體現(xiàn)的就是該原則，計(jì)算區(qū)域價(jià)值成分時(shí)也同樣適用該原則。

(三)直接運(yùn)輸規(guī)則

自貿(mào)協(xié)定對(duì)貨物在運(yùn)輸過(guò)程中保持原產(chǎn)資格一般都設(shè)有直接運(yùn)輸規(guī)則。直接運(yùn)輸?shù)莫M義理解是原產(chǎn)貨物應(yīng)從出口成員國(guó)直接運(yùn)輸至進(jìn)口成員國(guó)，主要是為鼓勵(lì)成員國(guó)間直接貿(mào)易或避免運(yùn)輸中間國(guó)造假以騙取享惠資格。如兩國(guó)間有直航口岸實(shí)現(xiàn)直接運(yùn)輸?shù)囊蟛⒉浑y，但對(duì)于一些特殊的國(guó)家(比如內(nèi)陸國(guó))以及在轉(zhuǎn)口貿(mào)易已成為國(guó)際貿(mào)易常態(tài)的形勢(shì)下，這樣的要求就顯得過(guò)于苛刻。國(guó)際上多數(shù)自貿(mào)協(xié)定將“商業(yè)、運(yùn)輸或地理原因”引起的且符合相關(guān)要求的轉(zhuǎn)運(yùn)也視為“直接運(yùn)輸”。RCEP直接運(yùn)輸規(guī)則除了要求從一個(gè)出口成員國(guó)直接運(yùn)輸至一個(gè)進(jìn)口成員國(guó)外，也允許途經(jīng)第三國(guó)。貨物的途經(jīng)國(guó)沒(méi)有要求必須是RCEP成員國(guó)，但要符合以下規(guī)定：一是未在途經(jīng)國(guó)進(jìn)行任何加工，但裝卸、重新包裝、儲(chǔ)存等必要的物流、狀態(tài)保持操作除外；二是貨物須在途經(jīng)國(guó)海關(guān)監(jiān)管之下；三是如進(jìn)口國(guó)海關(guān)要求，則應(yīng)提交途經(jīng)國(guó)的海關(guān)文件或其他適當(dāng)文件以證明貨物滿(mǎn)足上述兩項(xiàng)規(guī)定。所述的適當(dāng)文件包括商業(yè)運(yùn)輸或貨運(yùn)單據(jù)，如航空運(yùn)單、提單、多式聯(lián)運(yùn)或聯(lián)合運(yùn)輸單據(jù)、有關(guān)貨物的原始商業(yè)發(fā)票副本、財(cái)務(wù)記錄、未再加工證明或進(jìn)口締約方海關(guān)可能要求的其他相關(guān)證明文件。

(四)原產(chǎn)地證明

原產(chǎn)地證明用于證明貨物原產(chǎn)地，可稱(chēng)為國(guó)際貿(mào)易貨物的“經(jīng)濟(jì)護(hù)照”。適用優(yōu)惠稅率的貨物進(jìn)口時(shí)，海關(guān)通常要求進(jìn)口商提交原產(chǎn)地證明文件，以便確定適用進(jìn)口稅率、實(shí)施貿(mào)易管制和海關(guān)統(tǒng)計(jì)。RCEP規(guī)定的原產(chǎn)地證明文件有三種。

1.原產(chǎn)地證書(shū)

RCEP原產(chǎn)地證明的主要形式是原產(chǎn)地證書(shū)，由締約方出口商、生產(chǎn)商或其授權(quán)代表向該國(guó)經(jīng)授權(quán)的官方或其他機(jī)構(gòu)申請(qǐng)簽發(fā)。各國(guó)簽證機(jī)構(gòu)不同，比如中國(guó)由海關(guān)和貿(mào)促會(huì)簽發(fā)，泰國(guó)由商務(wù)部簽發(fā)，菲律賓由財(cái)政部海關(guān)局簽發(fā)。成員國(guó)出口貨物應(yīng)在裝運(yùn)前向本國(guó)簽證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)簽發(fā)原產(chǎn)地證書(shū)，由于非主觀(guān)故意的差錯(cuò)、疏忽或其他合理原因?qū)е挛丛谘b運(yùn)前簽發(fā)的，可在貨物裝運(yùn)之日起一年內(nèi)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)，補(bǔ)發(fā)的證書(shū)上會(huì)注明“ISSUED RETROACTIVELY”(補(bǔ)發(fā))字樣。如發(fā)現(xiàn)原產(chǎn)地證書(shū)包含不正確信息的，可以申請(qǐng)作廢后簽發(fā)新證或者以剔除錯(cuò)誤并進(jìn)行補(bǔ)充或更正的方式對(duì)原證進(jìn)行修改。一份原產(chǎn)地證書(shū)可關(guān)聯(lián)為同一批次貨物開(kāi)具的兩份以上發(fā)票，也可包含多種貨物。如原件被盜、丟失或損毀，可申請(qǐng)簽發(fā)“經(jīng)認(rèn)證的真實(shí)副本”。

2.原產(chǎn)地聲明

原產(chǎn)地證書(shū)申領(lǐng)程序復(fù)雜。為提高效率、降低成本，依據(jù)《京都公約》和其他自貿(mào)協(xié)定，RCEP還允許使用原產(chǎn)地聲明。要求以英文填制文本，內(nèi)容應(yīng)符合第三章附件二規(guī)定的最低信息要求。RCEP規(guī)定的原產(chǎn)地聲明出具者包括三類(lèi)：一是經(jīng)核準(zhǔn)的出口商。由出口國(guó)主管部門(mén)在核實(shí)提出申請(qǐng)的出口商資格以及相關(guān)貨物原產(chǎn)資格后授予，屬于動(dòng)態(tài)準(zhǔn)入退出機(jī)制。將相關(guān)信息錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，易于所有成員國(guó)訪(fǎng)問(wèn)、查詢(xún)。二是普通的貨物出口商或制造商?？紤]到成員國(guó)差異，RCEP規(guī)定柬埔寨、老撾和緬甸應(yīng)在協(xié)定生效之日20年內(nèi)實(shí)施，其他成員國(guó)實(shí)施時(shí)限則為10年。三是進(jìn)口商。RCEP要求成員國(guó)審議并考慮引入進(jìn)口商出具的原產(chǎn)地聲明作為原產(chǎn)地證明文件，其中日本自協(xié)定對(duì)其生效之日起已率先實(shí)施。

從性質(zhì)上看，原產(chǎn)地聲明是貿(mào)易各方基于企業(yè)信用擔(dān)保、對(duì)貨物生產(chǎn)過(guò)程的了解而作出的原產(chǎn)地自主認(rèn)證方式。盡管成員國(guó)海關(guān)AEO(經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營(yíng)者)互認(rèn)可以在一定程度上約束企業(yè)的誠(chéng)信度，但由于利益驅(qū)動(dòng)、企業(yè)認(rèn)知缺陷以及RCEP成員國(guó)的法制環(huán)境差異等，原產(chǎn)地欺詐現(xiàn)象仍會(huì)大概率發(fā)生。進(jìn)口貨物如發(fā)生原產(chǎn)地偽報(bào)情況，進(jìn)口商將遭受?chē)?yán)厲的海關(guān)處罰，而出口商除商譽(yù)受到影響外其他的受損相對(duì)較小，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)接受、使用對(duì)方提供的原產(chǎn)地聲明時(shí)務(wù)必增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，除檢驗(yàn)、核查外，還應(yīng)利用海關(guān)原產(chǎn)地預(yù)裁定、海關(guān)主動(dòng)披露等途徑有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.背對(duì)背原產(chǎn)地證明

背對(duì)背原產(chǎn)地證明是指貨物在RCEP成員國(guó)間進(jìn)行轉(zhuǎn)口貿(mào)易時(shí)，中轉(zhuǎn)方的簽證機(jī)構(gòu)、經(jīng)核準(zhǔn)出口商或出口商根據(jù)初始原產(chǎn)地證明向最終進(jìn)口方簽發(fā)的所涉貨物原產(chǎn)地資格的證明文件。背對(duì)背原產(chǎn)地證明是體現(xiàn)RCEP貿(mào)易便利化原則的標(biāo)志之一，可以促進(jìn)區(qū)域內(nèi)貿(mào)易活動(dòng)。例如，中國(guó)公司從日本進(jìn)口一批電子元件，除部分在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售外，還將分銷(xiāo)到越南、緬甸，因原產(chǎn)地證明實(shí)行“一批一證”(在有效期內(nèi)一次報(bào)關(guān)使用)，為使分銷(xiāo)到越南、緬甸的貨物進(jìn)口享受RCEP協(xié)定稅率，日本公司在貨物出口時(shí)必須根據(jù)中國(guó)公司提供的數(shù)量分配情況向日本簽證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)三份原產(chǎn)地證明。RCEP允許采用背對(duì)背原產(chǎn)地證明，使得中國(guó)公司可以根據(jù)一份日本簽發(fā)的初始原產(chǎn)地證明及合同的實(shí)際執(zhí)行情況向中國(guó)簽證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)簽發(fā)原產(chǎn)地證書(shū)或自主簽發(fā)原產(chǎn)地聲明。

企業(yè)在使用背對(duì)背原產(chǎn)地證明時(shí)，應(yīng)出示有效的初始原產(chǎn)地證明正本或經(jīng)認(rèn)證的副本，應(yīng)包含初始原產(chǎn)地證明的相關(guān)信息，有效期不超過(guò)初始原產(chǎn)地證明，且在中間轉(zhuǎn)口方不得進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的加工和處理。背對(duì)背原產(chǎn)地證明應(yīng)顯示拆分后的出口數(shù)量沒(méi)有超過(guò)初始原產(chǎn)地證明的數(shù)量總和。

(五)其他補(bǔ)充規(guī)則

RCEP原產(chǎn)地規(guī)則中還有一些補(bǔ)充或輔助規(guī)則，主要包括：微小加工和處理不足以賦予該貨物原產(chǎn)資格；對(duì)于適用“產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則”的稅則歸類(lèi)改變要求的貨物，如用于貨物生產(chǎn)且未發(fā)生稅則歸類(lèi)改變的非原產(chǎn)材料屬于“微小含量”(HS第1章至第97章的貨物中非原產(chǎn)材料不超過(guò)該貨物 FOB 價(jià)值的10%，第50章至第63章的貨物中非原產(chǎn)材料的重量不超過(guò)該貨物總重量的10%)，則可不予考慮這部分非原產(chǎn)材料對(duì)原產(chǎn)地判定的影響；在確定原產(chǎn)資格時(shí)，任何貨物的運(yùn)輸和裝運(yùn)貨物所使用的包裝材料和容器應(yīng)當(dāng)不予考慮；與符合RCEP原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的貨物一同歸類(lèi)的用于零售的包裝材料和容器應(yīng)當(dāng)不予考慮；隨貨物一同報(bào)驗(yàn)的附件、備件、工具及說(shuō)明書(shū)或其他信息材料應(yīng)當(dāng)視為該貨物的一部分，適用產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則時(shí)也不予考慮。在生產(chǎn)、測(cè)試或檢驗(yàn)過(guò)程中使用，但物理上未與該貨物結(jié)合或在貨物生產(chǎn)過(guò)程中用于維護(hù)廠(chǎng)房建筑或運(yùn)行設(shè)備的燃料、工模具、建筑備件等貨物(稱(chēng)“間接材料”)，應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)材料，其價(jià)值按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則登記成本。

三、企業(yè)有效運(yùn)用RCEP原產(chǎn)地規(guī)則的建議

RCEP原產(chǎn)地規(guī)則有助于加強(qiáng)區(qū)域內(nèi)成員國(guó)的生產(chǎn)流、貿(mào)易流和物流等方面的聯(lián)系，導(dǎo)致區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈和價(jià)值鏈的社會(huì)分工也面臨重新洗牌。我國(guó)企業(yè)應(yīng)全面深入理解RCEP原產(chǎn)地規(guī)則的要義，準(zhǔn)確定位、調(diào)整布局、把握機(jī)遇，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，降低經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。不同性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)基于RCEP原產(chǎn)地規(guī)則的具體內(nèi)容，綜合考慮區(qū)域內(nèi)成員國(guó)間的人文和法律環(huán)境、除關(guān)稅外的其他稅收政策、成本以及生產(chǎn)稟賦等因素，結(jié)合企業(yè)自身和產(chǎn)品的特點(diǎn)采取新的經(jīng)營(yíng)策略。

流通型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)重新審視經(jīng)營(yíng)方向和范圍。在RCEP原產(chǎn)地規(guī)則框架下將產(chǎn)生“貿(mào)易創(chuàng)造”和“貿(mào)易轉(zhuǎn)移”效應(yīng)，區(qū)域內(nèi)的貿(mào)易流將發(fā)生變化，在不考慮政治因素、技術(shù)差異和其他非關(guān)稅壁壘的前提下，因成員國(guó)之間90%的貨物貿(mào)易實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅。市場(chǎng)更愿意接受絕對(duì)成本較低的進(jìn)口商品，傳統(tǒng)進(jìn)口商品的進(jìn)口量將因關(guān)稅下降而激增，更多的國(guó)產(chǎn)商品將被進(jìn)口商品替代。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)特別注意在零關(guān)稅受惠貨物中尋覓商機(jī)，研究國(guó)內(nèi)外商品的價(jià)格差異和市場(chǎng)供求關(guān)系，針對(duì)不同國(guó)家的具體情況，對(duì)成員國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、法律和文化環(huán)境積極開(kāi)展專(zhuān)業(yè)調(diào)研，充分掌握供求渠道、質(zhì)量技術(shù)要求和商家的信譽(yù)及實(shí)力等情況。比如，東南亞國(guó)家的林農(nóng)產(chǎn)品和低端成衣及機(jī)電零配件、澳大利亞的礦石資源型產(chǎn)品和畜牧產(chǎn)品、韓國(guó)的消費(fèi)品及化妝品等都可作為進(jìn)口業(yè)務(wù)重點(diǎn)。我國(guó)與日本首次簽署自貿(mào)協(xié)定，大部分貨物被列入降稅范圍后，進(jìn)口成本大幅降低，值得進(jìn)口企業(yè)關(guān)注。同時(shí)，我國(guó)的機(jī)電、服裝等優(yōu)勢(shì)制造業(yè)對(duì)日出口也會(huì)快速增長(zhǎng)。背對(duì)背原產(chǎn)地證明的應(yīng)用、微小加工原則及便利化的通關(guān)程序?qū)⒋龠M(jìn)區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)口貿(mào)易的發(fā)展，長(zhǎng)三角、珠三角等地的企業(yè)可充分利用便捷的物流和雄厚的產(chǎn)業(yè)配套基礎(chǔ)，大力發(fā)展區(qū)域配送業(yè)務(wù)。RCEP特別規(guī)定“進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不超過(guò)200美元或與其等額的進(jìn)口締約方貨幣，或進(jìn)口締約方規(guī)定的其他更高金額，進(jìn)口締約國(guó)可以不要求提供原產(chǎn)地證明”，從技術(shù)上削弱了我國(guó)跨境電商保稅零售監(jiān)管方式的優(yōu)勢(shì)，使通關(guān)模式和流通渠道改變，對(duì)我國(guó)與東盟的跨境電商業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生較大影響。

生產(chǎn)型企業(yè)要靈活規(guī)劃多元化產(chǎn)業(yè)布局，打造更精細(xì)、更完善的產(chǎn)業(yè)鏈體系。區(qū)域內(nèi)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)、可選擇的產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則、寬松的直接運(yùn)輸規(guī)則、累積原則、微小含量以及較低水平的RVC等RCEP原產(chǎn)地規(guī)則，充分鼓勵(lì)成員國(guó)企業(yè)更多地使用區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)要素，促進(jìn)區(qū)域供應(yīng)鏈深度融合。因不影響享受區(qū)域內(nèi)原產(chǎn)地優(yōu)惠，企業(yè)可考慮從RCEP成員國(guó)進(jìn)口廉價(jià)原材料、零配件以降低最終生產(chǎn)成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。一些“兩頭在外”的外向型企業(yè)可舍棄手續(xù)復(fù)雜、監(jiān)管要求極高的加工貿(mào)易方式，直接改為一般貿(mào)易方式來(lái)進(jìn)口料件。從長(zhǎng)期看，RCEP原產(chǎn)地規(guī)則會(huì)引起投資轉(zhuǎn)移，甚至區(qū)域外企業(yè)會(huì)進(jìn)入?yún)^(qū)域內(nèi)投資辦廠(chǎng)以繞過(guò)壁壘從而獲得原產(chǎn)資格。目前，我國(guó)勞動(dòng)力成本不斷上漲，甚至達(dá)到某些東盟國(guó)家的數(shù)倍，生產(chǎn)型企業(yè)可在分析域內(nèi)資源、資本、技術(shù)、投資環(huán)境、勞動(dòng)力成本和素質(zhì)等要素稟賦的基礎(chǔ)上，考慮將部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到東南亞國(guó)家，這樣不僅不影響產(chǎn)品回銷(xiāo)中國(guó)，而且有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后的資本輸出，還可以規(guī)避某些原產(chǎn)地壁壘。跨國(guó)公司考慮將產(chǎn)業(yè)鏈中的一個(gè)或多個(gè)中間體生產(chǎn)環(huán)節(jié)設(shè)在域內(nèi)其他國(guó)家時(shí)，應(yīng)充分考慮所涉國(guó)家間的其他稅收差異(如所得稅等)，通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)利益最大化。對(duì)于資本密集型產(chǎn)業(yè)，一般不建議放到國(guó)外，主要考慮的不是勞動(dòng)力成本，而是貿(mào)易環(huán)境穩(wěn)定性、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度、產(chǎn)業(yè)鏈配套和集聚能力。