醫(yī)院全面預(yù)算管理存在問題及對(duì)策淺析

李 盼，潘利民

(1.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，河北 石家莊 050011；2.河北北方學(xué)院附屬第一醫(yī)院，河北 張家口 075000)

隨著公立醫(yī)院醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院業(yè)務(wù)收入中藥品收入和耗材收入比重下降，醫(yī)療服務(wù)收入比重不斷提高，需要醫(yī)院管理者高度重視預(yù)算管理，提升管理效益。預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要手段，實(shí)施全面預(yù)算管理勢(shì)在必行[1]。全面預(yù)算管理是指單位在未來一段時(shí)間內(nèi)，針對(duì)運(yùn)行支出、收入、業(yè)務(wù)、資源分配展開的全方面預(yù)算管理計(jì)劃。公立醫(yī)院在開展全面預(yù)算管理工作過程中，不僅要考慮醫(yī)院的運(yùn)行收益及公立醫(yī)院的公益本質(zhì)，還要結(jié)合政府主管部門和醫(yī)改工作的實(shí)際需求[2]。為提高醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步合理配置醫(yī)院資源，推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展，使醫(yī)院管理向精細(xì)化、專業(yè)化的方向前進(jìn)，須提升醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率。全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，對(duì)其加強(qiáng)管理尤為重要[3]。

1 公立醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

2009年發(fā)布的《中共中央關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》中明確指出：“要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)督”。2015-12月，財(cái)政部、國家衛(wèi)計(jì)委、國家中醫(yī)藥局等部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，要求以加強(qiáng)財(cái)務(wù)和預(yù)算管理為抓手，深化公立醫(yī)院體制機(jī)制改革，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)和預(yù)算管理是公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心；到2016年底，所有公立醫(yī)院要建立并施行全面預(yù)算管理制度。雖然該制度已經(jīng)實(shí)施了幾年，但由于部分醫(yī)院把經(jīng)濟(jì)利益作為發(fā)展的關(guān)鍵，預(yù)算管理也僅停留在財(cái)務(wù)部門，并沒有深入到臨床一線科室，無法做到無預(yù)算不支出；且多數(shù)公立醫(yī)院預(yù)算管理體系并不完善，同級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)間可借鑒的經(jīng)驗(yàn)較少，尚未形成體系化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

1.1 對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部分管理人員對(duì)全面預(yù)算編制管理工作認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算編制工作只是財(cái)務(wù)部門的事，由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成即可，其他部門參與積極性不高。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門人員編制緊缺，部分醫(yī)院財(cái)務(wù)部門也未單獨(dú)設(shè)置專門的預(yù)算編制管理部門，且未指派專人負(fù)責(zé)，日常工作繁忙導(dǎo)致預(yù)算編制過程難以精益求精，最終只求完成即可。部分醫(yī)院財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)預(yù)算編制工作應(yīng)付了事，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

1.2 預(yù)算編制設(shè)置內(nèi)容不完善

預(yù)算編制內(nèi)容未充分考慮人財(cái)物等敏感因素支出增減的問題，如科室當(dāng)年退休或新招人員，相應(yīng)的勞保支出及培訓(xùn)費(fèi)等都會(huì)相應(yīng)減少或增加，但執(zhí)行科室上報(bào)的預(yù)算中并未詳細(xì)考慮這些因素；科室內(nèi)經(jīng)常出現(xiàn)需臨時(shí)采購?fù)ㄓ迷O(shè)備或?qū)Ｓ迷O(shè)備的情況，但對(duì)設(shè)備檢測(cè)和檢修等考慮不周，臨時(shí)增加一些緊急支出，導(dǎo)致科室預(yù)算支出嚴(yán)重超支，使得預(yù)算編制的內(nèi)容流于形式，成為一紙空文[5]。

1.3 預(yù)算管理信息化程度低

醫(yī)療需求增長對(duì)醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量提出了更高的要求，醫(yī)院財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)也更加精細(xì)化。若醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平未及時(shí)提高，則無法將預(yù)算管理系統(tǒng)與醫(yī)院HIS系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)聯(lián)，形成網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。預(yù)算執(zhí)行情況無法及時(shí)反映到財(cái)務(wù)部門，預(yù)算編制人員收到的信息滯后且是經(jīng)過后期加工的，人為操縱因素過多，不能保證數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，也無法保障全面預(yù)算編制工作的數(shù)據(jù)安全性[6]。

1.4 運(yùn)營模式粗放

近年來公立醫(yī)院在發(fā)展的同時(shí)，負(fù)債也在增長，2015年底《國務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革工作進(jìn)展情況的報(bào)告》顯示，截至2014年底，全國8 677所公立醫(yī)院長期負(fù)債合計(jì)2 333億。部分醫(yī)院規(guī)模過大，存在追求床位規(guī)模、競(jìng)相購置大型設(shè)備、忽視醫(yī)院內(nèi)部管理和機(jī)制建設(shè)等粗放式發(fā)展的問題。

2 健全醫(yī)院全面預(yù)算管理的建議

2.1 提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

各個(gè)預(yù)算執(zhí)行科室設(shè)置專職預(yù)算管理員，進(jìn)行正規(guī)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，預(yù)算管理員積極宣傳并普及預(yù)算工作，提高全員預(yù)算管理意識(shí)和責(zé)任，增強(qiáng)使命感，將預(yù)算工作落到實(shí)處。院領(lǐng)導(dǎo)通過聯(lián)席會(huì)議定期了解各節(jié)點(diǎn)的預(yù)算執(zhí)行情況，分析執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題并給予相應(yīng)的解決措施[7]。

2.2 完善預(yù)算編制內(nèi)容

預(yù)算編制內(nèi)容是全面預(yù)算管理的重中之重，在全面預(yù)算編制設(shè)置過程中，應(yīng)對(duì)預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃有計(jì)劃有步驟完成。既要滿足醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營管理需求，還要應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境變化。預(yù)算編制方法的選擇對(duì)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行影響較大，公立醫(yī)院科室部門較多，應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)和計(jì)劃，選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，如零基預(yù)算和增量預(yù)算結(jié)合、固定預(yù)算與彈性預(yù)算結(jié)合、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算結(jié)合等[1]。對(duì)醫(yī)院各科室現(xiàn)金收支可先按種類進(jìn)行編制，其次按季度進(jìn)行編制，同時(shí)結(jié)合資金收支預(yù)算情況反映相應(yīng)項(xiàng)目的現(xiàn)金流[8]。

2.3 完善預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)

進(jìn)一步完善醫(yī)院信息化建設(shè)，提高信息管理部門和財(cái)務(wù)管理部門人才素養(yǎng)，加強(qiáng)預(yù)算管理模塊與會(huì)計(jì)核算模塊的融合，完善醫(yī)院會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)、成本核算信息系統(tǒng)、醫(yī)院HIS系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及績效管理系統(tǒng)，將各信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)采集，完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)信息模塊，為預(yù)算工作提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。加快全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)用進(jìn)程，推動(dòng)預(yù)算編制工作信息化，在聯(lián)通共享數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上編制客觀真實(shí)的全面預(yù)算管理方案，及時(shí)準(zhǔn)確采集預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)并加以分析，有效實(shí)施全面預(yù)算管理[9]。

2.4 改變運(yùn)營模式，由“粗放管理”向“精細(xì)化管理”轉(zhuǎn)化

關(guān)注人、財(cái)、物、技等核心資源，重視醫(yī)、教、研、防等核心業(yè)務(wù)，重點(diǎn)構(gòu)建精細(xì)化的人事管理、績效管理、單病種管理體系，有效保障運(yùn)行管理規(guī)范化及高效協(xié)同運(yùn)作。圍繞功能定位、運(yùn)營效率、質(zhì)量安全、可持續(xù)發(fā)展、患者滿意度五個(gè)方面，完善績效考核體系，將科室負(fù)責(zé)人績效與其薪酬分配、職務(wù)升遷、評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)掛鉤，針對(duì)不同的人采取不同的激勵(lì)措施。加快醫(yī)院改革“破冰”，提高整體運(yùn)行效率和效益。

3 結(jié) 語

切實(shí)做好醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要。提高全院人員全面預(yù)算管理意識(shí)，提高從上到下的參與度；加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門預(yù)算人員的專業(yè)素養(yǎng)，設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，明確預(yù)算管理目標(biāo)，制定科學(xué)的預(yù)算編制，并嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，找出問題及對(duì)策，逐步提高預(yù)算管理水平；加大信息系統(tǒng)投入，實(shí)現(xiàn)各個(gè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，確保全面預(yù)算管理工作基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，真正提高全面預(yù)算管理工作水平，提升醫(yī)院管理效益。